淺探集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃

潘國(guó)慶

淺探集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃

潘國(guó)慶

集團(tuán)企業(yè)的稅收納稅籌劃工作是集團(tuán)財(cái)務(wù)與管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)?？茖W(xué)合理的納稅籌劃，不僅能使集團(tuán)企業(yè)獲得更多的稅后利潤(rùn)，而且具有戰(zhàn)略高度的籌劃與管理更有助于集團(tuán)企業(yè)價(jià)值最大化。

集團(tuán)企業(yè)；稅收籌劃

一、引言

企業(yè)的納稅籌劃工作需要在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)科學(xué)合理的稅收政策運(yùn)用于企業(yè)的投資、籌資、采購(gòu)、銷售、并購(gòu)、重組、利潤(rùn)分配等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，以達(dá)到節(jié)約稅費(fèi)的目標(biāo)，并為企業(yè)進(jìn)行資源優(yōu)化配置與整合。專業(yè)的納稅籌劃工作對(duì)集團(tuán)企業(yè)的不斷發(fā)展與整合有著極大的促進(jìn)作用。近年來(lái)，稅收籌劃已經(jīng)成為集團(tuán)公司一項(xiàng)具有深遠(yuǎn)意義的財(cái)務(wù)決策。

二、集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要性

（一）科學(xué)合理的稅收規(guī)劃能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)

稅收籌劃作為減輕稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，早已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的重要組成部分。企業(yè)是一種以營(yíng)利為目的的組織，稅負(fù)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，直接影響企業(yè)成本的高低。企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)最重要的途徑之一。企業(yè)在充分了解自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和戰(zhàn)略的情況下，對(duì)稅收政策進(jìn)行全面的梳理與研究，力爭(zhēng)通過(guò)合理的納稅籌劃，促使企業(yè)進(jìn)行營(yíng)銷業(yè)務(wù)、產(chǎn)業(yè)、資本結(jié)構(gòu)重組，以達(dá)到規(guī)模經(jīng)營(yíng)的效應(yīng)。

（二）合理的稅收籌劃制度能夠規(guī)范與提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)相比一般企業(yè)更為復(fù)雜，集團(tuán)下轄的每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和納稅活動(dòng)都會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。例如建筑與地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)自身結(jié)構(gòu)復(fù)雜，以具體經(jīng)營(yíng)行業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)的橫向以及以集團(tuán)內(nèi)部的上下層管理的縱向結(jié)構(gòu)都遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于普通企業(yè)，建筑施工企業(yè)集團(tuán)承接工程項(xiàng)目施工地點(diǎn)多變、投資金額巨大、建設(shè)周期長(zhǎng)等，這一切，使建筑與地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)的稅收管理具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性和特殊性，但同時(shí)也為其自身進(jìn)行稅收籌劃提供了實(shí)踐的空間。稅收籌劃作為集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容必須與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相結(jié)合，才能更好的為企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中能夠在很大程度上對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該建立一套完整的納稅籌劃制度，集團(tuán)企業(yè)的納稅籌劃工作必須具有完善的統(tǒng)籌性和全局觀，集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃工作的推行將體現(xiàn)出集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上的協(xié)同作用，放大其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)生顯著的協(xié)同效果，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)。從集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)切實(shí)達(dá)到降低納稅成本的效果，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

三、集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略

（一）樹(shù)立正確的納稅與籌劃意識(shí)

企業(yè)納稅籌劃應(yīng)立足于集團(tuán)公司的發(fā)展現(xiàn)狀，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度，樹(shù)立正確納稅與籌劃意識(shí)，運(yùn)用合法、合理的方式進(jìn)行稅收籌劃分析。在進(jìn)行有效的納稅籌劃的同時(shí)積極采取各項(xiàng)防范措施，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)收益增加。企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的監(jiān)督和管理，要求他們?cè)诩{稅籌劃過(guò)程中，嚴(yán)格按照國(guó)家各項(xiàng)稅收政策的規(guī)定，以合法性、合理性為基本原則來(lái)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)，這也是衡量稅收籌劃成果的標(biāo)準(zhǔn)。納稅政策的變動(dòng),稅收籌劃需要跟蹤變動(dòng),這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃方案需要有一定的彈性,同時(shí)需要全面的掌握法律法規(guī)的變動(dòng),以對(duì)稅收籌劃進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整,稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內(nèi)。

（二）加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人才的引領(lǐng)與培養(yǎng)

稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)，具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)。稅收籌劃不僅要合法合規(guī)，而且要符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及遵循成本效益原則，使之變?yōu)槠髽I(yè)的一個(gè)利潤(rùn)中心。這些決定了對(duì)專業(yè)稅收籌劃人員有較高的要求。加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人才的引領(lǐng)與培養(yǎng)是為了降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),提高稅收籌劃的成功率。作為一名合格的企業(yè)稅收籌劃人員，不僅要精通財(cái)稅政策、金融與法律、管理、計(jì)算機(jī)與外語(yǔ)等知識(shí)，還要了解掌握企業(yè)中長(zhǎng)期的發(fā)展與戰(zhàn)略，并要有一定的實(shí)踐經(jīng)歷和籌劃經(jīng)驗(yàn),善于利用稅務(wù)籌劃專業(yè)知識(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，來(lái)制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，并與集團(tuán)公司各部門之間進(jìn)行良好的配合協(xié)作，及時(shí)隨著稅法的變動(dòng)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整，從而使稅收籌劃實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。當(dāng)企業(yè)自身沒(méi)有專業(yè)的納稅籌劃人員時(shí)，可以尋求第三方稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)（如稅務(wù)師事務(wù)）進(jìn)行幫助，設(shè)計(jì)出的籌劃方案能夠在充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍和特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，符合稅收法律規(guī)范，具有一定的前瞻性和靈活性在方案順利實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升員工納稅籌劃意識(shí)，加強(qiáng)部門與部門之間的協(xié)作與溝通，為納稅籌劃方案的順利實(shí)施提供基礎(chǔ)保障。

（三）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要多方面考慮稅種之間、成本之間的相互聯(lián)系

在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候不能僅局限于一種稅負(fù)，要盡量考慮到所有的稅種，不能顧此失彼，同時(shí)還要考慮到企業(yè)成本收益的原則。稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性的活動(dòng)，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候要盡可能的避免當(dāng)前稅負(fù)方案對(duì)企業(yè)未來(lái)稅負(fù)的影響，在進(jìn)行稅負(fù)方案評(píng)價(jià)時(shí)，要計(jì)算每一種方案不同時(shí)期稅負(fù)的現(xiàn)值，綜合考慮，將稅負(fù)方案對(duì)企業(yè)未來(lái)的影響減小到最低。當(dāng)實(shí)施某個(gè)納稅籌劃方案后,納稅人需要在取得稅收收益的同時(shí)還要付出額外的稅收籌劃費(fèi)用，需要以成本收益原則加之綜合評(píng)估，對(duì)多方案進(jìn)行對(duì)比分析,最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系

加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系,充分了解當(dāng)?shù)氐亩愂照魇展芾淼奶攸c(diǎn)和具體要求，以及各種各樣的具體變化。正確運(yùn)用稅收政策的同時(shí),注重地方行業(yè)稅收征管具體要求。如果稅收籌劃不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門批準(zhǔn),很難體現(xiàn)出其應(yīng)有的收入。

四、結(jié)束語(yǔ)

一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)目的就是為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，想達(dá)到這一目的，必然要實(shí)現(xiàn)收入的最大化和成本費(fèi)用的最小化。一個(gè)企業(yè)的負(fù)稅作為它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可回避的一項(xiàng)重要支出，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重大影響。因此，稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要工作，因此必須受到集團(tuán)企業(yè)管理層的重點(diǎn)關(guān)注。企業(yè)要合理進(jìn)行稅收的籌劃，使之盡可能減少這一部分的支出，得到更多的利益，集團(tuán)企業(yè)的納稅籌劃工作是一項(xiàng)具有很高的專業(yè)性與前瞻性的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。集團(tuán)企業(yè)納稅籌劃人員除了具有扎實(shí)過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)之外，還需要加強(qiáng)、加深對(duì)稅收法律經(jīng)濟(jì)等企業(yè)經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略領(lǐng)域的理解和學(xué)習(xí)，以便準(zhǔn)確將握國(guó)家稅收法律法規(guī)與集團(tuán)的發(fā)展變化趨勢(shì)和發(fā)展方向結(jié)合，幫助集團(tuán)企業(yè)做到未雨綢繆。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)加大對(duì)納稅籌劃專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)工作管理水平。

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潘國(guó)慶，男，會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師，江蘇賽城國(guó)際集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理部和審計(jì)監(jiān)察部副主任。

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1008-4428（2015）06-56-02