淺談銀行審查企業(yè)的另類(lèi)方式

勵(lì)旭東

摘要：近年來(lái)，銀企合作時(shí)，部分企業(yè)由于各種原因，或是純粹出于騙貸目的，利用銀行審查方式的局限性，偽造種種假像，通過(guò)了銀行的審查，給部分銀行造成了一定損失。本文結(jié)合實(shí)際工作中，銀行審查時(shí)間緊，人員少，任務(wù)重以及人際關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，對(duì)目前銀行審查企業(yè)過(guò)程中方式方法，作一些較為實(shí)用的、簡(jiǎn)單易行的另類(lèi)審查方式，以保證信貸發(fā)放的安全性。

關(guān)鍵詞：騙貸；另類(lèi)；審查

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）10-0184-01

近年來(lái)，銀企合作前，銀行對(duì)企業(yè)審查時(shí)，著重點(diǎn)在于經(jīng)營(yíng)規(guī)模、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等。審查方法也往往局限于企業(yè)的自我介紹，報(bào)表的簡(jiǎn)單查看等，方式較為單一。部分企業(yè)出于各種原因，或是純粹出于騙貸目的，利用銀行審查方式的局限性，針對(duì)性地對(duì)銀行審查的重點(diǎn)偽造種種假像，如編造虛假報(bào)表、偽造生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)，虛假關(guān)聯(lián)交易等等，通過(guò)了銀行的審查，給部分銀行造成了一定損失。

針對(duì)上述情況，本人結(jié)合企業(yè)實(shí)際工作，以及與同行交流中獲得的一系列經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)企業(yè)審查的方式方法，提出部分建議。我們實(shí)際可以對(duì)一些細(xì)節(jié)問(wèn)題做出更多關(guān)注，開(kāi)辟一些另類(lèi)的簡(jiǎn)單審查方式，對(duì)整個(gè)企業(yè)審查工作做一個(gè)有效補(bǔ)充。

一、審查時(shí)間點(diǎn)及人員的選擇

去企業(yè)訪談時(shí)一定要找相關(guān)財(cái)務(wù)人員在的時(shí)候去，不然造假企業(yè)有可能會(huì)以財(cái)務(wù)人員外出無(wú)法提供相應(yīng)資料為由搪塞，無(wú)法達(dá)到審查的目的。去企業(yè)了解情況，也可以搞突擊，讓企業(yè)沒(méi)時(shí)間準(zhǔn)備造假，現(xiàn)場(chǎng)要求財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)資料。如果事先通知要到企業(yè)去，企業(yè)可能準(zhǔn)備應(yīng)付的假資料，而無(wú)法達(dá)到審查的目的。

對(duì)人員的訪談對(duì)象需要分別進(jìn)行，除與公司高管訪談了解企業(yè)情況外，可以多采用與財(cái)務(wù)人員聊天的形式進(jìn)行，有時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際賬務(wù)處理人員了解的情況，與從老板及高管處了解的情況有沖突的現(xiàn)象。這些情況無(wú)疑將是突破口。

如是生產(chǎn)性企業(yè)，審查人員也可以去車(chē)間查看，故意詢問(wèn)一二名員工，月工資多少、上班時(shí)間幾天，工資幾日發(fā)放等，從這些細(xì)節(jié)中，有可能可以了解到企業(yè)是否正常運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)情況如何等。

二、突擊實(shí)地考察公司生產(chǎn)和設(shè)備開(kāi)工情況

在不通知對(duì)方的情況下，以剛好路過(guò)等為由，對(duì)公司進(jìn)行突然實(shí)地造訪，對(duì)車(chē)間進(jìn)行參觀，看設(shè)備是否正常生產(chǎn)，看工人的上崗情況。

三、報(bào)表內(nèi)容審查

由于較多民企審計(jì)報(bào)表造假現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)提供的報(bào)表存在較多問(wèn)題，目前較多銀行采用企業(yè)提供的審計(jì)報(bào)告。實(shí)際目前出現(xiàn)的情況是經(jīng)專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告也造假（或者公司自己直接到外面刻章，自己造假的審計(jì)報(bào)告）。由于目前沒(méi)有良好的途徑來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題，我們可以采用要求企業(yè)提供審計(jì)報(bào)告原件，并仔細(xì)檢查審計(jì)報(bào)告中內(nèi)容，由于是造假的，很多審計(jì)報(bào)告內(nèi)存在關(guān)聯(lián)漏洞百出的情況。特別是會(huì)出現(xiàn)主表與明細(xì)說(shuō)明不符的情況。給合審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)實(shí)賬進(jìn)行審查，抽取重要的科目進(jìn)行核對(duì)。

一是現(xiàn)金科目，該科目主要查看有無(wú)大額的非正?，F(xiàn)金收支，如有，有可能存在未入賬銷(xiāo)售及抽逃資金的情況。

二是銀行科目：可以要求企業(yè)提供相應(yīng)的銀行對(duì)賬單，注意，現(xiàn)在很多私企在這里也是造假的，所以要求企業(yè)提供對(duì)賬單原件。注意查看每月的收支情況與銷(xiāo)售收入是否配比。同時(shí)，抽查大額的原始憑證是否與對(duì)賬單相符。同時(shí)要注意，數(shù)量可以少點(diǎn)，但時(shí)間跨度最好兩年左右。

三是存貨科目，這個(gè)細(xì)節(jié)方面主要可以看一下，企業(yè)的存貨與生產(chǎn)周期及銷(xiāo)售量的關(guān)系，造假企業(yè)普遍存在著虛增存貨的情況，這樣造成了企業(yè)存貨賬面數(shù)量大大高于實(shí)際需要，且有違于常理。同時(shí)，需要實(shí)際去企業(yè)存貨地方走一下，觀察一下企業(yè)的實(shí)際存貨情況。如果是采用存貨抵押方式取得信貸的，需要了解一下大綜存貨的倉(cāng)庫(kù)所有者情況、監(jiān)管情況。如對(duì)使用公共倉(cāng)庫(kù)的，需要特別注意，有可能存在同一存貨，多貨主的情況。

四是應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注那些有大量節(jié)余數(shù)，年度發(fā)生額極少的明細(xì)科目，特別關(guān)注預(yù)付類(lèi)。目前企業(yè)造假，抽逃資金等，已經(jīng)不會(huì)傻到列支出其他應(yīng)收款之類(lèi)，大量列支為預(yù)付類(lèi)賬目。我們可以通過(guò)了解企業(yè)客戶付款方式，來(lái)對(duì)照企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)余額是否正常，查看應(yīng)收科目余額表，看發(fā)生額是否與銷(xiāo)售匹配，特別關(guān)注長(zhǎng)期余額不動(dòng)的預(yù)付類(lèi)項(xiàng)目。

五是長(zhǎng)期掛賬的大額應(yīng)付款項(xiàng)。這部分有可能是企業(yè)為以后抽逃資金做下的伏筆，特別應(yīng)關(guān)注與本企業(yè)實(shí)際無(wú)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的客戶。

六是銷(xiāo)售收入，目前企業(yè)造假的特點(diǎn)是虛增銷(xiāo)售收入，虛增利潤(rùn)，但給稅務(wù)的報(bào)表中，為避稅，實(shí)際不會(huì)填列。實(shí)際上，這一點(diǎn)檢查的方法很簡(jiǎn)單，一是核對(duì)企業(yè)賬中交的水利基金數(shù)（或是與銷(xiāo)售收入相關(guān)的附加稅）與銷(xiāo)售金額是否想符，目前水利基金一般是按銷(xiāo)售收入計(jì)提的，二是要求提供企業(yè)納稅報(bào)表，這里要注意的，現(xiàn)在很多企業(yè)都是網(wǎng)上申報(bào)的，無(wú)稅務(wù)局回執(zhí)，但網(wǎng)上可以查到。銀行監(jiān)審機(jī)構(gòu)人員到企業(yè)后，可要求企業(yè)立刻上網(wǎng)查詢。對(duì)于企業(yè)提供的沒(méi)有回執(zhí)的納稅申報(bào)表，因?yàn)楸容^容易造假不要輕信?？梢越Y(jié)合要求企業(yè)提供原始繳稅單據(jù)等方法進(jìn)行驗(yàn)證。三是進(jìn)入國(guó)稅納稅申報(bào)系統(tǒng)，看該企業(yè)繳稅的增值稅，如果一個(gè)企業(yè)增值稅繳較多，說(shuō)明企業(yè)效益（毛利）相對(duì)較好，而單獨(dú)看銷(xiāo)售量不一定能看出來(lái)，因?yàn)橛袝r(shí)候企業(yè)會(huì)注冊(cè)很多關(guān)聯(lián)企業(yè)，互開(kāi)發(fā)票，虛增銷(xiāo)售額。以上方法同時(shí)可以審查企業(yè)實(shí)際的利潤(rùn)情況。

四、關(guān)注其他方面的細(xì)節(jié)

首先，要求企業(yè)在申報(bào)企業(yè)簡(jiǎn)要情況時(shí)，提供每萬(wàn)元產(chǎn)值的電耗及水耗情況，收到數(shù)據(jù)后，要求企業(yè)提供一年中的水電發(fā)票復(fù)印件或是月度水電發(fā)票原件，實(shí)地考察時(shí)，按月核對(duì)幾份，同時(shí)實(shí)地觀察企業(yè)的能耗情況。這樣做，大致避免人員去審查時(shí)，企業(yè)故意造成生產(chǎn)熱火朝天，給審查人員造成假像的情況發(fā)生。

其次，實(shí)地抽查幾份企業(yè)的海關(guān)報(bào)關(guān)單，與賬務(wù)是否相符。注意所有原始憑證需要見(jiàn)到原件。

再次，對(duì)采用企業(yè)擔(dān)保方式進(jìn)行的授信，盡可能對(duì)擔(dān)保企業(yè)也進(jìn)行同樣的審查。對(duì)被授信企業(yè)提供擔(dān)保的企業(yè)，也同樣可以采用這種方式，但形式內(nèi)容上可以做一定的簡(jiǎn)化。

最后，對(duì)企業(yè)進(jìn)行授信時(shí)，不僅要核查人民銀行征信系統(tǒng)，還要查一些小額貸款公司以及一些村鎮(zhèn)銀行，另外側(cè)面了解，有沒(méi)有企業(yè)實(shí)際持有人個(gè)人出面貸款，以及在社會(huì)上有沒(méi)有借高利貸等，如果不深入了解，有很多信息是無(wú)法了解到的。銀行審查人員可能的話，可從被審查企業(yè)同行中，側(cè)面了解企業(yè)情況。特別是在該企業(yè)所屬整個(gè)行業(yè)不景氣的情況下，更應(yīng)加強(qiáng)此類(lèi)了解，以防萬(wàn)一。

上述審查工作，只是對(duì)企業(yè)審查工作的一些補(bǔ)充，實(shí)際工作中，我們應(yīng)結(jié)合是否有抵押物、抵押物的價(jià)值、擔(dān)保企業(yè)的實(shí)力，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小等情況，做一些必要的工作上的增減。

結(jié)論

多關(guān)注一些審查中的細(xì)節(jié)問(wèn)題，從一些另類(lèi)的途徑方式，來(lái)對(duì)企業(yè)做一個(gè)更全面的了解，也許將對(duì)整個(gè)企業(yè)審查工作帶來(lái)新的突破，甚至帶來(lái)整個(gè)結(jié)論的顛覆。使我們更好的、更全面地了解對(duì)象企業(yè)。有時(shí)候，另類(lèi)的審查方式確實(shí)能決定成??！

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[責(zé)任編輯：文 筠]