對境外工程財務(wù)管理重點(diǎn)問題分析

◎ 文/王相偉

對境外工程財務(wù)管理重點(diǎn)問題分析

◎ 文/王相偉

境外工程項(xiàng)目的承包作為一個風(fēng)險投資，需要承包企業(yè)綜合分析國家的財務(wù)政策和其他的一些因素，制定一條既符合本國企業(yè)特點(diǎn)又不與所承接的工程項(xiàng)目相矛盾，同時必須遵守工程所在地區(qū)、國家的法律法規(guī)的財務(wù)制度的財務(wù)管理體系。建立健全一套有自己公司特色的、符合自身情況的財務(wù)管理制度，這樣才能為更好的實(shí)踐我國“走出去”的政策，為國家和民族貢獻(xiàn)自己的力量！

境外工程項(xiàng)目；財務(wù)管理制度；對策

在當(dāng)前國際形勢下，和平與發(fā)展依舊是當(dāng)今的主題，經(jīng)濟(jì)全球化已經(jīng)是必然趨勢，隨著我國加入WTO，我國和其他國家的經(jīng)濟(jì)交流、合作日益緊密，在國際工程項(xiàng)目上也有很多合作和競爭。有一套科學(xué)的、全面的境外工程財務(wù)管理是一個跨國企業(yè)、集團(tuán)生存的重中之重。

一、關(guān)于資金管理

資金可以說是一家企業(yè)的血液，境外承包的工程的財務(wù)管理必須以資金管理為重心。充足的資金是企業(yè)承包工程項(xiàng)目的保證。

（一）現(xiàn)狀分析

現(xiàn)如今，企業(yè)經(jīng)營資金的主要源頭包括企業(yè)本身的資金、外借資金、項(xiàng)目預(yù)收款。企業(yè)本身的資金主要是企業(yè)的運(yùn)營利潤，利潤的增加主要是看企業(yè)的經(jīng)營管理模式；外借資金是暫時緩解工程前期資金需求的一種手段，對于承包工程來說，要盡量減少外借資金的數(shù)量。而項(xiàng)目預(yù)收款就是項(xiàng)目前期業(yè)主預(yù)支給企業(yè)的資金。

目前國外工程財務(wù)管理工作中存在的主要問題：

1.財務(wù)管理的觀念還比較落后，他極大地制約著管理水平的提高。雖然現(xiàn)在大多說項(xiàng)目管理人員提高了對財務(wù)管理的重視，但是還是缺乏高度，還需要繼續(xù)升華自己的財務(wù)管理理念。

2.財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。很多境外工程項(xiàng)目的財務(wù)管理工作者都是“新人”類型，不具有這方面的經(jīng)驗(yàn)，也還沒有自己獨(dú)特的財務(wù)理念，這都不能滿足現(xiàn)在市場的需要。

3.工程財務(wù)管理缺乏監(jiān)督機(jī)制，風(fēng)險意識差。

（二）有效管理資金的途經(jīng)

對于承包企業(yè)來說，資金的籌集是工程運(yùn)營的基礎(chǔ)，而資金的管理就很重要。當(dāng)前，資金方面主要存在的問題有：一是資金流動緊張；二是有充足的資金，但是難以很快的調(diào)動使用；三是資金管理方式落后，不能有效的管理資金成本，缺失有效的監(jiān)督機(jī)制。所以，筆者有以下建議：

建立健全適合經(jīng)營項(xiàng)目的資金運(yùn)行管理制度，實(shí)行資金集中化管理。根據(jù)區(qū)域的不同，對資金進(jìn)行分區(qū)域管理，在境外設(shè)置一個分支機(jī)構(gòu)，由他單獨(dú)對該區(qū)域內(nèi)的工程項(xiàng)目資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配管理。這樣的管理方法可以使資金投入獲得最大的收益。

建立完善的資金管理制度，首先要集中資金結(jié)算、全方位的監(jiān)控資金的收付情況。當(dāng)前，企業(yè)對國外資金的管理主要是采取收支兩條路的管理模式。統(tǒng)一賬戶基本能夠發(fā)揮統(tǒng)收統(tǒng)支的作用，具備監(jiān)控資金的運(yùn)行操作，也能避免資金過于分散，能及時掌握各個項(xiàng)目的工作實(shí)施情況。由境外分支的負(fù)責(zé)人審批預(yù)算（一個月前就要做出預(yù)算），這樣還可以杜絕不合理的資金流出現(xiàn)象。其次，統(tǒng)一調(diào)配資金，從而降低資金成本。境外分支機(jī)構(gòu)還要關(guān)注幣值的變化，規(guī)避不必要的風(fēng)險。最后，要建立資金預(yù)警體系，按時上報資金流動變化，核定相關(guān)的各項(xiàng)目限額和預(yù)警指標(biāo)。將預(yù)算實(shí)施情況與考績掛鉤。

1.加強(qiáng)對境外資金的管理，加速資金的流動，提高使用效率。及時收取預(yù)付款，解決項(xiàng)目初期的支出和設(shè)備、物資購買的資金需要；及時收取工程進(jìn)度款，按照合同約定，定期根據(jù)工程實(shí)際完成量向業(yè)主申請工程進(jìn)度款；充分利用合同中規(guī)定的在工程量清單中涉及到的暫定金額條款；按時提交竣工財務(wù)報告和最終的財務(wù)報告，盡早收回工程余款，早日辦理工程結(jié)算與決算；及時收回質(zhì)量保證金；按時收回索賠款。

2.完善資金的風(fēng)險管理機(jī)制。目前，大多數(shù)境外承包工程的所在地是欠發(fā)達(dá)或者不發(fā)達(dá)的第三世界國家，存在一定的政治風(fēng)險，也會因此引起匯率大幅度的變化等風(fēng)險。所以境外分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人要隨時關(guān)注可能存在的政治、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，做好預(yù)估，保證資金的安全，減少或避免由此出現(xiàn)的損失。具體的建議有：一是在保證工程正常運(yùn)行的前提下，少留庫存現(xiàn)金，將資金集中存入如花旗銀行等信譽(yù)良好的外資銀行中，從而保障資金的安全；二是減少閑置的本地貨幣，把手中的當(dāng)?shù)刎泿艙Q成國際貨幣，減少匯兌的損失，規(guī)避風(fēng)險。

3.培訓(xùn)國外項(xiàng)目管理人員，提高管理人員的綜合素質(zhì)，建立儲備的人才寶庫。人才和技術(shù)都是市場的核心競爭力，誰掌握了先進(jìn)的技術(shù)和行業(yè)佼佼者，誰就占領(lǐng)了市場，境外工程項(xiàng)目市場的競爭最終也是人才的爭奪之戰(zhàn)，因此，要加強(qiáng)公司職工們的職業(yè)培訓(xùn)，提高職工們的個人綜合能力和業(yè)務(wù)水平。

二、控制工程的成本費(fèi)用

現(xiàn)如今，由于國外承包工程市場的競爭十分激烈，承包商通常把投標(biāo)的價格放到一個較低的水平上。對項(xiàng)目成本的控制，首先應(yīng)該讓該工程的專業(yè)財務(wù)人士對該項(xiàng)目每個時間段的資金需要最初預(yù)算（包括材料物資、設(shè)備、人工等成本），然后再落實(shí)到每個部門的身上，每個部門的負(fù)責(zé)人都要明確完成的要求，項(xiàng)目的相關(guān)負(fù)責(zé)人也要對項(xiàng)目進(jìn)行全面的監(jiān)督控制。

（一）控制好設(shè)備配件、材料物資的采購成本

做到貨比三家，保證采購過程和采購決策透明，杜絕不良的采購行為，嚴(yán)格把關(guān)。做好相應(yīng)的記錄，保證今后施工的質(zhì)量。根據(jù)工程實(shí)際情況，分類統(tǒng)計整理材料用量，制定材料用量計劃和采購計劃。向每個部門提供材料調(diào)撥的形式，每個部門根據(jù)自己所承擔(dān)的工程，每月末向總部提供下月所需的材料計劃單，說明用途，總部再根據(jù)工程進(jìn)展情況審批計劃，再購買。材料到了后，直接送給各部門，降低材料部保管費(fèi)。

（二）控制好材料物資設(shè)備的成本消耗

嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，一般情況下不得打亂計劃，保證質(zhì)量的同時，也要節(jié)約資源，杜絕浪費(fèi)等不良行為。做好材料發(fā)放記錄，關(guān)注材料的耗費(fèi)情況。每月末成本核算時，扣除材料費(fèi)，考核其消耗情況。

（三）制定良好的獎勵考績制度，控制人工費(fèi)用

充分提高工人的勞動積極性，提高施工效率。對認(rèn)真負(fù)責(zé)的工人進(jìn)行獎勵，同時懲罰一些偷懶的工人，讓他們相互競爭，按勞動成本進(jìn)行工資分配。

三、管理好外帳和稅收

隨著境外工程市場的火熱，項(xiàng)目的不斷增多，各種因?yàn)槎惤鸾患{、會計核算方式等等產(chǎn)生的法律糾紛也不斷增加，因此，企業(yè)必須熟知所在地的各種法律，特別是財務(wù)制度和稅法，依法納稅。

（一）了解項(xiàng)目外帳及涉及到的相關(guān)稅種

外帳的含義是指企業(yè)所屬境外機(jī)構(gòu)，依照所在地所在國的財務(wù)會計制度、稅收政策的要求，對該工程中的會計報表、會計核算編報，選擇滿足當(dāng)?shù)胤梢蟮臅嫼怂戕k法和制度。境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分了解熟悉所在國的財務(wù)制度和稅法，保證工程成果不受損失。

（二）注意事項(xiàng)

在承包境外工程項(xiàng)目的時候，不僅要知道所在地區(qū)的稅法，還要從會計制度方面了解簽訂合同等環(huán)節(jié)，了解各種合法的減免稅、避稅的措施，降低成本，提高工程效益。積極融合境外工程項(xiàng)目財務(wù)制度的本土化、國際化。

1.研究所在國的會計核算方法制度

每個國家對寬及核算方法的規(guī)定都有所不同，可以通過當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所來更好的了解會計核算方法和各種類型的稅法，選用最合適的會計核算方法。通過當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所把工程財務(wù)的賬表轉(zhuǎn)換成符合當(dāng)?shù)胤梢蟮臅嬞~冊、報表形式，同時代公司財務(wù)進(jìn)行納稅申報，辦理各項(xiàng)減免稅、完稅證明的相關(guān)工作。

2.研究當(dāng)?shù)氐亩愂照?，重視工程合同中有關(guān)納稅的條例，依法納稅

注意所在地有關(guān)會計和財務(wù)年度的規(guī)定，及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理交納手續(xù)和稅金預(yù)付，防止逾期后補(bǔ)繳罰款的情況出現(xiàn)。通過類似于和當(dāng)?shù)毓竞献鞯鹊鹊耐窘?jīng)來取得減免稅收的政策優(yōu)惠。

充分了解當(dāng)?shù)氐母黝悳p稅、免稅的法律政策，通過代理人或者律師、當(dāng)?shù)爻邪痰膸椭?，在不違法的前提下，利用各種之間的稅收缺口和稅率差來回避納稅。

四、結(jié)語

每個境外工程項(xiàng)目的財務(wù)制度不能千篇一律，還要根據(jù)所承包工程的特點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，根據(jù)我國法律規(guī)定和所承包地的法律法規(guī)來制定相關(guān)的財務(wù)管理制度。境外分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員也要勤奮學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中尋找到更好的、更適合的工作方法，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，努力提升自己的溝通協(xié)調(diào)能力，深化知識結(jié)構(gòu)，盡力把承包的工程項(xiàng)目的財務(wù)管理工作做到最好！

[1]吳玉明.境外承包工程財務(wù)管理重點(diǎn)問題探析[J].中國礦業(yè),2010,19(2).

[2]歐陽致遠(yuǎn).論如何針對國外工程特點(diǎn)做好財務(wù)管理工作[J].商場現(xiàn)代化,2010(6)下旬.

[3]周亞娜.適應(yīng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)發(fā)展的財務(wù)管理變革[J].經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理,2005(12）.

（作者單位：中鐵十九局集團(tuán)有限公司國際建設(shè)分公司）