郭欣鑫

（中國兵器工業(yè)檔案館，北京100001）

企業(yè)財務預算執(zhí)行力提升途徑分析

郭欣鑫

（中國兵器工業(yè)檔案館，北京100001）

預算執(zhí)行不單單包含預測，更重要的包含了決定企業(yè)達到某目的績效變量，故而要在企業(yè)內(nèi)部搭建一個有效的組織預算管理體系，方可與企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)形成統(tǒng)一思路，促進企業(yè)綜合發(fā)展效益提升。

企業(yè)；預算執(zhí)行力；途徑

近年來，企業(yè)預算管理逐步占據(jù)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的高比例，無論是單位戰(zhàn)略規(guī)劃還是協(xié)調(diào)各部門、控制日?；顒右嗷蚴菢I(yè)績考核方面，都有支撐作用，但由于理論和實務存在理解偏差，導致在具體運營中企業(yè)預算管理并未充分架構(gòu)好整個企業(yè)組織。在我國國情和經(jīng)濟的宏觀調(diào)控下，企業(yè)預算管理機制未能得到廣泛普及和深入運用，故而各企業(yè)組織需要對此有更明確的把控。

一、企業(yè)財務預算執(zhí)行存在問題分析

（一）預算編制科學性有待提升

某些企業(yè)領(lǐng)導及企業(yè)的一些職能部門對于預算不了解也不關(guān)心，預算管理主要靠編制預算的財務人員的主觀來判斷數(shù)據(jù)的，如此數(shù)據(jù)在一定程度上缺乏真實性。例如：有些做預算的財務人員依據(jù)上年的實際數(shù)值再加上今年預算增值來確定預算數(shù)值。這樣的數(shù)值與真實值就會發(fā)生巨大差異，預算就失去了它存在的有效性。同時在預算的操作過程中各部門的預算申請肆意調(diào)整，出現(xiàn)了嚴重追加現(xiàn)象，這些情況導致預算達不到所要制訂的目的。最后將預算值與決算一對照，預算值的數(shù)據(jù)就出現(xiàn)了不真實的問題。

（二）編報收支平衡性有待優(yōu)化

企業(yè)在按照有關(guān)上級編制的要求下將數(shù)據(jù)做到了收支平衡。其往往會人為增加自己的支出數(shù)值并減少收入數(shù)值。在一個多元化的模式下對企業(yè)的收入進行預算，一部分收入并沒有納入企業(yè)的預算中，這樣就導致了企業(yè)在年終的時候預算數(shù)值與實際的數(shù)值產(chǎn)生差異。

（三）預算控制力度有待增強

一部分企業(yè)的預算管理制度形同擺設，他們可以隨意改動預算資金的收支。這樣使預算資金的隨意性和籌劃性不能統(tǒng)一，資金使用便無章可循。此外一些不可預見性的突發(fā)事件頻頻在企業(yè)中出現(xiàn)，這無疑再次增加企業(yè)年度預算的不可靠性，因此企業(yè)只能不斷調(diào)整年度預算，使年度預算再次發(fā)生改變。

（四）預算文化建設有待改進

作為對企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)起重要作用的企業(yè)預算管理模式在八九十年代方起步，這在很大程度上使得先進的預算文化與落后的企業(yè)管理文化難以實現(xiàn)有機融合。因此，在企業(yè)之內(nèi)對預算管理的重要性依然相對缺乏，只是財務管理的角度孤立的看待預算管理，沒有從戰(zhàn)略管理的高度來認識預算管理，沒有從系統(tǒng)論的角度發(fā)現(xiàn)其在資源、業(yè)務、信息的整合效用，缺乏將預算管理作為確定目標、優(yōu)化流程、改進質(zhì)量的管理工具的現(xiàn)代管理意識。

二、企業(yè)預算執(zhí)行力提升途徑

（一）優(yōu)化預算管理體系，明確預算目標

1.系統(tǒng)化搭建預算組織體系

系統(tǒng)化搭建預算組織體系迫在眉睫，較之國外成功企業(yè)的預算標準，我國已經(jīng)落后太多。預算組織體系聯(lián)結(jié)發(fā)展成本控制、企業(yè)內(nèi)部財務等各個環(huán)節(jié)，故而我們設計組織是可以從三方面結(jié)合制定，即為預算管理決議層、預算組織制定層、預算執(zhí)行監(jiān)控層。預算管理決議層是出臺企業(yè)發(fā)展方向的最高級別，必須有明確方針，下屬才能準確執(zhí)行。預算組織制定層是具體落實在預算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整、反饋方面的團體和個人。預算執(zhí)行監(jiān)控層是從目標方針下達開始，需要通過決議層、組織層確定后，在執(zhí)行過程中，對所有環(huán)節(jié)控制考核和效果分析。

2.合理化制定預算目標

市場經(jīng)濟快速發(fā)展導致各企業(yè)在發(fā)展中難以準確定位，沒有做充分發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)研的企業(yè)是不能立足社會的。故而，預算目標絕對需要對市場發(fā)展現(xiàn)狀行情進行調(diào)研評估，對國家政策進行跟進，細分化預算目標，根據(jù)不同企業(yè)發(fā)展時期制定短期、長期利益目標。值得一提的是，企業(yè)各內(nèi)設部門的業(yè)務性質(zhì)千差萬別，切忌盲目跟風，需要考慮企業(yè)內(nèi)部實際發(fā)展狀態(tài)來編制預算，畢竟按照預算編制內(nèi)容、編制時間、控制功能、控制目標的分類不盡相同。

（二）強化執(zhí)行監(jiān)測，精確預算結(jié)果

1.有效化監(jiān)測預算執(zhí)行

有效化監(jiān)測預算執(zhí)行絕對是有必要存在，因為人的情感因素，往往會出現(xiàn)一些細微問題，而若不加以管理則可能釀成無法預估的結(jié)果。有效的監(jiān)測是對日常預算執(zhí)行的順暢保證，所謂三人成虎，在數(shù)據(jù)方面必須做到精準傳遞，才能推動企業(yè)正常發(fā)展。一旦發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)測層要匯報上層，并采取應對措施。預算的最終目的還是為企業(yè)經(jīng)濟效益最大化而服務的，故而多任何超出預算外的支出項目，要認真分析原因及去向，并最好記錄匯報且合理調(diào)整。

2.精確化考評預算結(jié)果

企業(yè)預算管理體系不是一個松散的結(jié)構(gòu)，除了有效監(jiān)測、執(zhí)行、決議層以外，還要有一些硬性的考核指標來鑒定。畢竟精確化的考評對所有執(zhí)行員工一視同仁，考核的不僅是預算編制的進程和有效度，也是對決議層下達目標走向正確與否的間接體現(xiàn)。激勵和約束，都是為促進企業(yè)發(fā)展效益最大化的核心所在。

3.全面化整合預算信息

全面化整合預算信息已經(jīng)成為當下要務，人才一直是各企業(yè)各行業(yè)必爭的要塞，挖掘外界人才和培養(yǎng)內(nèi)部人才雙管齊下才是信息化建設的最佳平臺。當然，隨著網(wǎng)絡的入侵，人工預算和軟件預算可以完美結(jié)合，節(jié)省企業(yè)預算信息在各部門各層次之間傳遞的時間，整體提高執(zhí)行力。

（三）明晰預算管理，增強主體認識

1.正確認識預算管理

預算管理機制不是一紙文書那么簡單，它包括固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算五種編制方法。它不僅是一種管理制度更是一種管理理念，故而我們要正確認識預算管理，明白企業(yè)戰(zhàn)略、全面預算、經(jīng)營績效是不可分割的整體，接而明確自身職責，發(fā)揮個人的長處，從內(nèi)心認同企業(yè)文化才能共同進步。

2.提高預算管理意識

系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化、價值化四點是預算管理意識的體現(xiàn)，每個員工要明白預算管理是有量化的，它有具體數(shù)字的體現(xiàn)，我們不可主觀臆斷，要注意縱向和橫向溝通，將所有問題用數(shù)字體現(xiàn)，這是最表觀的辦法。當然，實事求是是基本原則，對預算目標不能高估或低估，批準時要嚴格把控，整體要以企業(yè)為中心，企業(yè)也因地制宜制定人性化的管理機制，雙方緊密結(jié)合方能讓企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（四）營造良好，打造新型文化

全面預算管理的組織包括預算管理委員會、財務預算管理部門、預算基層單位三部分，如何讓三者上下同心并有效執(zhí)行是企業(yè)要考慮的。可以說，良好的企業(yè)文化帶動預算管理執(zhí)行，我們要避免預算目標代替企業(yè)目標這樣觀念的產(chǎn)生，無論對于可控項目還是不可控項目，一切預算都以服務企業(yè)目標為主體。人本文化向來是保證企業(yè)運營的良好渠道，日常培訓中企業(yè)要培養(yǎng)預算相關(guān)人員的三觀，也要堅持以人為本，盡量讓所有員工認同企業(yè)文化并愿意忠誠為企業(yè)服務，將預算執(zhí)行進行到底。

三、結(jié)束語

預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制、目標控制、制度控制的強有力平臺，對企業(yè)發(fā)展承上啟下的重要作用。目前，全面預算管理應用于我國企業(yè)的成功案例還比較少，主要是因為其在中國起步較晚，其他方面欠缺也日益凸顯，要真正落實全面預算管理，還需要從長遠規(guī)劃，對執(zhí)行力的把控要有度，企業(yè)要出臺完整的預算管理方案，并且能與企業(yè)文化形成整體，使得策略計劃、目標設定、經(jīng)營預算、資本支出預算、財務預算、預算說明書都有對應細則，讓企業(yè)效益達到最優(yōu)。

[1] 田海峰.切實加強全面預算管理的執(zhí)行力[J].上海商業(yè)，2012(12).

[2] 冷文欣.淺談如何提高電網(wǎng)組織預算執(zhí)行力[J].黑龍江電力，2008(7).

［責任編輯：王 帥］

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1005-913X（2015）03-0106-01

2014-12-26

郭欣鑫(1986-)，男，河南洛陽人，碩士研究生，研究方向：公司運營與風險管理。