摘 要：科技型中小企業(yè)是一個國家中創(chuàng)新活力最為突出的企業(yè)群體，在我國產(chǎn)業(yè)升級、國家創(chuàng)新能力提升中將發(fā)揮關鍵作用。但不少科技型中小企業(yè)面臨“三不”難題，即信貸融資獲得不夠，創(chuàng)新產(chǎn)品拓市不易，研發(fā)投入不足，滯緩了企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展步伐。文章從多渠道助力企業(yè)信貸融資，多角度幫扶創(chuàng)新產(chǎn)品拓市，多方位推動政策落實落地等方面分析和探討對策。

關鍵詞：科技型中小企業(yè) 創(chuàng)新發(fā)展 科技信貸 創(chuàng)新產(chǎn)品 研發(fā)費加計扣除政策

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）10-287-03

黨的二十屆三中全會通過的《中共中央關于進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化的決定》（簡稱《決定》）強調(diào)，“強化企業(yè)科技創(chuàng)新主體地位?！笨萍夹椭行∑髽I(yè)是一個國家中創(chuàng)新活力最為突出的企業(yè)群體，在我國產(chǎn)業(yè)升級、國家創(chuàng)新能力提升中將發(fā)揮關鍵作用。2017年發(fā)布的《科技型中小企業(yè)評價辦法》明確界定，所稱的科技型中小企業(yè)，就是依托一定數(shù)量的科技人員從事研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務的中小企業(yè)。從“全國科技型中小企業(yè)信息服務平臺”各省市入庫名單公告了解，截至2023年底，全國科技型中小企業(yè)數(shù)量達到56.3萬家，以此為基石，孕育出40余萬家高新技術(shù)企業(yè)，1.2萬家國家級專精特新“小巨人”企業(yè)和1200余家國家級單項冠軍企業(yè)，科技型中小企業(yè)已成為發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的生力軍。但調(diào)研發(fā)現(xiàn)，不少科技型中小企業(yè)面臨“三不”難題，即信貸融資獲得不夠，創(chuàng)新產(chǎn)品拓市不易，研發(fā)投入不足，滯緩了企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展步伐。

一、面臨的主要問題

（一）信貸融資獲得不夠

資金對企業(yè)科技創(chuàng)新具有基礎保障作用。與龍頭企業(yè)不同，科技型中小企業(yè)受規(guī)模與競爭力的影響，各類金融機構(gòu)在資金支持上會更加慎重和保守，融資條件也更為苛刻，使其缺乏足夠且持續(xù)的資金支持。近年來，雖然國家、地方出臺一系列科技貸、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸等政策，引導銀行加大科技型中小企業(yè)的信貸投放力度，但仍不能滿足企業(yè)的需求。主要表現(xiàn)在：

1.“科技貸”支持政策“不解渴”?？萍假J支持政策出臺在政府，實際落實在銀行，企業(yè)數(shù)據(jù)在部門，申請過程中很容易出現(xiàn)執(zhí)行錯位、辦理不暢、落實打折扣等現(xiàn)象，導致透明度不夠高、審批速度不夠快、落實力度不夠大等問題。一是執(zhí)行有錯位，透明度不夠高。科技貸支持政策最終由基層銀行各自落實，不同區(qū)域的執(zhí)行銀行各異，其執(zhí)行力度、產(chǎn)品名稱、側(cè)重點乃至宣傳方式和力度也各不相同。同時很多地區(qū)未形成部門、街道、銀行的政策推行合力，科技貸支持政策適用企業(yè)名錄也不對外公布。由此導致企業(yè)感覺科技貸支持政策宣傳不一致，名單不透明，申請手續(xù)不清楚。二是數(shù)據(jù)采集有堵點，申報過程不順暢。雖然目前全國都有數(shù)據(jù)直聯(lián)嘗試，但整體而言，絕大多數(shù)地區(qū)的數(shù)據(jù)采集還是銀行的最大障礙，尤其是初創(chuàng)型企業(yè)的數(shù)據(jù)采集往往難上加難。這兩年國內(nèi)外經(jīng)濟下行，不少中小微企業(yè)虧損倒閉，銀行更加謹慎，宣傳推送不積極、產(chǎn)品資料不公開、產(chǎn)品描述不詳細、服務質(zhì)量不夠高等現(xiàn)象較為普遍。

2.知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款難。一是質(zhì)押貸款銀行辦理難。企業(yè)貸款到期有錢不還、攜款外逃等不誠信行為時有發(fā)生，加大了知識產(chǎn)權(quán)授信風險，銀行推廣應用知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸的積極性不高，辦理成功率偏低。二是缺乏清晰定位的專業(yè)化知識產(chǎn)權(quán)交易市場，評估轉(zhuǎn)讓程序復雜，交易成本較高，處置相對困難。加之交易信息透明度較低、知識產(chǎn)權(quán)固有特點，其真實價值難以得到市場化的客觀反映。在實際操作中，名義上是知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸，實際上仍要提供抵押物，或者信用貸相關材料。三是知識產(chǎn)權(quán)估值難。知識產(chǎn)權(quán)作為無形資產(chǎn)，其價值評估是一個復雜的技術(shù)問題，且其價值容易受到技術(shù)進步、經(jīng)營狀況、企業(yè)聲譽等因素影響，同時中介市場建設還不完善，市場上具備知識產(chǎn)權(quán)評估資質(zhì)和能力的人才，有經(jīng)驗的專業(yè)評估公司依然很稀缺。

（二）創(chuàng)新產(chǎn)品拓市不易

產(chǎn)品創(chuàng)新是企業(yè)創(chuàng)新的關鍵，是企業(yè)提升核心競爭力、拓寬市場、樹立品牌的主要舉措。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在爭取新技術(shù)、新產(chǎn)品“首張訂單”時，受企業(yè)資質(zhì)、綜合實力等因素影響，往往難度較大，缺少試用并不斷改進完善的機會。需求方缺乏對新產(chǎn)品性能指標及使用情況的了解，不能確切知道使用效果。

促進創(chuàng)新產(chǎn)品示范應用，是推進企業(yè)自主創(chuàng)新的必然選擇，也是提高地方制造業(yè)競爭力的重要抓手。目前，寧波、深圳、青島、上海等不少城市出臺了《創(chuàng)新產(chǎn)品推薦/推廣目錄》，以加大對企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品推廣應用支持力度，促進創(chuàng)新產(chǎn)品市場化和產(chǎn)業(yè)化，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，雖然相關部門出臺了政策，要求在政府招標采購方面給予支持，但由于缺少有效約束，業(yè)主單位因慣性思維、預算安排、風險規(guī)避、評分標準等原因，很少給創(chuàng)新產(chǎn)品優(yōu)先支持，幾乎沒有實施單獨招標、優(yōu)先邀請、定向采購。不少企業(yè)呼吁，在創(chuàng)新產(chǎn)品市場尚在培育、信心不足時，希望政府幫扶一把，給創(chuàng)新產(chǎn)品首個機遇期。

（三）研發(fā)投入不足

研發(fā)投入是衡量一個國家和地區(qū)創(chuàng)新能力和經(jīng)濟競爭力的核心指標，近年來，我國加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費（以下簡稱R&D經(jīng)費）實現(xiàn)較快增長，2023年全社會研究與試驗發(fā)展經(jīng)費投入達到33278.2億元，R&D經(jīng)費投入強度達到2.64%，比上年提高0.08個百分點。但與歐美一些創(chuàng)新型國家相比，還存在一定的差距，世界知識產(chǎn)權(quán)組織發(fā)布的《2023年全球創(chuàng)新指數(shù)》顯示，我國的R&D經(jīng)費投入強度明顯低于美國（3.5%）、德國（3.1%）、英國（2.9%）。當前，企業(yè)已成為我國R&D活動的主體，是拉動R&D經(jīng)費增長的主要力量。企業(yè)R&D經(jīng)費占全國比重近80%，對R&D經(jīng)費增長的貢獻近85%。激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，國家出臺了一系列政策，研發(fā)費用加計扣除政策是其中一項重要優(yōu)惠政策。2022年全國享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)超過60.7萬家，減免稅額超3.1萬億元。黨的二十屆三中全會《決定》明確，還將提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例，但在推進政策落實過程中，一些企業(yè)積極性不高。

究其原因有三：一是研發(fā)費用歸集口徑不一。目前，企業(yè)研發(fā)費用歸集有三個口徑，加計扣除口徑，由財稅〔2015〕119號、財稅〔2018〕64號等文件規(guī)范;高新技術(shù)企業(yè)認定口徑，由國科發(fā)火〔2016〕195號文件規(guī)范;會計核算口徑，由財企〔2007〕194號文件規(guī)范。大多數(shù)企業(yè)特別是中小企業(yè)未設立專門研發(fā)機構(gòu)或者部門，對研發(fā)費用的劃分歸集問題往往難以把握。這在一定程度上增加了企業(yè)申報研發(fā)費用加計扣除等優(yōu)惠政策的難度，降低了企業(yè)的積極性。二是容錯空間相對較小。為防范國家稅收流失，有關部門在對所得稅稅前加計扣除項目監(jiān)管審查時，只要發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在管理研究等活動不適用稅前加計扣除的行為，或部分企業(yè)研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動，而未在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配的行為，就會一律予以追責，缺乏必要的容錯糾錯機制。一旦被追責，企業(yè)不僅要被追繳稅款和滯納金，還有可能被納入失信名單，影響企業(yè)信用和后續(xù)融資。三是研發(fā)費用建賬不規(guī)范。企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的前提條件是必須為研發(fā)項目建賬。但不少中小企業(yè)因企業(yè)財務人員能力不足，不能準確區(qū)分研發(fā)活動和正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。因而一些企業(yè)會直接將投入的研發(fā)成本納入“生產(chǎn)成本”科目，而不納入可加計扣除的“研發(fā)費用”科目。

二、對策建議

（一）多渠道助力企業(yè)信貸融資

1.加快“科技貸”支持政策落地。一是集聚各合作銀行科技貸產(chǎn)品，并將產(chǎn)品的申報條件、貸款金額、貸款利息、產(chǎn)品星級等信息公布，確?？萍假J產(chǎn)品應有盡有，企業(yè)“找得到、找得全”。同時，針對申報企業(yè)，圍繞申報門檻、貸款滿足率、流程復雜度等內(nèi)容，開展企業(yè)滿意度評價，評價結(jié)果作為銀行產(chǎn)品評星的依據(jù)。二是建立企業(yè)信用信息基礎數(shù)據(jù)庫?？山梃b遼寧等地做法，采集企業(yè)信貸信息以及稅務、司法、環(huán)保等非銀行信息，并依法為銀行提供信用報告查詢服務。三是探索科技貸運行新模式。以高新技術(shù)企業(yè)為試點，政府、銀行、征信、平臺四方聯(lián)合，創(chuàng)新“授信評級+知產(chǎn)估值+分級風補”的運行機制，如對A級給予貼息、B級給予增信（增信部分損失補償）、C級給予損補、D級關注提升，滿足高企貸款“四個一點”需求，即抵押少一點、授信高一點、利率低一點、放款快一點。

2.推動知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資。一是設立知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款風險資金池。政府、合作銀行、投資機構(gòu)、知識產(chǎn)權(quán)運營機構(gòu)等共同出資組建風險池，委托第三方服務機構(gòu)專業(yè)化運作，為轄區(qū)企業(yè)以專利為主要質(zhì)押物的銀行貸款提供風險補償，提高銀行開展業(yè)務的積極性。二是拓寬知識產(chǎn)權(quán)融資新渠道。在以銀行貸款為主的知識產(chǎn)權(quán)融資基礎上，拓寬企業(yè)融資新渠道。鼓勵本地投資機構(gòu)，以知識產(chǎn)權(quán)為“亮點”，對本地創(chuàng)新企業(yè)進行投資;鼓勵小額貸款機構(gòu)通過知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押發(fā)放貸款，對小額貸款機構(gòu)給予一定的風險補貼。三是搭建知識產(chǎn)權(quán)融資信息服務平臺。集聚國內(nèi)高端知識產(chǎn)權(quán)評估機構(gòu)、財務審計機構(gòu)等，為企業(yè)提供知識產(chǎn)權(quán)評估、財務審計等服務，權(quán)威發(fā)布知識產(chǎn)權(quán)價值、企業(yè)經(jīng)營狀況等信息，為國內(nèi)外金融機構(gòu)、投資機構(gòu)等提供參考。與公安、法院等部門數(shù)據(jù)互通，定期公布有錢不還、卷款跑路的“老賴”企業(yè)主和失信企業(yè)名單，倒逼企業(yè)家做誠信人辦誠信企業(yè)，引導誠信經(jīng)營。

3.鼓勵本地創(chuàng)投基金投資。一是吸引創(chuàng)投基金落戶。參照寧波梅山保稅港區(qū)等地做法，在基金設立后，一定期限內(nèi)對企業(yè)所得稅、個人所得稅和增值稅等給予稅收返還，吸引更多的基金落戶。二是加大政策補貼力度。對于正在運行的基金，投資科技型中小企業(yè)的，按其投資金額比例給予一定的管理運營費用補貼，引導其加大對科技型中小企業(yè)的投資。三是適當降低掛牌門檻。調(diào)整掛牌條件，降低掛牌的財務門檻;建立篩選機制，對科技型中小企業(yè)予以掛牌的政策支持，屬于未來行業(yè)的、有發(fā)展前景的科技型中小企業(yè)，降低或取消準入門檻，吸引其掛牌。

（二）多角度幫扶創(chuàng)新產(chǎn)品拓市

1.探索新機制新模式支持創(chuàng)新產(chǎn)品采購。一是建立政府采購激勵機制。對積極運用政府采購支持創(chuàng)新產(chǎn)品的預算單位，在政府工作考核和部門考核中給予加分，并把一定比例的結(jié)余資金留歸單位作為機動資金，由同級財政局、審計局聯(lián)合考核。二是建立采購容錯問責機制。對無正當理由拒絕采購創(chuàng)新產(chǎn)品的單位和相關責任人，由有關部門和單位問責。對因購買使用創(chuàng)新產(chǎn)品和服務，客觀上對工作帶來影響或造成經(jīng)濟損失的單位和相關負責人，按容錯糾錯機制處置。三要探索試點應用方保險模式。在現(xiàn)有首臺（套）保險等創(chuàng)新產(chǎn)品保險基礎上，突出對應用方的支持，鼓勵地方保險機構(gòu)探索試點應用方保險，讓機關事業(yè)單位、國有企業(yè)更愿意購買創(chuàng)新產(chǎn)品。

2.開放應用場景鼓勵企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新。一是探索政府投資項目應用場景開放審批制度。發(fā)改部門牽頭，市級財政資金主導投資的各類工程、項目，謀劃開放應用場景項目并使用創(chuàng)新產(chǎn)品，在審批報備環(huán)節(jié)，對于未開放應用場景項目的，業(yè)主單位應做具體說明。二是探索“以賽代招”新機制。參照寧波、深圳等地做法，探索“以賽代招”新機制，以“場景大賽”形式比選出優(yōu)秀榜單產(chǎn)品，榜單產(chǎn)品一定份額直接進入項目采購清單。三是做好產(chǎn)品和場景“雙找”工作。參照合肥等地做法，成立城市場景創(chuàng)新促進中心，圍繞科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、城市建設等方面開展“雙找”：為產(chǎn)品找場景，為場景找產(chǎn)品，開展場景挖掘、打磨策劃、清單發(fā)布、對接路演、推廣服務全流程的場景工作，形成面向全產(chǎn)業(yè)、全市域、全領域的場景創(chuàng)新生態(tài)體系。

（三）多方位推動政策落實落地

1.統(tǒng)一研發(fā)費用歸集口徑和操作流程。財政、稅務、統(tǒng)計、科技等相關部門出臺會計操作指引和實施指南，就三個研發(fā)費用歸集口徑的異同達成共識、加以規(guī)范，明確相關鑒定流程和細化標準。發(fā)布更有指導性的案例說明和操作流程導引。如參考河北等地做法，針對企業(yè)研發(fā)項目管理、研發(fā)費用核算歸集、集中研發(fā)費用分攤、研發(fā)項目鑒定等問題，編制加計扣除政策“一本通”。

2.營造良好的容錯氛圍。一是探索科創(chuàng)增值化服務?？萍?、稅務等部門聯(lián)動，探索科創(chuàng)增值化服務，將研發(fā)類補助政策和稅收優(yōu)惠的兌現(xiàn)、申報、查驗常態(tài)化，從“爭議項目查驗”“事后追究”的管理模式轉(zhuǎn)為“事前模擬”“事中輔導”的服務模式，降低中小企業(yè)在申報過程中的犯錯概率。二是推行首違、輕違不罰機制。將企業(yè)研發(fā)費歸集、調(diào)賬出現(xiàn)的問題列入稅務行政處罰“首違不罰”事項清單，對清單內(nèi)的問題給予更大的包容，處罰能減則減、能免則免，給予更長的整改期，并安排專人指導。

3.輔導企業(yè)規(guī)范建賬。一是組建輔導專家團。聯(lián)合遴選一批注冊會計師、稅務師、審計師專業(yè)人才等輔導專家，組建研發(fā)費提升輔導專家團，幫助企業(yè)界定研發(fā)活動，合理歸集研發(fā)費。二是線上研發(fā)費體檢。精準聯(lián)系對象企業(yè)開展自助式云上研發(fā)費體檢，根據(jù)對象企業(yè)提供數(shù)據(jù)，生成（下轉(zhuǎn)第290頁）（上接第288頁）研發(fā)費自檢報告，指導中小企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身實際經(jīng)營情況，輔導企業(yè)規(guī)范做賬。三是線下專家講診。邀請輔導專家澄清認識誤區(qū)、交流提升措施、消除短板障礙，針對企業(yè)個性問題需求，提出調(diào)賬合規(guī)性建議。

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[作者簡介：李天寶，碩士研究生，寧波幫企一把企業(yè)服務平臺有限公司營商環(huán)境研究所所長，寧波市政協(xié)幫企一把（工商聯(lián)界別）委員工作室專班負責人。]

（責編：賈偉）