◎文/白振宇

加大落實(shí)稅收優(yōu)惠政策助力企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展
——基于2015年天津市企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除鑒定情況的研究

◎文/白振宇

2015年上半年天津市科委對在市科委申請加計(jì)扣除鑒定的企業(yè)進(jìn)行了問卷調(diào)查，從反饋的調(diào)查問卷情況分析，2015天津市申請加計(jì)扣除鑒定的企業(yè)和項(xiàng)目數(shù)保持穩(wěn)定，企業(yè)的平均研發(fā)投入增加較大，天津?yàn)I海新區(qū)內(nèi)企業(yè)研發(fā)力度顯著。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的落實(shí)對天津市民營經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、企業(yè)的研發(fā)投入和天津市的產(chǎn)業(yè)布局起到了明顯的促進(jìn)和完善作用。

加計(jì)扣除；政策落實(shí)；科技創(chuàng)新；研發(fā)投入

一、引言

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策（以下簡稱加計(jì)扣除）是國家促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的重要措施。國稅總局于2008年出臺(tái)了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，2009年3月，天津市科委、天津市國稅局、天津市地稅局聯(lián)合出臺(tái)了 《天津市企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目鑒定辦法（試行）》，為了進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入和保障加計(jì)扣除工作的順利開展，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局在2013年9月聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕70號(hào)），此文件補(bǔ)充了企業(yè)五險(xiǎn)一金等五大項(xiàng)可歸集為研發(fā)費(fèi)用的范圍，2014年11月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了 《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（2014年第64號(hào)），進(jìn)一步加大鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入。

二、2015年天津市企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除鑒定情況

2015年天津市科委對在市科委申請加計(jì)扣除鑒定的企業(yè)進(jìn)行了問卷調(diào)查，對反饋的調(diào)查問卷情況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，2015天津市申請加計(jì)扣除鑒定的企業(yè)數(shù)量和項(xiàng)目數(shù)量保持穩(wěn)定，企業(yè)的平均研發(fā)投入增加較大，濱海新區(qū)內(nèi)企業(yè)研發(fā)力度顯著。

（一）申請鑒定的企業(yè)數(shù)和項(xiàng)目數(shù)逐年增長

天津市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作已連續(xù)開展六年，隨著企業(yè)對該項(xiàng)政策了解范圍的擴(kuò)大，特別是企業(yè)研發(fā)投入的增加，全市企業(yè)申請鑒定的總量逐年增長，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出當(dāng)初預(yù)計(jì)每年鑒定項(xiàng)目不超過300個(gè)的估計(jì)。向市科委申請鑒定的項(xiàng)目中，2009年度鑒定的項(xiàng)目為789項(xiàng)、2010年度1385項(xiàng)、2011年度達(dá) 1560余項(xiàng)、2012年度達(dá)到2065項(xiàng)，2013年度2271項(xiàng)，2014年度為2132項(xiàng)，2014年度鑒定項(xiàng)目數(shù)是2009年數(shù)量的近三倍。近年來隨著天津市科技型中小企業(yè)的迅猛發(fā)展，企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目總量將有更大的增長。

（二）企業(yè)的研發(fā)投入比往年有顯著增加

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2015年5月30號(hào)，天津市共有242家企業(yè)在市科委申請進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒定，申報(bào)項(xiàng)目數(shù)總計(jì)2342項(xiàng)，項(xiàng)目總投入109.6億元，同比增長37.95%，經(jīng)市科委認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用為45.92億元，同比增長30.45%，企業(yè)實(shí)際減免稅額3.41億元。從以上數(shù)據(jù)可以看出，隨著加計(jì)扣除政策的深入落實(shí)，企業(yè)的研發(fā)投入不斷加大。

（三）濱海新區(qū)政策落實(shí)效果顯著

截止到2015年5月30號(hào)，在市科委申請鑒定的242家企業(yè)中以稅務(wù)屬地劃分，濱海新區(qū)有165家企業(yè)，占68.2%；市內(nèi)六區(qū)共有22家，占9.1%；環(huán)城四區(qū)有29家，占12%；五郊區(qū)縣有21家企業(yè)，占8.7%；國稅直屬有5家，占2.1%。從以上數(shù)據(jù)可以看出，注冊在濱海新區(qū)的企業(yè)在市科委申請進(jìn)行加計(jì)扣除鑒定的數(shù)量占總數(shù)的一多半，一方面說明濱海新區(qū)中的企業(yè)對于科技研發(fā)投入的力量較大，另一方面也說明濱海新區(qū)及其相關(guān)功能區(qū)的科技和稅務(wù)部門對此項(xiàng)政策的宣傳和培訓(xùn)工作效果較好。

三、稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)作用

從調(diào)查問卷數(shù)據(jù)分析可以看出，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的落實(shí)對天津市民營經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、企業(yè)的研發(fā)投入和天津市的產(chǎn)業(yè)布局起到了明顯的促進(jìn)和完善作用。

（一）促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年申請加計(jì)扣除鑒定的企業(yè)中，民營企業(yè)占35.8%，超過申請鑒定企業(yè)總量的三分之一，其次為國有企業(yè)占29%，中外合資企業(yè)占10.9%，外商獨(dú)資占9.7%，港澳臺(tái)資占4.8%，其他占9.7%。可以看出，近年來在天津市對科技型中小企業(yè)發(fā)展的大力促進(jìn)下，民營企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和成果不斷加大，天津市的民營科技型企業(yè)已成為天津市科技創(chuàng)新的重要組成部分。

（二）促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入

在反饋的165份調(diào)查問卷中，有91.5%的企業(yè)建立了研發(fā)中心，其中國家級(jí)占2.6%，省部級(jí)占23.1%，企業(yè)自設(shè)的占74.3%，可以看出，通過政策引導(dǎo)，企業(yè)積極進(jìn)行了研發(fā)條件的建設(shè)，以便更好地進(jìn)行科技創(chuàng)新。另外，有95.2%的企業(yè)表示在享受該政策后，研發(fā)投入比享受該政策前有所增長。其中，研發(fā)投入比享受政策前平均增長11%-30%的企業(yè)占最多，達(dá)35.2%；研發(fā)投入比享受政策前平均增長10%以內(nèi)的企業(yè)占24.8%；研發(fā)投入比享受政策前平均增長31%-50%的企業(yè)占23.6%；研發(fā)投入比享受政策前平均增長50%以上的企業(yè)占11.5%。研發(fā)投入較享受政策前減少的僅占4.8%，其原因是受到企業(yè)的科研項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整及投資方向調(diào)整的影響。

（三）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局更加全面

據(jù)調(diào)查，天津市進(jìn)行加計(jì)扣除鑒定的企業(yè)主要涉及10大行業(yè)，包括電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能、資源與環(huán)境、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及先進(jìn)制造、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和海洋等。企業(yè)數(shù)排在前三位的行業(yè)為高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及先進(jìn)制造、電子信息和新材料，占比分別為31.5%、22.4%和15.8%，表明上述三種行業(yè)是天津市的傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，對天津市的科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用。第二梯隊(duì)行業(yè)為高技術(shù)服務(wù)業(yè)、生物與新醫(yī)藥和新能源與環(huán)境，分別占9.7%、8.5%和6.1%，說明這三個(gè)行業(yè)在天津市有一定的基礎(chǔ)并有進(jìn)一步發(fā)展的空間。另外，航空航天、資源與環(huán)境、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和海洋分 別 占 1.8%、1.8%、1.2%和1.2%，對于這四個(gè)行業(yè)天津市可以進(jìn)一步加大發(fā)展力度。

綜上所述，加計(jì)扣除政策的落實(shí)，一方面促進(jìn)了天津市企業(yè)的研發(fā)投入，另一方面使企業(yè)的科技創(chuàng)新成為推動(dòng)自身轉(zhuǎn)型升級(jí)強(qiáng)大動(dòng)力，從而顯現(xiàn)出國家對企業(yè)科技創(chuàng)新的鼓勵(lì)和引導(dǎo)作用。今后天津市應(yīng)進(jìn)一步加大加計(jì)扣除政策的宣傳和培訓(xùn)，使天津市企業(yè)在享受稅收政策優(yōu)惠的同時(shí)能更好的進(jìn)行科技創(chuàng)新，提高科技創(chuàng)新質(zhì)量和科技成果轉(zhuǎn)化效率。

責(zé)任編輯：田馬飛

F810

A

1006－1255－（2015）08－0077-02

天津市科技計(jì)劃項(xiàng)目（科技發(fā)展戰(zhàn)略研究計(jì)劃項(xiàng)目）《企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策評(píng)價(jià)》，項(xiàng)目編號(hào)：14ZLZLZF00099

白振宇（1981—），天津市科學(xué)技術(shù)信息研究所。郵編：300074