袁兆春

摘要：電子繳稅系統(tǒng)的成功運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的電子化繳庫(kù)和直接入庫(kù)，對(duì)促進(jìn)財(cái)政、稅務(wù)、銀行與人民銀行國(guó)庫(kù)間的信息交換、方便納稅人繳款、規(guī)范稅收征繳行為等都具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。但目前隨著移動(dòng)支付、互聯(lián)網(wǎng)支付等新型支付方式的快速發(fā)展，如何運(yùn)用這些新型支付方式來(lái)促進(jìn)電子繳稅業(yè)務(wù)的良性、健康發(fā)展，值得研究和探索。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng);電子繳稅;新型支付方式

電子繳稅系統(tǒng)即財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)TIPS），是指財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)和銀行等部門(mén)利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)電子繳庫(kù)等方式，實(shí)現(xiàn)稅款的直接繳入國(guó)庫(kù)和信息共享的稅收繳庫(kù)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)于2006年開(kāi)始在全國(guó)逐步推廣運(yùn)行，對(duì)方便納稅人繳款、規(guī)范稅收征繳行為、提高預(yù)算透明度等都具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。但目前隨著移動(dòng)支付、互聯(lián)網(wǎng)支付等新型支付方式的快速發(fā)展，如何將這些新型支付方式運(yùn)用到TIPS系統(tǒng)中，以促進(jìn)電子繳稅業(yè)務(wù)更加良性、健康發(fā)展，更加高效、快捷為社會(huì)各界服務(wù)，是值得研究和探索的問(wèn)題。

一、當(dāng)前我國(guó)電子繳稅業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著TIPS系統(tǒng)的逐步推廣，電子繳稅業(yè)務(wù)得到了長(zhǎng)足發(fā)展。截至2012年底，全國(guó)已有33個(gè)省級(jí)國(guó)稅局、省級(jí)地稅局、省級(jí)財(cái)政廳（局）和234家商業(yè)銀行（信用社）與TIPS系統(tǒng)互聯(lián)互通。根據(jù)人民銀行國(guó)庫(kù)局發(fā)布的《2012年國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行報(bào)告》顯示，2012年通過(guò)TIPS系統(tǒng)辦理稅收收入繳庫(kù)業(yè)務(wù)16，387萬(wàn)筆，同比增長(zhǎng)8%，占全部業(yè)務(wù)量的20%，涉及金額50，449.80億元，占全部入庫(kù)金額46%。其中：2012年收入業(yè)務(wù)量日最高峰值達(dá)176萬(wàn)筆（2012年10月15日），金額日高峰值達(dá)945.58億元（2012年7月16日）。 但是由于方方面面的原因，在實(shí)際工作中，使用傳統(tǒng)手工稅票的絕對(duì)業(yè)務(wù)量仍然大大高于電子稅票業(yè)務(wù)量，急需擴(kuò)大其市場(chǎng)份額。

二、新型支付方式發(fā)展趨勢(shì)及在電子繳稅業(yè)務(wù)中應(yīng)用的可行性分析

（一）新型支付方式發(fā)展趨勢(shì)

2010年，中央銀行制定發(fā)布了《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》，在規(guī)范非金融支付即第三方支付行為的同時(shí)，也大大促進(jìn)了移動(dòng)支付、互聯(lián)網(wǎng)支行等新型支付業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。

1.移動(dòng)支付業(yè)務(wù)。移動(dòng)支付也稱(chēng)手機(jī)支付，就是允許用戶使用其移動(dòng)終端（手機(jī)）對(duì)所消費(fèi)的商品或服務(wù)進(jìn)行賬務(wù)支付的一種支付方式。隨著國(guó)內(nèi)智能手機(jī)的普及和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展，移動(dòng)支付有望加速崛起，市場(chǎng)空間巨大。據(jù)數(shù)據(jù)研究公司IDC的報(bào)告預(yù)測(cè)，2017年全球移動(dòng)支付的金額將突破1萬(wàn)億美元。而據(jù)我國(guó)工業(yè)和信息化部公布的數(shù)據(jù)顯示，2013年國(guó)內(nèi)移動(dòng)電話用戶超過(guò)12.29億戶，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)手機(jī)用戶達(dá)到了8.2億戶，移動(dòng)支付金額超過(guò)12，000億元，其中通過(guò)支付寶手機(jī)支付完成超過(guò)27.8億筆、9，000億元。與此同時(shí)，由人民銀行、商業(yè)銀行、中國(guó)銀聯(lián)、移動(dòng)通信運(yùn)營(yíng)商籌建的移動(dòng)金融安全可信公共服務(wù)平臺(tái)已于2013年底建成并通過(guò)了驗(yàn)收評(píng)審，預(yù)計(jì)未來(lái)三年，將是國(guó)內(nèi)移動(dòng)支付市場(chǎng)高速增長(zhǎng)的階段。

2.互聯(lián)網(wǎng)支付業(yè)務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)支付也稱(chēng)狹義第三方支付，是指具備一定實(shí)力和信譽(yù)保障的獨(dú)立機(jī)構(gòu)即第三方，采用與各大銀行簽約的方式，提供與銀行支付清算系統(tǒng)接口的交易支持平臺(tái)的網(wǎng)絡(luò)支付模式。在通過(guò)第三方支付平臺(tái)的交易中，買(mǎi)方選購(gòu)商品后，使用第三方平臺(tái)提供的賬戶進(jìn)行貨款支付，由第三方通知賣(mài)家貨款到達(dá)、進(jìn)行發(fā)貨，買(mǎi)方檢驗(yàn)物品后，就可以通知付款給賣(mài)家，第三方再將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至賣(mài)家賬戶，典型方式為通過(guò)淘寶網(wǎng)支付寶購(gòu)物付款。據(jù)賽迪顧問(wèn)公司發(fā)布的《中國(guó)第三方支付行業(yè)發(fā)展研究報(bào)告（2013）》顯示，在2012這一年中，中國(guó)第三方支付行業(yè)市場(chǎng)創(chuàng)下10萬(wàn)億交易規(guī)模，達(dá)到104，221億元，創(chuàng)下了歷史新高。該報(bào)告也表示中國(guó)第三方支付是現(xiàn)代金融服務(wù)業(yè)的核心部分，其作為新業(yè)態(tài)、新模式、新技術(shù)的新興產(chǎn)業(yè)，在電子支付市場(chǎng)是具有非常遼闊的發(fā)展前景。

（二）應(yīng)用新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅的可行性分析

1.現(xiàn)行電子繳稅流程簡(jiǎn)介

目前TIPS系統(tǒng)對(duì)稅收收入處理基本流程如下：第一，納稅人進(jìn)行納稅申報(bào);第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅申報(bào)形成扣稅信息，并將信息發(fā)送至TIPS系統(tǒng);第三，TIPS系統(tǒng)將扣稅信息轉(zhuǎn)發(fā)至商業(yè)銀行;第四，商業(yè)銀行根據(jù)扣稅信息扣款，并將扣款回執(zhí)發(fā)送至TIPS系統(tǒng);第五，TIPS系統(tǒng)將扣款回執(zhí)轉(zhuǎn)發(fā)至稅務(wù)機(jī)關(guān);第六，銀行將納稅人已繳納稅金轉(zhuǎn)劃清算國(guó)庫(kù);第七，清算管理國(guó)庫(kù)勾對(duì)成功后將稅款資金劃到管轄的收款國(guó)庫(kù)。

2.移動(dòng)支付和互聯(lián)網(wǎng)支付等新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅的可行性

（1）中國(guó)銀聯(lián)實(shí)現(xiàn)電子繳稅的做法為新型支付方式提供了現(xiàn)實(shí)參考。

中國(guó)銀聯(lián)2008年接入TIPS系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了電子繳稅業(yè)務(wù)，其中銀行卡查詢繳稅為銀聯(lián)辦理電子繳稅的主要業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)主要流程為：納稅人申報(bào)完成后，通過(guò)銀聯(lián)受理終端（POS）刷卡，選擇繳稅操作;TIPS系統(tǒng)實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)到稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀聯(lián);銀聯(lián)將銀聯(lián)終端回復(fù)信息給納稅人，納稅人輸入銀行卡密碼辦理繳稅;銀聯(lián)將付款繳稅指令轉(zhuǎn)換成銀行卡跨行交易信息，發(fā)送至發(fā)卡銀行;發(fā)卡銀行扣款后，將扣款結(jié)果返回給銀聯(lián);銀聯(lián)受理終端提示納稅人繳稅成功，并打印繳稅回單。同時(shí)銀聯(lián)將扣款結(jié)果轉(zhuǎn)換成申報(bào)扣稅回執(zhí)，通過(guò)TIPS發(fā)送至稅務(wù)機(jī)關(guān);稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)銀行卡繳稅回單后，根據(jù)納稅人的需要打印完稅證明;清算管理國(guó)庫(kù)與銀聯(lián)進(jìn)行明細(xì)核對(duì)，銀聯(lián)根據(jù)對(duì)賬結(jié)果通過(guò)大額支付系統(tǒng)向清算國(guó)庫(kù)劃繳稅款;清算國(guó)庫(kù)每天對(duì)電子稅票進(jìn)行比對(duì)，將稅款劃至收款國(guó)庫(kù)來(lái)完成稅款的自動(dòng)入庫(kù)。而移動(dòng)支付端手機(jī)尤其是智能手機(jī)，與銀聯(lián)終端（POS）相比，其性能、可拓展性有過(guò)之無(wú)不及，通過(guò)其可輕松實(shí)現(xiàn)電子稅票直達(dá)入庫(kù)。

（2）現(xiàn)代支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的運(yùn)行為新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅提供了前提條件。

作為我國(guó)支付體系的核心和樞紐，中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)和全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)三個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成，為各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及金融市場(chǎng)提供了安全高效的支付清算平臺(tái)。網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)是面向網(wǎng)上支付、新興電子支付、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)提供金融服務(wù)的，是繼大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)、全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)、境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)、電子商業(yè)匯票支付系統(tǒng)之后的又一跨行支付清算系統(tǒng)。以上兩系統(tǒng)都支持具備資質(zhì)的非金融支付服務(wù)機(jī)構(gòu)作為系統(tǒng)參與者接入系統(tǒng)，這樣為以非金融支付服務(wù)的第三方支付和移動(dòng)支付的業(yè)務(wù)發(fā)展和創(chuàng)新提供清算平臺(tái)和資金清算渠道，從而實(shí)現(xiàn)電子稅票的直達(dá)入庫(kù)。

三、應(yīng)用新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅的流程研究

通過(guò)前面的分析可以看出，無(wú)論是移動(dòng)支付，還是互聯(lián)網(wǎng)支付，市場(chǎng)潛力巨大，市場(chǎng)前景廣闊，充分利用這些新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅，更能方便納稅人納稅，提高預(yù)算的執(zhí)行力和政府公共服務(wù)能力。

（一）新型支付方式電子繳稅的業(yè)務(wù)流程

1.移動(dòng)支付方式電子繳稅業(yè)務(wù)流程?？稍O(shè)計(jì)為：納稅人在報(bào)稅系統(tǒng)中輸入繳稅申請(qǐng)信息，向TIPS系統(tǒng)發(fā)送移動(dòng)支付端繳稅申請(qǐng)報(bào)文;TIPS系統(tǒng)收到后轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)和手機(jī)運(yùn)營(yíng)商;稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后對(duì)其進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后向TIPS系統(tǒng)返回含稅票信息的移動(dòng)支付申報(bào)回執(zhí);TIPS系統(tǒng)收到移動(dòng)支付申報(bào)回執(zhí)后對(duì)其進(jìn)行校驗(yàn)，并將校驗(yàn)結(jié)果返回給稅務(wù)機(jī)關(guān)。校驗(yàn)無(wú)誤的，轉(zhuǎn)發(fā)移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商;移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商向納稅人移動(dòng)支付端發(fā)達(dá)付款報(bào)文，若納稅人同意付款，移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商予以扣款，并返回TIPS系統(tǒng)扣款成功報(bào)文;TIPS系統(tǒng)收到扣款應(yīng)答報(bào)文后，與原交易勾對(duì)，應(yīng)答報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān);稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)移動(dòng)支付端繳稅回單后，根據(jù)納稅人的需要打印完稅證明;在日間和日切時(shí)，清算國(guó)庫(kù)與移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商按規(guī)定進(jìn)行對(duì)賬，移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商依據(jù)對(duì)賬結(jié)果，向清算國(guó)庫(kù)劃繳資金，實(shí)現(xiàn)直達(dá)入庫(kù)。

2.互聯(lián)網(wǎng)支付方式電子繳稅業(yè)務(wù)流程。目前互聯(lián)網(wǎng)支付即狹義第三方支付的流程大致為：客戶在電子商務(wù)網(wǎng)站上選購(gòu)商品，最后決定購(gòu)買(mǎi)，買(mǎi)賣(mài)雙方在網(wǎng)上達(dá)成交易意向;客戶選擇利用第三方作為交易中介，客戶用信用卡或支付寶將貨款劃到第三方賬戶;第三方支付平臺(tái)將客戶已經(jīng)付款的消息通知商家，并要求商家在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)貨;商家收到通知后按照訂單發(fā)貨;客戶收到貨物并驗(yàn)證后通知第三方;第三方將其賬戶上的貨款劃入商家賬戶中，交易完成?；ヂ?lián)網(wǎng)支付的“第三方”中介組織與移動(dòng)支付的“移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商”性質(zhì)相同、功能相同，因此兩者的電子繳稅業(yè)務(wù)流程存在相似性，因而不再重復(fù)其電子繳稅操作流程。

3.新型支付方式實(shí)現(xiàn)電子繳稅的條件。一是無(wú)論是移動(dòng)支付，還是第三方支付，營(yíng)運(yùn)企業(yè)作為非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)組織必須是直接接入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)，從而建立與國(guó)庫(kù)的資金清算渠道，也包括移動(dòng)支付營(yíng)運(yùn)商可作為特殊組織加入。二是移動(dòng)支付和第三方支付必須接入TIPS系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)信息交換，這是實(shí)現(xiàn)電子繳稅的兩個(gè)前提條件，缺一不可。

（二）幾點(diǎn)建議

1.完善稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)。建議將稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)一步前置，無(wú)論是移動(dòng)支付還是第三方支付都利用了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，這比銀聯(lián)更廣泛，能夠直接與稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)相聯(lián)。待條件成熟時(shí)，TIPS系統(tǒng)可以與現(xiàn)代化支付系統(tǒng)和網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)的相關(guān)功能融合，實(shí)現(xiàn)信息交換共享和資金清算同步。

2.完善系統(tǒng)認(rèn)證體系。由于新型支付方式都是借助于公共網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和發(fā)展的，與TIPS系統(tǒng)和現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)相連接，系統(tǒng)的安全性尤其重要，因此，需要進(jìn)一步完善和加強(qiáng)用戶和系統(tǒng)之間的認(rèn)證，從而確保系統(tǒng)運(yùn)行安全。

3.融合國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。將目前人民銀行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)（TCBS）、國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)（TIMS）、電子稅票橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（TIPS）、國(guó)庫(kù)綜合管理系統(tǒng)等，統(tǒng)一整合為基于IE版本下的“國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)信息處理系統(tǒng)”，然后以人總行國(guó)庫(kù)局為直接接入點(diǎn)與現(xiàn)代支付系統(tǒng)、跨行支付系統(tǒng)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)稅收電子稅票與各業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的高度融合，全面提高稅收入庫(kù)速度和電子稅票信息全方位、多角度的共享利用。

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