中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題探討

馬云平，胡夕萌

（佳木斯大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，黑龍江 佳木斯 154002）

財(cái)務(wù)管理是指在一個(gè)企業(yè)中進(jìn)行的關(guān)于資金的綜合性管理工作，包括資金籌措、資金投放、資金營(yíng)運(yùn)和資金分配等一系列工作，涉及籌劃、決策、控制等很多方面。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理工作的好壞直接影響到資金的運(yùn)動(dòng)情況，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金只有保持流動(dòng)，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，才能發(fā)展企業(yè)規(guī)模。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作也日益重要，它在中小企業(yè)中的作用也越發(fā)顯著。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

中小企業(yè)的“中小”是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比，在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面的“中小”。通常情況下，中小企業(yè)可由單個(gè)人或少數(shù)人提供資金建立，在經(jīng)營(yíng)上往往由業(yè)主直接管理，受外界干涉較少。中小企業(yè)一方面對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)性比較強(qiáng)，能夠充分發(fā)揮其“小而專(zhuān)”和“小而活”的優(yōu)勢(shì)；另一方面，它們抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差，實(shí)際運(yùn)營(yíng)成本較高，提高經(jīng)濟(jì)效益的任務(wù)較為艱巨。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容涉及投資管理、籌資管理、收益分配管理和營(yíng)運(yùn)資金管理。投資管理目標(biāo)是為了降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資收益，增加企業(yè)價(jià)值。籌資管理是指企業(yè)通過(guò)不同的渠道籌集短缺資金，以進(jìn)行生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，根據(jù)資金來(lái)源，資金分為兩種不同性質(zhì)，即：權(quán)益資金（股權(quán)資本或自有資金）以及債務(wù)資金（借入資金）。收益分配管理目標(biāo)就是基于法律原則，使企業(yè)收益分配規(guī)模以及分配方式合理化，從而確保企業(yè)長(zhǎng)期利益最大化。營(yíng)運(yùn)資金管理也被稱(chēng)為流動(dòng)資金管理，其目標(biāo)是在加速資金周轉(zhuǎn)的同時(shí)不斷提高資金利用率。這些管理在資本結(jié)構(gòu)控制、資金控制、對(duì)外投資控制、重大工程項(xiàng)目控制、對(duì)外擔(dān)保控制、基本制度控制等方面都有所涉及和調(diào)整，以確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。然而，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理并非事無(wú)巨細(xì)的全面管理，而是應(yīng)選擇一些主要方面實(shí)施重點(diǎn)控制，并及時(shí)根據(jù)該企業(yè)自身的特點(diǎn)和發(fā)展策略進(jìn)行調(diào)整，以達(dá)到最佳效果。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

隨著中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日益活躍以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題也日益顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

2.1 管理觀念陳舊和管理模式僵化

中小企業(yè)大部分都是采用所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式，管理觀念比較陳舊，這就使得企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者無(wú)法創(chuàng)新，很難適應(yīng)不斷發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。加之其管理觀念的陳舊性和滯后性以及理論知識(shí)的欠缺，很容易造成企業(yè)投資能力差、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力低、企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂。

2.2 財(cái)務(wù)管理制度不健全

由于主客觀因素，很多中小企業(yè)往往會(huì)忽視財(cái)務(wù)制度的完善性和合理性，其財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律等往往缺乏嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。財(cái)務(wù)管理體系不完善、財(cái)務(wù)控制能力差等問(wèn)題勢(shì)必會(huì)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成重大影響，直接影響到中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中步伐緩慢。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的財(cái)務(wù)管理制度不健全的問(wèn)題還會(huì)使企業(yè)中各項(xiàng)政策的實(shí)施落實(shí)受阻，不能對(duì)員工進(jìn)行有效的監(jiān)督和嚴(yán)格的考核，也不能客觀公正地處理企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題。

2.3 財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)格

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中缺乏規(guī)范性，加之中小企業(yè)不分所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的特殊管理模式，使得企業(yè)負(fù)責(zé)人在決策時(shí)具有很強(qiáng)的主觀性和隨意性，造成財(cái)務(wù)管理工作混亂和會(huì)計(jì)信息失真。此外，不少中小企業(yè)中缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)職能無(wú)法充分履行，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者得不到企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)狀態(tài)，只能憑自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行重大事項(xiàng)和問(wèn)題的決策，這種做法非常不利于企業(yè)發(fā)展。

2.4 財(cái)務(wù)組織與決策分工不明確

功能性單一是中小企業(yè)的主要特點(diǎn)，企業(yè)可能是純粹的生產(chǎn)型貿(mào)易型，或者是單一的技術(shù)研究型。中小企業(yè)還沒(méi)有建立起符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的新型組織體制。中小企業(yè)仍將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)混為一談，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)一體化，形成“大財(cái)會(huì)”的亂象，沒(méi)有做到財(cái)務(wù)功能的細(xì)化，體制和組織不完善導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正意義上的財(cái)務(wù)管理。

3 完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方法

目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在很多問(wèn)題，要優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作、提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，可以從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行改進(jìn)。

3.1 更新和完善財(cái)務(wù)管理觀念和模式

中小企業(yè)要在財(cái)務(wù)管理觀念和財(cái)務(wù)管理模式方面不斷進(jìn)行更新和完善。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該積極主動(dòng)擺脫原有的落后的財(cái)務(wù)管理理念和財(cái)務(wù)管理模式，以企業(yè)發(fā)展實(shí)際和新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境為前提，積極探尋和執(zhí)行新的財(cái)務(wù)管理觀念和財(cái)務(wù)管理模式，將以往個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)式的管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樗袡?quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離、職責(zé)清晰、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理模式。在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中逐步建立起事前、事中和事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，以新的管理理念和管理模式來(lái)開(kāi)展現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，樹(shù)立“以人為本”的管理理念，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，從而充分調(diào)動(dòng)中小企業(yè)各級(jí)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

3.2 強(qiáng)化并切實(shí)落實(shí)自身財(cái)務(wù)管理制度

中小企業(yè)要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中生存和發(fā)展，最重要的就是要強(qiáng)化其自身的財(cái)務(wù)管理制度并予以切實(shí)落實(shí)。根據(jù)其實(shí)際發(fā)展情況，中小企業(yè)應(yīng)該盡快建立起一整套客觀、合理、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)各部門(mén)、各人員的崗位職責(zé)做出明確規(guī)定，以獎(jiǎng)懲制度為保證，組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員定期參加培訓(xùn)與考核，保證員工更透徹地掌握知識(shí)。只有強(qiáng)化企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理制度并予以切實(shí)落實(shí)，才能切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度具有較高的執(zhí)行力。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行需要企業(yè)通過(guò)各種途徑給予推動(dòng)，要充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，特別是高層管理人員需要認(rèn)真落實(shí)，以身作則，協(xié)調(diào)相關(guān)工作，提高管理人員素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)管理制度的貫徹和執(zhí)行。

3.3 規(guī)范財(cái)務(wù)控制

中小企業(yè)強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理也可以通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)可以制定全面的、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，這些辦法必須能夠充分反映企業(yè)的自身狀況和特征，且符合國(guó)家的法律法規(guī)要求，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵性手段和基礎(chǔ)性保障措施。這種體現(xiàn)出財(cái)務(wù)控制力的財(cái)務(wù)管理需要強(qiáng)有力的監(jiān)督作為保障，而這項(xiàng)權(quán)利只能歸屬于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，該部門(mén)要具有高度獨(dú)立性，不依附于任何職能部門(mén)。這使得中小企業(yè)在責(zé)任劃分、量化獎(jiǎng)懲等方面都實(shí)現(xiàn)有效管理，充分發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督作用，提高了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性。

3.4 構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)組織與決策體制

中小企業(yè)還要從構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)組織與決策體制方面來(lái)強(qiáng)化其財(cái)務(wù)管理。中小企業(yè)如果想要在財(cái)務(wù)管理工作中有所作為，就需要明確其財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，責(zé)任落實(shí)到人，積極構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)組織與決策體制。在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求之下，以企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律為重點(diǎn)考察對(duì)象，逐步建立起中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的組織體系，明確工作機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，清晰財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)，摒棄個(gè)人主觀主義以及獨(dú)斷專(zhuān)行的管理方式，科學(xué)有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。在中小企業(yè)內(nèi)部建立相互制約的機(jī)制，實(shí)行以此到達(dá)最佳的監(jiān)督和制約效果，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性和透明性。

3.5 采取正確投資決策并優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)還要進(jìn)行正確的投資決策，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)主要方面就是提高投資回報(bào)。中小企業(yè)要根據(jù)自身融資能力，選擇與自身相適應(yīng)的中短期投資模式，并進(jìn)行投資配置的最佳組合，規(guī)范企業(yè)投資管理程序，以中小企業(yè)的利益最大化和收益合理化為前提，不斷提高財(cái)務(wù)管理的合理性、規(guī)范性和透明性。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革和全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，為適應(yīng)時(shí)代變革，中小企業(yè)要重視提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，建立決策制度，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與管理水平，使中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康、穩(wěn)步發(fā)展。

［1］劉建南.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.中國(guó)水運(yùn),2012(3):5-7.

［2］田學(xué)鈺.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題探討［J］.寧夏黨校學(xué)報(bào),2010(1):20-21.

［3］張勝春.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究［J］.中國(guó)外資,2013(20):11-12.

［4］張文,林鷹.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2011(5):33-35.