于麗娜 宋立濤

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電力行業(yè)逐漸發(fā)展起來(lái)并取得了顯著的進(jìn)步，而且電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也受到越來(lái)越多的重視，其中，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中一個(gè)突出的問題就是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性。本文主要對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，并探討了防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策

中圖分類號(hào)：TM7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）10（a）-0118-01

近年來(lái)，隨著電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)逐年加深，各項(xiàng)投入保障力度逐漸加大，其工作方法也不斷地改進(jìn)，各項(xiàng)審計(jì)工作日益規(guī)范。但是，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由于受到一些客觀因素和主觀因素的影響，仍然存在較多的問題，對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益造成較大的影響。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作成為電力企業(yè)亟需研究與解決的重要課題之一。

1 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.1 客觀因素

（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)或者缺乏較高的獨(dú)立性。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，或者獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)工作的有效開展起到一定的限制作用。電力企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展，審計(jì)過程就不可避免地會(huì)受到本單位利益的限制，面臨著單位領(lǐng)導(dǎo)層和各部門之間的關(guān)系，審計(jì)過程及結(jié)論必然涉及到具體部門和個(gè)人利益，因而評(píng)價(jià)工作將難以客觀、公正、獨(dú)立地開展。這種內(nèi)部審計(jì)管理模式對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的主體地位與獨(dú)立性將難以保證，而且在一定程度上影響了其客觀性。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理制度較為薄弱。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的制度建設(shè)及其執(zhí)行的情況。但是，目前，部分電力企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序以及報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核工作較為欠缺，審計(jì)人員僅僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而有些審計(jì)人員卻不記錄那些認(rèn)為正確的事項(xiàng)，從而導(dǎo)致審計(jì)工作底稿不完整，對(duì)于問題的定性也模棱兩可。再者，由于電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方式及其內(nèi)部管理層次越來(lái)越復(fù)雜，使得內(nèi)部審計(jì)工作的難度逐漸加大，其工作中面臨的失誤與差錯(cuò)的概率也相應(yīng)增大，從而使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。

（3）電力企業(yè)審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大和復(fù)雜化。由于電力企業(yè)的不斷發(fā)展和擴(kuò)張，其業(yè)務(wù)也越來(lái)越繁忙，因而，電力企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)較之前相比也更加復(fù)雜。同時(shí)，相關(guān)審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)，很難將自己的審計(jì)意見發(fā)表出來(lái)，從而加大了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 主觀方面的因素

（1）內(nèi)部審計(jì)方法較為落后。雖然電力企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)在不斷地?cái)U(kuò)大，但是其內(nèi)部審計(jì)方法卻仍沿用了傳統(tǒng)的審計(jì)方法，沒有對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，從而使得審計(jì)的質(zhì)量得不到保障，進(jìn)而出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前的電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，使用的賬項(xiàng)審計(jì)方法的形式仍以手工查賬為主，在審計(jì)工作中，僅僅起到了差錯(cuò)防弊的作用，從而使得審計(jì)工作缺乏科學(xué)性。

（2）內(nèi)部審計(jì)具有一定的局限性。在電力企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅是電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督主體，同時(shí)也是實(shí)施企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的客體，他們一方面需要對(duì)電力企業(yè)的利益進(jìn)行維護(hù)，另一方面還要對(duì)國(guó)家的利益進(jìn)行監(jiān)督和維護(hù)。而當(dāng)電力企業(yè)的利益與國(guó)家利益相沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員就有可能會(huì)為了維護(hù)電力企業(yè)的利益而違反審計(jì)的原則，由此，就使得審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（3）審計(jì)人員素質(zhì)能力較差難以滿足審計(jì)工作要求。由于管理層對(duì)審計(jì)工作的不重視，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)力度不夠，許多企業(yè)審計(jì)人員缺乏相應(yīng)的審計(jì)知識(shí)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。有的電力企業(yè)干脆從財(cái)務(wù)等其他部門抽調(diào)幾個(gè)人過來(lái)充當(dāng)審計(jì)人員，有的電力企業(yè)則直接讓財(cái)務(wù)人員兼職審計(jì)工作。一些審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏敏銳的觀察力和準(zhǔn)確的分析判斷能力，在審計(jì)過程中難以查找和發(fā)現(xiàn)管理問題和漏洞，對(duì)問題放行，一路綠燈，導(dǎo)致問題越拖越大，釀成難以挽回的損失。

2 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

2.1 建立健全內(nèi)部審計(jì)管理體制

電力企業(yè)應(yīng)該建立起獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并將內(nèi)部審計(jì)部門的管理體制進(jìn)行理順，同時(shí)還要具有明確的崗位權(quán)限和職責(zé)。電力企業(yè)要在內(nèi)部建立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，使得審計(jì)部門具有相應(yīng)的實(shí)權(quán)。一方面，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在人事、工作以及資金等方面獨(dú)立出來(lái)，從而為日后行使獨(dú)立的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)，并將審計(jì)的公平性與客觀性更好地體現(xiàn)出來(lái)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門在設(shè)置中應(yīng)該具備較高的地位，并具有較大的權(quán)威性，從而規(guī)范審計(jì)員工的日常行為，使其在工作中認(rèn)真嚴(yán)格地履行職責(zé)。

2.2 采用先進(jìn)和更為靈活的審計(jì)工作方式

在現(xiàn)代審計(jì)學(xué)中，內(nèi)部審計(jì)要運(yùn)用專業(yè)理論、專業(yè)方法和職業(yè)判斷，并在保持一定正當(dāng)懷疑的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行工作。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，大力開展審計(jì)調(diào)查，特別是對(duì)組織中所面臨的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查、分析、評(píng)估和預(yù)測(cè)。同時(shí)，要采用動(dòng)態(tài)的審計(jì)方式，將問題產(chǎn)生的原因以及其未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行明確，并向企業(yè)管理層提出解決或者是防范問題再次發(fā)生的相關(guān)建議，從而改善風(fēng)險(xiǎn)管理，提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的總體素質(zhì)進(jìn)行提高

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸多元化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系日益復(fù)雜，再加上內(nèi)部審計(jì)信息不對(duì)稱以及各種條件的限制，使得審計(jì)人員面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。在這種情況下，審計(jì)人員必須不斷提高自身的綜合素質(zhì)，具備可持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，從而更好地適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境。同時(shí)，還應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德、進(jìn)取精神以及良好的溝通能力。當(dāng)前，部分電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備較為貧乏，還有相當(dāng)大的一部分審計(jì)人員對(duì)于開展審計(jì)工作和實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值方面存在一定的難度，這嚴(yán)重影響了審計(jì)人員學(xué)習(xí)與工作的積極性和主動(dòng)性。因此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過各種渠道不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì)，并吸引具有復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)的精英到審計(jì)部門中。內(nèi)部審計(jì)人員自身應(yīng)該熟練掌握分析推理的方法，并具備管理和信息處理的能力。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，電力行業(yè)也得到了較為迅速的發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也隨之發(fā)生了巨大的變化。在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門只有對(duì)其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的了解，并及時(shí)地采取相應(yīng)的防范措施，才能最大限度地降低企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)所造成的不必要的損失，才能更好地促進(jìn)電力企業(yè)管理水平的提高。

參考文獻(xiàn)

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