項目部的企業(yè)所得稅應如何繳納

問：北京一家建筑公司由于業(yè)務拓展的需要，在外省成立了一個直接管理的項目部，截至2月底該項目部收入累計700萬元，該公司1～2月累計利潤總額100萬元。請問，該項目部的企業(yè)所得稅應如何繳納？

湖南省榮華安裝有限公司 張強國

答：根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的規(guī)定，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。

因此，該項目部的總機構應首先向項目部所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅700×0.2%＝1.4（萬元）。而后在總機構所在地預繳企業(yè)所得稅100×25%－1.4＝23.6（萬元）。

楊萬里