本期問題征答

1．置換土地如何進行財稅處理

問：本公司于2010年以“招、拍、掛”方式購買土地20畝，為商業(yè)用地，當時土地交易價格為150萬/畝。2012年政府為調(diào)整優(yōu)化土地利用結(jié)構(gòu)布局，政府將該宗土地收回，政府用另外一宗同面積、同性質(zhì)的土地置換，并且雙方互不找差價，被置換的土地置換時的市場價格為400萬/畝，置換的土地用于商品房開發(fā)，土地置換分別簽訂了土地收回與土地出讓兩個協(xié)議。請問：1.土地置換應(yīng)當如何進行會計處理？2.土地增值稅清算時，對置換的土地成本應(yīng)當如何扣除？3.如何確認置換土地企業(yè)所得稅計稅成本？

晟新置業(yè)有限公司 張賓

2．怎樣核算房屋和建筑物可以降低房產(chǎn)稅

問：我公司新近開發(fā)了一個度假村，除住宿、餐飲、室內(nèi)泳池、室內(nèi)娛樂場所外，還有露天的泳池、戲水樂園、室外溫泉、長廊等設(shè)施。請問，我們應(yīng)當怎樣對房屋和建筑物進行分類會計處理，才可以降低房產(chǎn)稅？

世安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 孫銘

3．支付擔保費用如何進行財稅處理

問：本公司通過小額擔保公司向銀行貸款500萬，一次性支付擔保公司擔保費10萬元。請問，我公司支付擔保公司的擔保費用應(yīng)當如何進行會計處理，是否允許企業(yè)所得稅稅前扣除？

大唐房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司 陳翔

4．終止銷售合同收到的賠償款需繳納增值稅嗎

問：我公司與一家客戶簽訂了一份三個月的供銷合同，合同約定了售價（三個月內(nèi)價格不變）、數(shù)量及訂金；因價格變動太大，三個月后此合同未執(zhí)行完，客戶單方面提出終止合同，經(jīng)雙方協(xié)商，客戶同意對未提貨部分按一定的賠償價款進行賠償。請問：此賠償款屬于價外費用嗎，需不需要開具增值稅專用發(fā)票，繳納增值稅？

三環(huán)貿(mào)易有限責任公司 周建

5．外籍個人投資境內(nèi)企業(yè)取得的收益是否要繳納個人所得稅

問：外籍個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外資企業(yè)以及非外資企業(yè)股權(quán)（票）是否要繳納個人所得稅？外籍個人投資境內(nèi)外資企業(yè)以及非外資企業(yè)取得的股息紅利是否繳納個人所得稅？

世新科技發(fā)展有限公司 朱慧

6．同一轄區(qū)設(shè)立的分公司是否預(yù)繳企業(yè)所得稅

問：我公司為法人公司，在同一轄區(qū)內(nèi)新設(shè)了一家分公司，該分公司為獨立核算。稅務(wù)機關(guān)由于實行劃片管理，對新設(shè)立的分公司又歸該分局的另一科室管理。日前，該科室人員要我分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅。請問，同一轄區(qū)內(nèi)設(shè)立的非法人分公司，是否應(yīng)當分別預(yù)繳企業(yè)所得稅？

金葉金貿(mào)公司 李西

7．境外權(quán)益性投資收益可否彌補虧損

問：我公司投資于境外取得的股息、紅利收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？境外取得的股息、紅利收入是否可彌補我公司以前年度的虧損？

美馳股份有限公司 曹虎

8．同一轄區(qū)非法人分公司設(shè)立的分公司如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

問：本公司為非法人分公司，本分公司在同一轄區(qū)內(nèi)新設(shè)了一家分公司，隸屬于本分公司，新設(shè)分公司實行獨立核算，但稅務(wù)機關(guān)由于實行劃片管理，新設(shè)分公司歸該分局的另一科室管理。日前，該科室人員要我分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅。請問，同一轄區(qū)內(nèi)非法人分公司下設(shè)的非法人分公司，應(yīng)當如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

金葉金貿(mào)公司 李西

9．高新企業(yè)設(shè)立在外省的分支機構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅

問：我公司被認定為高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率為15%，我公司在外省新設(shè)一家分公司。請問，設(shè)立在外省的分公司應(yīng)當如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

天運集團有限公司 萬霞

10．一次性全額付款售房如何確認收入

問：我公司現(xiàn)有兩個樓盤正在銷售，一個是2011年已經(jīng)竣工驗收的樓盤，還有少部分剩余房屋，賣完之后，該開發(fā)小區(qū)就結(jié)束了。另一個是2013年新開發(fā)的小區(qū)，今年剛剛?cè)〉妙A(yù)售許可證。上月份，兩個樓盤都賣出一些房屋，業(yè)主基本是一次性全額付清全部房款。兩處樓盤都是一次性收款，也都開具了不動產(chǎn)銷售發(fā)票。請問，在賬務(wù)處理上是否有所區(qū)別？

方浩恒志房地產(chǎn)開發(fā)公司 李明清

11．貨物出口后因未及時取得進項發(fā)票的涉稅處理

問：我公司在2014年12月出口了一批貨物，金額為210168美元，折合人民幣為1289780元，并且在12月已做出口銷售處理。至2015年4月底，由于本公司在2015年1月開始財務(wù)發(fā)生困難，沒有資金支付這筆出口貨物的購進金額，因此，客戶不肯開具發(fā)票給本公司，等付清貨款才肯開具，其他單證已全。我公司不是企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。請問，我公司5月份在會計與稅務(wù)方面應(yīng)該怎樣處理這筆業(yè)務(wù)？

伊運有限公司 王志成

12．增值稅一般納稅人月銷售額不超過3萬元時，能否免征教育費附加和地方教育附加

問：我公司是小微生產(chǎn)型企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2015年2月由于受春節(jié)假期的影響，我公司當月不含稅銷售額只有29912元，連3萬都不到。請問，我公司今年2月銷售額繳納的增值稅是否需要計算繳納教育費附加和地方教育附加？

佳陽電子有限公司 徐磊