孫太祥

（孫吳縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)集中支付中心，黑龍江孫吳164200）

芻議中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理

孫太祥

（孫吳縣財(cái)政局國(guó)庫(kù)集中支付中心，黑龍江孫吳164200）

作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的中小企業(yè),對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但在其健康發(fā)展的過(guò)程中,卻出現(xiàn)了相當(dāng)一部分企業(yè)只追求銷量和市場(chǎng)份額,忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位。其對(duì)策是：改造企業(yè)外部環(huán)境；企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制；優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健發(fā)展。

中小企業(yè)，財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的中小企業(yè)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但在其健康發(fā)展的過(guò)程中，卻出現(xiàn)了相當(dāng)一部分企業(yè)只追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位。使得企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用得不到充分發(fā)揮。從而導(dǎo)致其難以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甚至危及生存。如何在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，謀求中小企業(yè)的健康發(fā)展，建立以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理為標(biāo)志的現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng)，是值得關(guān)注的問(wèn)題。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）融資困難、資金嚴(yán)重不足

目前我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問(wèn)題。其主要原因:第一，負(fù)債過(guò)多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。第二，國(guó)家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國(guó)有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)其貸款不夠熱心。第四，缺乏財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。

（二）財(cái)務(wù)控制薄弱

一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，片面考慮到季節(jié)價(jià)格波動(dòng)，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。

（三）難于規(guī)避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱

過(guò)度負(fù)債可說(shuō)是高速度成長(zhǎng)企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動(dòng)，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，規(guī)模和數(shù)量的擴(kuò)張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴(kuò)張，在高成長(zhǎng)階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長(zhǎng)企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略。

二、存在問(wèn)題的原因

（一）財(cái)務(wù)管理受經(jīng)濟(jì)管理體制所決定

我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，經(jīng)營(yíng)了一個(gè)從社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程。四十多年來(lái)，企業(yè)總結(jié)財(cái)務(wù)成果，可以概括為四個(gè)過(guò)程:一是總結(jié)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的過(guò)程;二是總結(jié)實(shí)現(xiàn)利稅的過(guò)程;三是總結(jié)實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的過(guò)程;四是總結(jié)安置社會(huì)就業(yè)的過(guò)程。

（二）政府決定企業(yè)行為

由于企業(yè)不是法人資格的實(shí)體，而是作為政府的附屬體。因此，從企業(yè)的開辦、經(jīng)營(yíng)者的任命、廠房場(chǎng)地的選址、機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置、生產(chǎn)項(xiàng)目的確定、勞動(dòng)人力的組成，生產(chǎn)資金鐵籌集、原材燃料的組織、經(jīng)營(yíng)成果的要求，無(wú)不要靠“紅頭文件”和行政首長(zhǎng)的“拍板”。這種政府決定企業(yè)行為的管理辦法，必然產(chǎn)生盲目性。

（三）財(cái)務(wù)管理體制不健全

由于企業(yè)不顧市場(chǎng)取向，必然放松經(jīng)濟(jì)核算，更不要健全財(cái)務(wù)管理。近幾年已出現(xiàn)一些怪現(xiàn)象，由于財(cái)會(huì)人員不受聘用，停薪外出打工，企業(yè)停產(chǎn)半停產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員不上班，企業(yè)年終會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)人編制。對(duì)此，財(cái)政部門能負(fù)責(zé)其編制財(cái)務(wù)報(bào)表期間的工資，請(qǐng)財(cái)會(huì)人員回來(lái)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，才能完成財(cái)政部門年終決算匯編工作，以利財(cái)務(wù)決算報(bào)表的逐級(jí)上報(bào)。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）改造企業(yè)外部環(huán)境

1.政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策目前，我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見》，《中小企業(yè)促進(jìn)法》也即將出臺(tái)，可見我國(guó)在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進(jìn)程，不斷完善政策法規(guī)，給中小企業(yè)更多平等競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。

2.樹立良好的信用意識(shí)

中小企業(yè)融資難問(wèn)題在很大程度上就是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在社會(huì)上的資信比較差，因此銀行不愿意對(duì)其提供貸款，面對(duì)此種不利的局面，企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取在社會(huì)上樹立良好的形象，加強(qiáng)雙方對(duì)彼此的了解，在貸款到期時(shí)要按期歸還貸款的本金和利息，遵守信用，為以后開展的工作奠定基礎(chǔ)。

3.建立中小企業(yè)的信用擔(dān)保體系

中小企業(yè)的信用擔(dān)保是以服務(wù)為宗旨的中介組織，而不是以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)，在建立信用擔(dān)保體系的過(guò)程中要把信用擔(dān)保制度和其它形式結(jié)合起來(lái)為企業(yè)的融資擔(dān)保提供多樣的化的服務(wù)。

（二）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

1.提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

2.努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來(lái)源和動(dòng)用得到有效配合。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

3.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。要定期檢查盤點(diǎn)，以揭露問(wèn)題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健發(fā)展

優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷通過(guò)存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。

1.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上，不能超過(guò)自身的承受能力。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例尤為重要。

2.優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)量保持協(xié)調(diào)一致，這就要求企業(yè)在允許現(xiàn)金流量波動(dòng)的前提下，確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。

3.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來(lái)盡可能多利潤(rùn)的流動(dòng)資金水平，其核心指標(biāo)是反映流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債間差額的“凈營(yíng)運(yùn)資本”。

因此，要對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，特別是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。其次，要對(duì)全員進(jìn)行素質(zhì)教育，普遍提高企業(yè)員工的素質(zhì)。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭抓管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)、教育，在企業(yè)中進(jìn)行普法教育，提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。

[1]彭善利.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].湖南商學(xué)院學(xué)報(bào)，2006(7).

[2] 吳大紅.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2007(5).

[3]翟勝霞.淺析新形勢(shì)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師，2007(6).

[4] 鄭海元.加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究[J].廣西會(huì)計(jì)，2008.

［責(zé)任編輯：文 筠］

F235

A

1005-913X（2015）03-0089-01

2015-02-11

孫太祥(1965-)，男，黑龍江孫吳人，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。