淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

◎ 文/李艷芳

淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

◎ 文/李艷芳

內(nèi)部控制最初是因生產(chǎn)大規(guī)?；百Y本的社會(huì)化而產(chǎn)生的相互牽制的思想，通常以賬目核對(duì)的方式確保賬目的正確以及財(cái)產(chǎn)的安全。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的保障。

風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；結(jié)合

內(nèi)部控制主要通過(guò)展開(kāi)各項(xiàng)控制活動(dòng)，提高企業(yè)的管理效率，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上包括了內(nèi)部控制，且當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部控制正在向以風(fēng)險(xiǎn)管理為主靠攏，因此二者間的關(guān)系備受關(guān)注[1]。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的情況下，企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)屬于客觀存在，內(nèi)部控制是其中的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系十分重要。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

內(nèi)部控制指的是在企業(yè)實(shí)施管理制度的條件下，進(jìn)行內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，達(dá)到防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)并提高經(jīng)濟(jì)效益的控制方式；風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做科學(xué)的辨識(shí)、評(píng)估和預(yù)防，以有效的防范措施有效地控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低的管理行為[2]。二者間的聯(lián)系為：

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠減少內(nèi)部控制的成本，并提高內(nèi)部控制的效率?，F(xiàn)階段大部分的企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，內(nèi)控執(zhí)行力度較差，內(nèi)部控制體系中存在缺陷。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，減少內(nèi)部控制的成本，強(qiáng)化內(nèi)部控制的能力。（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制能完善風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，使企業(yè)規(guī)范化發(fā)展，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高效益。且內(nèi)部控制可對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估，給風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。

二、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合

（一）將風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部控制考核

要做到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合，風(fēng)險(xiǎn)管理的控制部門(mén)應(yīng)在掌握企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)展情況的基礎(chǔ)之上，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況為依據(jù)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面、有效的監(jiān)察，制定具體全面的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，將評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控考核機(jī)制有效結(jié)合，使風(fēng)險(xiǎn)管理有布置、有監(jiān)察、有評(píng)估，確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有序展開(kāi)，改善內(nèi)部控制的環(huán)境，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理文化

良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠促進(jìn)工作人員養(yǎng)成良好的執(zhí)行習(xí)慣；良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化能夠使管理人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)[3]。以風(fēng)險(xiǎn)事件給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的不利影響警示工作人員，并以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的成果令管理人員意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的作用。企業(yè)在啟動(dòng)或變更管理程序、涉足新的領(lǐng)域時(shí)，也面臨著新的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，從“需要內(nèi)控”轉(zhuǎn)為“想要內(nèi)控”，并延伸至“如何進(jìn)行內(nèi)控”的意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。其次，企業(yè)需密切觀察企業(yè)內(nèi)部和外部的環(huán)境，對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，明確生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，結(jié)合相關(guān)案例，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)做內(nèi)部控制的導(dǎo)向，完善內(nèi)部控制的體系。

（三）確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理主體一致

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理不可使用兩套班子或兩張皮的方式，應(yīng)確保內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一致性，明確企業(yè)決策層人員、管理層人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員等的職責(zé)。這樣一來(lái)，首先，能夠讓企業(yè)的決策層人員和管理層人員達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)共識(shí)，保證內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部署的統(tǒng)一性，使控制管理順利進(jìn)行。其次，能優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有助于風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定和執(zhí)行。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是同一個(gè)管理范疇，而不是獨(dú)立的，企業(yè)應(yīng)將自身的技術(shù)能力和外部的環(huán)境、發(fā)展?fàn)顩r等因素相結(jié)合，選擇管理建設(shè)的重點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系需發(fā)揮其主導(dǎo)作用，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制；當(dāng)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小時(shí)，需重視管理，使內(nèi)部控制機(jī)制充分發(fā)揮其主導(dǎo)作用，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理的工作。

（四）全面加強(qiáng)企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)應(yīng)組織工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)文化知識(shí)的教育培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，奠定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的知識(shí)教育及培訓(xùn)，以企業(yè)的具體實(shí)際制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式，并展開(kāi)專業(yè)性、針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，與內(nèi)部控制相結(jié)合，明確員工的分工和職責(zé)，使員工掌握專業(yè)的評(píng)估方式和技術(shù)，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

（五）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)管理需明確每一位工作人員的分工和職責(zé)，同風(fēng)險(xiǎn)控制有效結(jié)合，詳細(xì)分析、識(shí)別企業(yè)中各個(gè)部門(mén)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)根據(jù)可能性和評(píng)級(jí)合理地進(jìn)行分類、匯總，列出風(fēng)險(xiǎn)清單并初步編寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，深化企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境等存在的風(fēng)險(xiǎn)，需分析其風(fēng)險(xiǎn)程度，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的屬性，制定針對(duì)性的防范措施；以風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策為依據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的設(shè)置，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)工作人員的職責(zé)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)制定合理科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，確保其嚴(yán)謹(jǐn)性，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并將二者有效結(jié)合，才能提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵抗的能力，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不良影響。

[1]王艷芹.企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的一點(diǎn)思考[J].科技視界，2014(36)：304+306.

[2]吳新嫻.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014(24)：106.

(作者單位：新疆克拉瑪依市接待服務(wù)總公司財(cái)務(wù)科)