周能云

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場化的經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈，企業(yè)為了在市場經(jīng)濟(jì)競爭中占據(jù)一席之地，紛紛對(duì)自身的管理方式不斷的進(jìn)行改革與完善?，F(xiàn)階段，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面不斷的進(jìn)行創(chuàng)新，其中內(nèi)部審計(jì)增值功能得到了廣泛的傳播與應(yīng)用。但是，企業(yè)審計(jì)部門想要充分的應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)的增值功能就必須要對(duì)增值功能的新途徑進(jìn)行詳細(xì)的了解，因此，筆者根據(jù)自身內(nèi)部審計(jì)增值功能的經(jīng)驗(yàn)以及結(jié)合市場中內(nèi)部審計(jì)增值功能的新途徑的調(diào)查研究對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值功能的新途徑進(jìn)行深入的研究與探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；增值功能；新途徑

現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越來越快，企業(yè)為了順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流紛紛的對(duì)自身企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)也進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)。目前，其中管理結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)增值功能在企業(yè)的管理中起到極大的積極作用。在下文中，筆者從對(duì)內(nèi)部審計(jì)增值功能的概念理論、增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)型內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別以及充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值功能的新途徑進(jìn)行詳細(xì)的分析。

一、內(nèi)部審計(jì)增值功能概述

1.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)增值功能可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行揭示，從而使企業(yè)可以更好的進(jìn)行自我約束。在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的活動(dòng)不但要受到國家與政府的法規(guī)政策約束，而且要遵守企業(yè)內(nèi)部的管理與控制。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行檢查、監(jiān)督以及客觀的對(duì)企業(yè)實(shí)際的管理和日常的運(yùn)營反映是相對(duì)獨(dú)立的。內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)企業(yè)經(jīng)營與運(yùn)行的自我約束的檢查，通過內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行，可以對(duì)企業(yè)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行揭示，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

2.內(nèi)部審計(jì)的增值功能包含了對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的監(jiān)督，并對(duì)企業(yè)的決策提供科學(xué)合理的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)通過企業(yè)規(guī)章制度貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，為企業(yè)管理部們提供了對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的決策信息，使決策擁有科學(xué)合理的依據(jù)。

3.內(nèi)部審計(jì)的增值功能有利于企業(yè)經(jīng)營管理流程的改善，進(jìn)而有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)的增值功能可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)程進(jìn)行詳細(xì)的審查，通過對(duì)比分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)間的季節(jié)性、年度性、以及其他差異進(jìn)行揭示，進(jìn)而可以分析出導(dǎo)致這些差異的原因，得出企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)行的規(guī)律，進(jìn)而有效的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理流程進(jìn)行改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)型內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

1.審計(jì)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)內(nèi)容不同。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)只注重對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行防弊查錯(cuò)相比，增值型內(nèi)部審計(jì)在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行防弊查錯(cuò)的同時(shí)，更加側(cè)重審計(jì)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)的帶來的價(jià)值，增值型內(nèi)部審計(jì)給企業(yè)帶來的增值作用，有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2.審計(jì)關(guān)注的角度的不同。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的管理時(shí)，傳統(tǒng)企業(yè)常常只從如何減少企業(yè)費(fèi)用的角度出發(fā)，也就只達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用減少的效果；相比之下，增值型內(nèi)部審計(jì)則從對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的角度出發(fā)，作為典型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向式的審計(jì)，增值型內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中的各個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行以及內(nèi)部控制的審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營與管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，為企業(yè)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理做好積極的準(zhǔn)備工作。

3.審計(jì)效果和記錄數(shù)據(jù)所涉及的范圍不同。相比傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)效果的設(shè)計(jì)范圍，增值型內(nèi)部審計(jì)所涉及的范圍要更加的廣泛，并且在審計(jì)效果上也是比較良好的，增值型審計(jì)不僅僅能夠防弊查錯(cuò)，而且可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營流程進(jìn)行全面詳細(xì)的審查，進(jìn)而有利于企業(yè)管理人員對(duì)為企業(yè)的管理控制進(jìn)行科學(xué)的決策。另外，增值型內(nèi)部審計(jì)的記錄數(shù)據(jù)比傳統(tǒng)型的內(nèi)部數(shù)據(jù)流量大，并且在內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)記錄中記錄的不只是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、有利于減少負(fù)債與費(fèi)用相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，還包含企業(yè)管理當(dāng)中能夠給企業(yè)帶來增值價(jià)值的相關(guān)數(shù)據(jù)。

三、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值功能的新途徑

從上文中對(duì)傳統(tǒng)型與增值型內(nèi)部審計(jì)的對(duì)比分析中可以發(fā)現(xiàn)，增值型內(nèi)部審計(jì)具有顯著的優(yōu)勢，因此，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值功能的新途徑亟不可待。現(xiàn)階段，經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值功能應(yīng)該做好以下幾個(gè)工作：

1.創(chuàng)新審計(jì)方式，減少審計(jì)成本。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，企業(yè)要注重審計(jì)的成本效益。通過減少現(xiàn)場的審計(jì)，不斷增加非現(xiàn)場審計(jì)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，降低審計(jì)成本，在低成本的基礎(chǔ)上，有效的提高審計(jì)的效益?，F(xiàn)階段，企業(yè)在現(xiàn)代化趨勢的影響下大都實(shí)現(xiàn)了信息化，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)得到了廣泛的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)中的內(nèi)容、對(duì)象、程序以及方法由于審計(jì)信息系統(tǒng)得以變化。在信息化的時(shí)代潮流下，內(nèi)部審計(jì)部門要不斷的對(duì)審計(jì)手段進(jìn)行給個(gè)與創(chuàng)新，在適應(yīng)新形勢的前提下，達(dá)到降低審計(jì)成本的目的，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值化的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

2.對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的和內(nèi)容結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，為了使企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)得以更好的實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)要在企業(yè)中建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確的分析并加以解決，增值型的內(nèi)部審計(jì)要通過企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的有效性和充分性進(jìn)行評(píng)估、檢查以及報(bào)告，幫助企業(yè)需找重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)控制缺陷進(jìn)行指明，企業(yè)審計(jì)部門進(jìn)一步的提出科學(xué)合理的管理意見，幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

3.提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的主體，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量起著決定性的作用。企業(yè)管理人員必須要建立一個(gè)專業(yè)知識(shí)熟練、思想素質(zhì)高尚、敬業(yè)奉獻(xiàn)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，只有團(tuán)隊(duì)審計(jì)人員擁有較高的綜合素質(zhì)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量才有所依靠。在企業(yè)的日常工作的運(yùn)營期間，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行定時(shí)的專業(yè)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、思想素質(zhì)、熟練掌握內(nèi)部審計(jì)工作的技巧與方法，于此同時(shí)，要督促審計(jì)人員在日常的工作進(jìn)行中不斷提高專業(yè)技能、積累工作經(jīng)驗(yàn)、提高工作積極性以及提升內(nèi)部審計(jì)人員的個(gè)人修養(yǎng)，進(jìn)而全方面的提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，進(jìn)行多角度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的不和諧會(huì)嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與效果，因此，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境是十分重要的。比如：內(nèi)部審計(jì)部門中審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與年齡結(jié)構(gòu)相差甚遠(yuǎn)，就起不到內(nèi)部審計(jì)人員良好溝通與合作的效果；而且內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該改革傳統(tǒng)視角中狹隘的審計(jì)范圍，對(duì)審計(jì)的角度進(jìn)行創(chuàng)新與改善，并對(duì)自身的角色進(jìn)行重新的定義，只有把被審計(jì)單位當(dāng)作自身的客戶，視做自身的審計(jì)服務(wù)對(duì)象，才能夠有效的改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行多角度的審計(jì)。

5.完善企業(yè)的治理程序。治理程序在企業(yè)日常管理中是十分重要的內(nèi)容，主要是指管理層實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)與控制過程進(jìn)行監(jiān)督的程序，其中包含兩種治理體系：一是，內(nèi)部治理體系。企業(yè)內(nèi)部通過對(duì)程序的組織確定的董事會(huì)、高級(jí)經(jīng)理人員以及所有者等利益相關(guān)人員之間權(quán)利的制衡與分配關(guān)系，具體體現(xiàn)為董事會(huì)議事規(guī)則、公司流程以及權(quán)利決策分配等的一些企業(yè)內(nèi)部制度制定。二是，外部治理體系。來自企業(yè)外部市場與主體的監(jiān)督約束機(jī)制，比如，資本市場、產(chǎn)品市場、勞動(dòng)市場等市場機(jī)制對(duì)企業(yè)相關(guān)利益者的利益與權(quán)利的影響與作用。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通過對(duì)治理程序的合法性、有效性以及完整性的總結(jié)，要求管理人員以及全體人員遵守國家法律法規(guī)、職業(yè)、社會(huì)以及道德規(guī)范，確保企業(yè)各項(xiàng)工作指標(biāo)的完成，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)增至價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、總結(jié)

綜上所述，在現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭中，企業(yè)要想提高在市場經(jīng)濟(jì)中競爭力，不僅僅要提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，而且要對(duì)企業(yè)的管理體制進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)。增值型內(nèi)部審計(jì)作為新興的內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮著重要的積極作用。內(nèi)部審計(jì)管理者在進(jìn)行增值型內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不僅僅要做好創(chuàng)新審計(jì)方式，減少審計(jì)成本、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的和內(nèi)容結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)、提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，進(jìn)行多角度審計(jì)、完善企業(yè)的治理程序等工作，而且要對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行不斷的改革與完善，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

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