試論制造企業(yè)物流成本財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)

◎ 文/張 曉

試論制造企業(yè)物流成本財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)

◎ 文/張 曉

企業(yè)物流管理離不開(kāi)物流成本及服務(wù)的管控，是企業(yè)發(fā)展的重要因素。物流成本預(yù)算是根據(jù)物流成本決策所確定的方案、預(yù)算期間的任務(wù)以及有關(guān)資料，通過(guò)一定的方法，以貨幣形式規(guī)定預(yù)算期間流通各環(huán)節(jié)的耗費(fèi)水平和成本水平，并包括保證成本計(jì)劃順利實(shí)現(xiàn)的各種措施。物流成本預(yù)算，不僅反映了企業(yè)物流系統(tǒng)的成本計(jì)劃數(shù)量，為物流活動(dòng)構(gòu)建框架，也成為物流系統(tǒng)績(jī)效考評(píng)的重要基礎(chǔ)，所以要想企業(yè)利潤(rùn)大幅提高，優(yōu)化制造企業(yè)，需要建設(shè)好物流成本預(yù)算體系。本文分析了制造企業(yè)物流成本預(yù)算體系建設(shè)的基本方法，針對(duì)一些財(cái)務(wù)預(yù)算體系存在的一些不完善之處，中肯的提出了關(guān)于強(qiáng)化制造企業(yè)物流成本財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)的建議。

財(cái)務(wù)預(yù)算；物流成本；財(cái)務(wù)預(yù)算體系

財(cái)務(wù)預(yù)算反映了企業(yè)預(yù)算期間預(yù)期財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)現(xiàn)金收支等各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)的集中體現(xiàn)，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等，預(yù)算將采購(gòu)人員的采購(gòu)計(jì)劃與企業(yè)生產(chǎn)需求整合起來(lái)，明確物流成本預(yù)算，對(duì)物流成本財(cái)務(wù)控制及基礎(chǔ)物流管理都有極強(qiáng)的必要性，做好物流成本預(yù)算，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)員工及經(jīng)理制定運(yùn)輸計(jì)劃提供基礎(chǔ)，還能為財(cái)務(wù)人員預(yù)測(cè)銷(xiāo)售預(yù)算及企業(yè)現(xiàn)金需求提供基礎(chǔ)資料。對(duì)于活躍在物流上的企業(yè)——制造業(yè)來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的大幅增長(zhǎng)，優(yōu)化內(nèi)部管理模式，就必須強(qiáng)化物流成本財(cái)務(wù)預(yù)算體系的建設(shè)。

一、基本概念

制造企業(yè)物流成本預(yù)算為物流管理服務(wù)，能夠?qū)ζ髽I(yè)物流成本進(jìn)行事先結(jié)算及分配，按照預(yù)算方案對(duì)物流成本進(jìn)行控制，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施。因此，我們必須對(duì)成本問(wèn)題進(jìn)行考量。

（一）物流成本預(yù)算內(nèi)容

1.物流分類(lèi)成本預(yù)算：預(yù)算期間內(nèi)，企業(yè)物流成本發(fā)生狀況，含種類(lèi)、數(shù)據(jù)。

2.物流位置成本預(yù)算：一定預(yù)算時(shí)期內(nèi)，哪些位置變化增加了企業(yè)物流成本。

3.物流承擔(dān)者成本預(yù)算：預(yù)算期間內(nèi)物流成本對(duì)象明細(xì)。

（二）物流成本預(yù)算基本流程

物流成本預(yù)算是供應(yīng)物流，生產(chǎn)物流，銷(xiāo)售物流，與反饋物流之間線性發(fā)展的，它們之間有條不紊的進(jìn)行著。供應(yīng)物流需要把原材料運(yùn)輸?shù)焦S，工廠將原材料加工成成型產(chǎn)品，產(chǎn)品需運(yùn)輸?shù)匠善穫}(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存，當(dāng)銷(xiāo)售部與顧客一拍即合時(shí)，成品這時(shí)又要運(yùn)輸?shù)较鄳?yīng)的地方。不過(guò)偶爾會(huì)出現(xiàn)顧客退換貨品的時(shí)候，這時(shí)就又有一批物流費(fèi)用需要考慮其中。圖示如下：

供應(yīng)物流（原材料到工廠）→生產(chǎn)物流（工廠成型到成品倉(cāng)庫(kù))→銷(xiāo)售物流(成品倉(cāng)庫(kù)到顧客）→反饋物流（退貨、廢棄）

（三）物流成本預(yù)算方法

首先離不開(kāi)物流作業(yè)的分析和確定。首先，假定企業(yè)物流業(yè)務(wù)全部外包，在確認(rèn)物流費(fèi)用的狀況下，物流業(yè)務(wù)基本作業(yè)流程大致會(huì)按這樣的情況開(kāi)展：以一個(gè)購(gòu)物作業(yè)為中心，周邊會(huì)有客戶(hù)付款，款經(jīng)會(huì)計(jì)，然后發(fā)票給予供應(yīng)商，供應(yīng)商憑購(gòu)貨單拿到原材料，之后驗(yàn)貨作業(yè)開(kāi)始；原料驗(yàn)貨報(bào)告的呈上，通過(guò)就會(huì)到收貨作業(yè)，此時(shí)還要有發(fā)貨報(bào)告；再到存貨作業(yè)，存積倉(cāng)庫(kù)等步驟。我們就必需確定各作業(yè)所耗費(fèi)成本，按照成本發(fā)生類(lèi)型，將成本分配至作業(yè)庫(kù)，然后分配至具體對(duì)象。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作最關(guān)鍵的是資金，資金在這些作業(yè)中就顯得比較集中于預(yù)算中，預(yù)算做好才能給企業(yè)帶來(lái)更大的收益。

二、制造企業(yè)物流成本財(cái)務(wù)預(yù)算建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）制度不夠完善，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光

一個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)作離不開(kāi)制度，我們常說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，簡(jiǎn)言之，規(guī)矩就是我們現(xiàn)在說(shuō)的制度，制度是我們行事的一把度量尺。這個(gè)制度當(dāng)中會(huì)消耗資源較大往往是制度上有著疏漏。如我們憑借著常識(shí)與直覺(jué)去做一些事情，往往缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)字分析，監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)存在明顯不足。首先，不少制造企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制建設(shè)的重要性并沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)不進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，且缺乏主動(dòng)性及積極性，無(wú)法貼合當(dāng)前制造企業(yè)的發(fā)展需求，降低了財(cái)務(wù)機(jī)制效能。其次，預(yù)算上的編制不合理，分配預(yù)算用職沿襲原有的，與實(shí)際情況相脫離。再次，預(yù)算編制缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，大多數(shù)情況下，我們只是考慮到當(dāng)前的短期目標(biāo)，很少考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，這就使得許多的企業(yè)雖有長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)，卻因?yàn)橘Y金鏈的原因而調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略部署。腳步跟不上戰(zhàn)略，戰(zhàn)略在許多時(shí)候就只如口號(hào)，口號(hào)再響，卻也無(wú)計(jì)可施。

（二）數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不精確

預(yù)算編制中，不少企業(yè)并不對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行量化分析及科學(xué)論證，細(xì)致程度明顯不足，預(yù)算效用過(guò)于狹窄，通常只充當(dāng)分配機(jī)制，實(shí)際上對(duì)資金的控制與合理利用也不能落實(shí)到所需之處，往往資金不能優(yōu)化配置，有的地方資金冗厚，有的地方資金卻往往“入不敷出”，導(dǎo)致預(yù)算編制往往偏離財(cái)務(wù)計(jì)劃的軌道。長(zhǎng)期以來(lái)，預(yù)算通常由財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立來(lái)完成，預(yù)算編制人員往往對(duì)實(shí)際情況缺乏認(rèn)識(shí)，難以準(zhǔn)確調(diào)整到實(shí)際所需。這就又導(dǎo)致許多執(zhí)行上的問(wèn)題。

（三）執(zhí)行控制不嚴(yán)格，監(jiān)管機(jī)制漏洞百出

內(nèi)保溫外墻的構(gòu)建一般保護(hù)墻體主體以及保溫結(jié)構(gòu)兩部分。在主體選材上，混凝土以及磚砌是目前主要使用的材料。而在保溫結(jié)構(gòu)的布局上，一般采用一些保溫板來(lái)進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)也有一部分會(huì)進(jìn)行空氣層的規(guī)劃。

企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)管一直是管理的薄弱環(huán)節(jié)，大部分企業(yè)的機(jī)制都不夠完善，物流預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)到部門(mén)時(shí)，沒(méi)有好的體制來(lái)管理，就會(huì)出現(xiàn)一些經(jīng)費(fèi)補(bǔ)空的事情，某個(gè)部門(mén)經(jīng)費(fèi)不夠，就會(huì)拿物流作業(yè)來(lái)補(bǔ)空，甚至?xí)霈F(xiàn)一些不正當(dāng)?shù)呐灿矛F(xiàn)象。預(yù)算資金具體花費(fèi)何處又難以說(shuō)清，追加現(xiàn)象也很?chē)?yán)重。只是一味追加，而惡性循環(huán)下去，這些現(xiàn)象就更嚴(yán)重，更不可收拾。企業(yè)預(yù)算控制力度不夠，執(zhí)行控制約束不足，預(yù)算資金的流向及使用往往得不到切實(shí)的管控，預(yù)算管控真空出現(xiàn)，預(yù)算盲目性較強(qiáng)。

三、影響制造企業(yè)物流成本預(yù)算體系建設(shè)的因素

（一）企業(yè)因素

企業(yè)因素包括企業(yè)作業(yè)方式、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)及規(guī)模特點(diǎn)等，首先，企業(yè)如何作業(yè)直接影響了物流成本的發(fā)生方式，一個(gè)企業(yè)的作業(yè)步驟簡(jiǎn)單，作業(yè)之間距離很近就可以減少考慮因素。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍不同競(jìng)爭(zhēng)力也就不同，但是一些歷史原則需要考慮，不能犯一些歷史性原則上的錯(cuò)誤。管理階層與執(zhí)行者都缺乏太多必要條件。

（二）大環(huán)境

這個(gè)大環(huán)境既包括我們的政治形勢(shì)，也包括我們的經(jīng)濟(jì)效用。政治上的一些政策，是企業(yè)的敏感神經(jīng)，企業(yè)體系的建設(shè)不能脫離政治環(huán)境。

四、怎樣完善制造企業(yè)物流成本財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)

（一）要設(shè)立企業(yè)物流成本財(cái)務(wù)預(yù)算體系控制目標(biāo)

操作中，企業(yè)可通過(guò)數(shù)據(jù)收集，獲取企業(yè)實(shí)際物流成本發(fā)生額，將實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額做對(duì)比，分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)，從而得出差異原因，針對(duì)問(wèn)題找到解決路徑。如：

1.督促管理層對(duì)企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行明確規(guī)劃，合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及人員結(jié)構(gòu)，認(rèn)識(shí)問(wèn)題，預(yù)見(jiàn)問(wèn)題，有針對(duì)性地提出解決對(duì)策。

3.確定標(biāo)準(zhǔn)，提升內(nèi)部資源利用效率，提升員工工作積極性。

4.提升企業(yè)內(nèi)部交流效率，強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)能力

（二）合理制定制造企業(yè)物流正常標(biāo)準(zhǔn)成本，是制定物流成本預(yù)算的需要

為了確認(rèn)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成本消耗，就必須制定數(shù)量及價(jià)格方面的標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品成本定額。

1.數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的制定。數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的制定要結(jié)合研究與生產(chǎn)操作人員的建議，不脫離實(shí)際并與歷史經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，避免一些過(guò)度的，無(wú)效的物流費(fèi)用產(chǎn)生。

2.價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的制定。價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的制定不能單靠某一部門(mén)完成，需要采購(gòu)、生產(chǎn)、會(huì)計(jì)等部門(mén)的合作。爭(zhēng)取各方面落實(shí)到實(shí)處；以便將實(shí)際業(yè)績(jī)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。這樣就以制定最合理的價(jià)格來(lái)提高成交率。

（三）重視網(wǎng)絡(luò)與信息

網(wǎng)絡(luò)與信息化提高了物流信息溝通效率，能夠極大降低企業(yè)信息傳遞誤差。實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)與信息化，不僅可以為貨主提供代理通關(guān)，還能夠?yàn)閲?guó)際物流提供代理服務(wù)，通過(guò)這樣的物流信息系統(tǒng)，企業(yè)可以將自身產(chǎn)品及品牌推向國(guó)際，實(shí)現(xiàn)貨主與貨主、貨主與客戶(hù)之前的高效溝通，提升企業(yè)間信任程度?；谖锪餍畔⑾到y(tǒng)，合作水平得到提升，報(bào)關(guān)企業(yè)可以準(zhǔn)確地針對(duì)客戶(hù)需求提供信息，這就提高了報(bào)關(guān)企業(yè)與貨主之間維持穩(wěn)定關(guān)系的可能性。

五、結(jié)語(yǔ)

在制造企業(yè)物流成本財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)中，企業(yè)要從自己的實(shí)際情況出發(fā)，樹(shù)立“本土化”思想，完善自己的體系建設(shè)，真正提高企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)效率。

[1]全琳琛.物流管理工作細(xì)化執(zhí)行與模版北京[M].北京:人民郵電大學(xué)出版社，2008: 5-27.

[2]張國(guó)慶.企業(yè)物流成本管理[M].安徽:合肥工業(yè)大學(xué)出版社，2008:1-2.

[3]陳文主.物流成本管理[M].北京:北京理工大學(xué)出版，2009:4-5.

（作者單位：煙臺(tái)桑尼核星環(huán)保設(shè)備有限公司）