李 享

（洛陽師范學(xué)院商學(xué)院會計學(xué)專業(yè)，河南 洛陽 471022）

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的步伐迅速加快，我國經(jīng)濟(jì)體制體制的改革不斷深入發(fā)展。在當(dāng)前競爭競爭外部環(huán)境下，會計行業(yè)的發(fā)展面臨諸多的問題和一些不可未知的因素影響以及一些不可多得發(fā)展機(jī)會。會計人員的監(jiān)管是會計行業(yè)平日工作中對細(xì)節(jié)化工作監(jiān)管，做好監(jiān)管工作是能夠及時發(fā)現(xiàn)會計行業(yè)內(nèi)部的相應(yīng)的難題，這能夠讓會計行業(yè)在大眾面前能夠撥亂反正，促進(jìn)該行業(yè)和諧發(fā)展。會計行業(yè)的良好發(fā)展，也會促進(jìn)會計行業(yè)的監(jiān)管工作正常運(yùn)行。正規(guī)化的會計行業(yè)能夠促進(jìn)會計行業(yè)環(huán)境的優(yōu)化，減少一些財務(wù)作弊的不良之風(fēng)，讓會計行業(yè)從業(yè)人員做到以身作則精神境界。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會計人員的監(jiān)管，集合單位發(fā)展的具體情況和行業(yè)特定的發(fā)展特點(diǎn)，培養(yǎng)符合當(dāng)代社會需要會計人才，最終為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出一定貢獻(xiàn)。[1]

二、會計行業(yè)職業(yè)特點(diǎn)

（一）事務(wù)繁雜性

會計工作主要核算與管理企業(yè)相關(guān)流動資產(chǎn)中的貨幣性資產(chǎn)，包括一些現(xiàn)金收益、銀行存款、相關(guān)證券等。資金流動、銀行存款的業(yè)務(wù)在企業(yè)運(yùn)營活動運(yùn)行頻繁，因此相關(guān)人員收集收、付款相應(yīng)的證據(jù)，并對每天企業(yè)內(nèi)部庫存現(xiàn)金余額，并對余額進(jìn)行核對。對銀行存款每日記賬要定期管理剩余金錢進(jìn)行管理。月末必須按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行結(jié)款。此外管理人員還要每日來往銀行、企業(yè)之間，把相應(yīng)的提款、存款的發(fā)票和單據(jù)保存起來，保證企業(yè)正常的運(yùn)營。

（二）工作要仔細(xì)

出納工作是會計人員運(yùn)行工作基礎(chǔ)，是會計工作的基本細(xì)節(jié)，要讓會計工作正常運(yùn)行和有規(guī)律要求出納工作人員付出較強(qiáng)責(zé)任心，需要工作認(rèn)真細(xì)致，避免工作中一些小錯誤而影響企業(yè)資金正常運(yùn)行和流轉(zhuǎn)。

（三）會計工作從業(yè)人員必須具有良好的職業(yè)道德

第一，必須熱愛自己的崗位。會計人員必須熱愛自己本職工作，必須要以這個行業(yè)規(guī)則為會計人員要為出發(fā)點(diǎn)，不斷鉆研會計工作中的難題，掌握與會計相關(guān)的工作知識。

第二，熟悉相應(yīng)的法律法規(guī)。會計人員要熟悉相應(yīng)財經(jīng)法律法規(guī)例如《會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《現(xiàn)金管理暫行條例》《銀行支付結(jié)算制度》。還要結(jié)合自己工作中的特點(diǎn)依法處理相關(guān)資金業(yè)務(wù)。做到按照法律做事，杜絕假賬，有法可依，減少財務(wù)制度漏洞。

第三，會計工作人員辦事時要無私利性和規(guī)范性。會計人員必須嚴(yán)格規(guī)范自己工作行為，在任何條件下都要讓自己大腦保持清醒，要面對任何的誘惑都要抵制。會計工作在社會經(jīng)濟(jì)活動中有著十分重大的意義，要提高從業(yè)人員的素質(zhì)，不斷用相應(yīng)的規(guī)則來約束自己，才能符合當(dāng)代社會發(fā)展需要。

三、會計行業(yè)與會計人員的監(jiān)管存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管方面不利

必須強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管可以保證企業(yè)會計行業(yè)和會計人員自身素質(zhì)與質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制不夠合理，那么會計行業(yè)和會計工作人員就不會發(fā)揮應(yīng)有的作用。為了維護(hù)企業(yè)公司的財務(wù)安全，必須建立完善的機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)管必須要獨(dú)立與企業(yè)的任何部門之外，不然其他部門進(jìn)行干涉不會發(fā)揮有效的作用。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，政府和企業(yè)必須分開，企業(yè)中的會計人員必須遵守國家相應(yīng)的法律條款，但是又必須服從本企業(yè)，經(jīng)濟(jì)利益受到單位上司的影響。這種現(xiàn)象導(dǎo)致會計工作人員無法公平公正執(zhí)行相應(yīng)公正公平的監(jiān)督職能。

（二）外部監(jiān)管方面

這里說的外部監(jiān)管主要是指社會監(jiān)管。新的法律建構(gòu)如三角型一樣的模式，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、國家行政監(jiān)管和社會外部監(jiān)管。目前國家行政的監(jiān)管和其內(nèi)部監(jiān)管存在大量監(jiān)管力度不夠，同時社會外部監(jiān)管也沒有相應(yīng)效果。例如我國實(shí)行外部監(jiān)管是由注冊會計師對國內(nèi)上市公司對外部展示出相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行單獨(dú)審計。社會外部監(jiān)管有效性注冊會計師和相應(yīng)會計事務(wù)所工作人員運(yùn)行對外公布的結(jié)果。在執(zhí)行的過程中還要受到執(zhí)行人員、行業(yè)執(zhí)行規(guī)定，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)機(jī)制，外部執(zhí)行環(huán)境，當(dāng)前我國階段會計工作事務(wù)所由于社會監(jiān)管不到位，我國注冊會計事務(wù)所產(chǎn)生較晚，同時會計事務(wù)所的能力基礎(chǔ)比較薄弱，在不斷發(fā)展過程中又會遇到新的問題。

（三）國家行政監(jiān)管

這是政府各個部門出臺的相應(yīng)的規(guī)定，提高了行政監(jiān)管力度，這十分有利于會計行業(yè)信息真實(shí)能力。然而由于我國企業(yè)改革，制度更新與時代速度發(fā)展不同步，有些法律規(guī)定出現(xiàn)不符合規(guī)定，從而影響法律法規(guī)約束限制能力，導(dǎo)致會計監(jiān)管逐漸淡化。政府部門的各個職能在法律法規(guī)并沒有得到明確監(jiān)管職責(zé)，當(dāng)監(jiān)管部門出現(xiàn)執(zhí)行不力或者監(jiān)督能力無效的情況下，相應(yīng)的追究責(zé)任制度也不到位。當(dāng)法律法規(guī)出現(xiàn)了給予權(quán)利和相應(yīng)的責(zé)任不對等的情況，導(dǎo)致行政部門對會計行業(yè)和會計人員監(jiān)管沒有起到一定的責(zé)任。

（四）會計從業(yè)環(huán)境秩序不穩(wěn)

目前會計行業(yè)的市場環(huán)境還存在一定問題，十分不利于會計人員職責(zé)發(fā)揮。我國由于過去傳統(tǒng)環(huán)境的影響下特別是在計劃經(jīng)濟(jì)體制時代，帶來很多不好影響對現(xiàn)代會計從業(yè)人員工作帶來不小的障礙。例如企業(yè)相關(guān)會計工作展開，一般企業(yè)或者單位招聘會計人員，會計人員的工資由企業(yè)給予，同時聽從上層領(lǐng)導(dǎo)。這種制度給公司財務(wù)鄙陋提供了條件，從而讓企業(yè)賬目出現(xiàn)馬虎，資金流通和相應(yīng)賬薄的管理不清，缺乏有效規(guī)定。這些不好的現(xiàn)象不能反映出企業(yè)正常運(yùn)營情況，不利于財務(wù)工作人員了解企業(yè)運(yùn)營情況，進(jìn)而給投資者帶來不必要經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的機(jī)密信息管理系統(tǒng)還存在問題，首先缺少一定獎勵和懲罰制度。在獎勵制度，會計人員可能十分看重，但是懲罰方面，由于企業(yè)的執(zhí)行能力不夠，上下溝通不暢，財務(wù)信息流通與會計人員職業(yè)信息的表達(dá)確切性讓人疑惑。

（五）專業(yè)人才十分匱乏

人才單一，并且應(yīng)屆的大學(xué)生有個致命的弱點(diǎn)缺乏一定管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能擔(dān)任繁復(fù)的工作。有些企業(yè)不看重人才進(jìn)入，也不看重企業(yè)財務(wù)管理，有的甚至錄用熟人當(dāng)會計，而這些人并不具備相應(yīng)的資格證，這些行為限制會計職能發(fā)揮最大有效性。隨著當(dāng)今會計電氣化和計算機(jī)廣泛運(yùn)用普及，缺乏一定復(fù)合型人才。[2]

（六）企業(yè)信息傳達(dá)不正確

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理著和投資人員通常是分割開來。投資人員一般不參加企業(yè)運(yùn)營管理，他們不清楚公司財務(wù)管理情況，特別是對公司投資流動運(yùn)營情況不夠全面清楚，在企業(yè)這種政權(quán)分離情況下一些會計人員如果從中造假就會不易查處，一些財務(wù)人員如果利用公職營私，便會謀取一定利益。

四、提出會計行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督相應(yīng)對策

（一）對會計人員的管理制度進(jìn)行改革

要對會計制度不合理的部分進(jìn)行改革，為了能夠符合當(dāng)今社會發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部需要不斷加強(qiáng)管理，加強(qiáng)政府監(jiān)管，加強(qiáng)自身管理。

第一，財務(wù)管理部門要將培養(yǎng)會計人才作為工作重心，并且還要建立相應(yīng)在職教育政策，并對會計從業(yè)人員的工作實(shí)踐進(jìn)行監(jiān)督，對會計從業(yè)人員的違紀(jì)行為進(jìn)行警告。

第二，集體經(jīng)濟(jì)制度和公有制經(jīng)濟(jì)制度可以采取直接委派形式。

第三，非公有制經(jīng)濟(jì)可以采取自己組織管理委員會形式，會計管理權(quán)必須要有企業(yè)抓住，主導(dǎo)權(quán)歸于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，保障企業(yè)能夠自由選擇會計人員權(quán)力。

第四，自主性會計組能夠在企業(yè)管理委員會與政府之間起一個橋梁的作用，充分發(fā)揮企業(yè)管理協(xié)會對會計人員的監(jiān)督與管理作用。

（二）加強(qiáng)對會計人員操作紀(jì)律監(jiān)管

第一，會計人員要不斷加強(qiáng)培訓(xùn)力度。對會計人員培訓(xùn)力度首先獲得財務(wù)部門的大力支持，需要進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)劃并落到實(shí)處。在會計的培訓(xùn)成績評定方面需要以更加嚴(yán)格規(guī)定作為保障，從而達(dá)到效果提升性。需要具體的幾個方面：首先，要對會計行業(yè)規(guī)定應(yīng)對從業(yè)人員培訓(xùn)應(yīng)該有明確的任務(wù)，學(xué)習(xí)時間不能超過規(guī)定，然后對培訓(xùn)工作進(jìn)行綜合考核，從中了解培訓(xùn)內(nèi)容，特別是針對不足地方進(jìn)行加強(qiáng)。其次，每個行業(yè)和每個地區(qū)會計人員培訓(xùn)都需要當(dāng)?shù)貢嫻芾聿块T按照一定規(guī)范進(jìn)行培訓(xùn)，采取標(biāo)準(zhǔn)管理模式，聯(lián)合管理和規(guī)劃，建立知識材料庫，進(jìn)行同一出題，統(tǒng)一進(jìn)行考試批改。財務(wù)部門會計管理結(jié)構(gòu)必須派出一定監(jiān)管人員，針對培訓(xùn)每個環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)和管理，要把繼續(xù)培訓(xùn)與測試分開。一些沒有通過測試的學(xué)員，應(yīng)該要求單位進(jìn)行二次培訓(xùn)，通過測試才能發(fā)放資質(zhì)證書。

第二，會計人員資格證書必須嚴(yán)格控制。會計資格管理制度的嚴(yán)格控制是我國會計人員進(jìn)入行業(yè)內(nèi)部第一道關(guān)口。財務(wù)部門應(yīng)該全面控制會計檢查管理，加強(qiáng)會計人員資質(zhì)和素質(zhì)的約束力，這樣能夠不斷提高會計人員對自身工作重要性的理解，更加尊重行業(yè)內(nèi)部規(guī)矩。[3]

（三）持證人會計人員言行需要進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)檔案

當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)越來越發(fā)達(dá)，十分有利于會計工作運(yùn)行，財務(wù)部門應(yīng)該運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)對會計從業(yè)人員相應(yīng)的檔案進(jìn)行管理，全面統(tǒng)一化和恰當(dāng)性檔案管理能夠幫助會計人員日常工作中注意自己的言行和動作，同時結(jié)合會計人員從業(yè)資格證書進(jìn)行登記和檢查監(jiān)督，將對會計人員進(jìn)行各項(xiàng)監(jiān)管進(jìn)行電子化歸入檔案，從而建立會計人員言行動作誠實(shí)電子檔案。會計從業(yè)人員的相應(yīng)檔案是財務(wù)部門對會計工作人員進(jìn)行監(jiān)管的重要證據(jù)，成為單位人才提干的重要依據(jù)，同時這些崗位要接受社會大眾的監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)對其行業(yè)監(jiān)管與限制，讓會計人員在工作中時刻保持清醒的頭腦，保持嚴(yán)謹(jǐn)之風(fēng)。

（四）對專業(yè)技術(shù)證書考試需要嚴(yán)格把關(guān)

會計人員上崗前必須參加國家相應(yīng)的統(tǒng)一考試，從初級資格考試到中級考試，甚至到了注冊會計資格考試都經(jīng)過嚴(yán)格考察。特別是到了高級會計師資格評定來說難度更加大，需要進(jìn)行綜合評審，要經(jīng)過嚴(yán)格把關(guān)和層層選拔。

會計人員是會計行業(yè)重要成分之一，必須加強(qiáng)會計人員職業(yè)道德培養(yǎng)，充分發(fā)揮主觀性能動性，讓會計行業(yè)走向康莊大道。

[1] 楊明達(dá).論會計行業(yè)與會計人員的監(jiān)督[J].品牌：下半月，2014(12).

[2] 田崇楠，鐘 芳.論會計行業(yè)的監(jiān)管[J].東方企業(yè)文化，2015(4).

[3] 周軍興，胡玉明，林盛娜.誠信的會計與會計人的誠信[J].財會通訊，2010(10).