宋英

摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，加大了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)在發(fā)展中，內(nèi)部控制起著十分重要的作用。內(nèi)部控制制度不僅能夠有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。不過(guò)，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，存在較多問(wèn)題，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部控制的作用及存在的問(wèn)題，提出有效的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；策略

前言

現(xiàn)代企業(yè)的日益發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理要求愈來(lái)愈高。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，可有效保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展，并進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理?？梢哉f(shuō)在某種程度上，企業(yè)內(nèi)部控制水平的高低，對(duì)財(cái)務(wù)管理水平有直接影響。因此，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并及時(shí)糾正，能夠有效改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況，利用企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，并增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的作用

1、可有效保障企業(yè)的資產(chǎn)安全

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要保障，而資產(chǎn)則是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制可確保企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)，制定適用性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，利于對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的準(zhǔn)確掌控與監(jiān)督。比如，企業(yè)制定相關(guān)制度，對(duì)企業(yè)資金的收入、支出實(shí)施監(jiān)管，并注意各項(xiàng)資產(chǎn)的采購(gòu)、入庫(kù)及領(lǐng)用等多個(gè)環(huán)節(jié)，可確切企業(yè)資產(chǎn)的完整性。嚴(yán)格管理控制中發(fā)現(xiàn)的浪費(fèi)、貪污現(xiàn)象，并及時(shí)上報(bào)給上級(jí)部門，以便嚴(yán)肅處理。

2、可確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性

從會(huì)計(jì)信息要真實(shí)反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況、資金狀況，但實(shí)際中，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息都缺乏真實(shí)性、有效性，其中有客觀原因，也有主觀原因。內(nèi)部控制的嚴(yán)格實(shí)施，可以在很大程度上降低人為因素帶來(lái)的誤差，通過(guò)會(huì)計(jì)復(fù)核、監(jiān)督，在信息采集、分析、記錄、匯總等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息中的問(wèn)題，以便及時(shí)糾正，確保賬目與實(shí)際情況相符，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺乏必要的重視

目前，很多企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的意義和作用，特別是企業(yè)管理者，從而使控制環(huán)境比較薄弱。主要體現(xiàn)在以下方面：部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制沒(méi)有存在的價(jià)值，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度完全可以取代內(nèi)控制度，因而缺乏內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作沒(méi)有有效的監(jiān)督和制約；部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未發(fā)揮應(yīng)有的作用，而內(nèi)審人員主要由會(huì)計(jì)人員兼任，企業(yè)員工未切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，遇到事情不按照內(nèi)部控制制度處理，從而使內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)如同虛設(shè)。

2、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

實(shí)際中，大部分企業(yè)內(nèi)部控制都是根據(jù)管理者的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行的，并未和企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合；個(gè)別企業(yè)為了節(jié)省資源、避免麻煩，甚至照搬其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，并未考慮這些制度與自身企業(yè)的區(qū)別，致使內(nèi)部控制制度不僅沒(méi)有發(fā)揮作用，還浪費(fèi)了大量財(cái)力、人力與無(wú)力。在制度執(zhí)行方面，因?yàn)槿狈Ρ匾谋O(jiān)督機(jī)制，員工在工作中缺乏積極性，沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行制度，再加上企業(yè)缺乏必要的獎(jiǎng)懲制度、考核措施，致使員工工作沒(méi)有動(dòng)力，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3、內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠

很多企業(yè)在會(huì)計(jì)核算工作方面存在很多不足之處，比如：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范，甚至出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象；會(huì)計(jì)工作人員記賬時(shí)比較隨意，未嚴(yán)格按照實(shí)際情況如實(shí)記錄；會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，無(wú)法應(yīng)對(duì)多種財(cái)務(wù)問(wèn)題，而且出現(xiàn)問(wèn)題后，也無(wú)法追究責(zé)任。除此之外，會(huì)計(jì)未充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏集體決策，財(cái)務(wù)人員受到領(lǐng)導(dǎo)意愿的影響，無(wú)法公平、客觀的處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)管理水平產(chǎn)生嚴(yán)重影響，使會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略

1、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用，在思想與行為上高度重視內(nèi)部控制，從而為內(nèi)部控制的順利實(shí)施提供有利環(huán)境。企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、講座等活動(dòng)，逐漸強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)，激發(fā)員工對(duì)企業(yè)的責(zé)任感，積極工作。此外，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取有效措施實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，可建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。因此，企業(yè)可以試著設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，邀請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的人對(duì)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行定期評(píng)估，從而為企業(yè)管理者的決策提供有效依據(jù)。

2、健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)要充分了解、掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化情況，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定適合企業(yè)運(yùn)用的內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以借鑒其他成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，選擇其中利于本企業(yè)發(fā)展的制度內(nèi)容，確保其為自身企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)通過(guò)建立審計(jì)委員會(huì)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督，并及時(shí)了解制度的執(zhí)行情況，定期總結(jié)，隨時(shí)糾正有問(wèn)題的部分。

3、發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能

要提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，就要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。首先，企業(yè)要全面完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，設(shè)置合理、規(guī)范的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，按照崗位具體分工，合理安排會(huì)計(jì)人員，在根本上確保財(cái)務(wù)工作有條不紊的開(kāi)展。其次，加強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)力度，全面提高其專業(yè)素質(zhì)和工作能力，使其嚴(yán)格遵守企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性及真實(shí)性，更好的處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

4、健全內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)審機(jī)制

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督和評(píng)審，可以確保內(nèi)部控制制度的順利運(yùn)行。企業(yè)定期檢查并監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，以便及時(shí)解決。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重日常經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，盡早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的不足之處。此外，還要制定規(guī)范，監(jiān)督、約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人行為，杜絕專斷現(xiàn)象，從而使企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的自我控制，促使企業(yè)員工自己遵守制度，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加規(guī)范、健康。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中難免會(huì)有不足之處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正，可促使企業(yè)更好的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要意義和影響。企業(yè)在發(fā)展中，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況與客觀需要，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制制度，可有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的發(fā)展。（作者單位：濟(jì)鋼集團(tuán)有限公司）

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