張紅霞

摘 要：資金內(nèi)部控制對于企業(yè)來說意義重大，畢竟對于任何一個企業(yè)來說，資金都是稀缺有限的，要想讓的有限的資金用到刀刃上，發(fā)揮最大作用，給企業(yè)帶來最大的效益，加強資金內(nèi)部控制就必不可少。本文對于企業(yè)資金內(nèi)部控制的重要內(nèi)涵以及原則進行具體的闡述，結(jié)合當前企業(yè)內(nèi)部資金控制存在的典型問題，結(jié)合自身的理解，提出做好企業(yè)資金內(nèi)部控制的具體策略，希望為企業(yè)資金管理水平的切實提升帶來有益的探索。

關(guān)鍵詞：資金；內(nèi)部控制；原則；問題；策略

目前我國企業(yè)之間競爭不斷升級，資金內(nèi)部控制作為企業(yè)核心競爭力的重要組成部分，在激烈的市場競爭中成為了左右企業(yè)競爭成敗的管教要素之一?？傮w來說，我國企業(yè)在資金內(nèi)部控制方面還存在較多的不足以及問題，由此拖累了企業(yè)資金管理水平，給企業(yè)的發(fā)展埋下了風險隱患。在這種情形之下，如何加強資金內(nèi)部控制，采取有效措施改善資金管理水平，成為了企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。

一、企業(yè)資金內(nèi)部控制概述

企業(yè)資金內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)資金集約利用，最大限度的提升資金效益，企業(yè)以資金收支為主線，運用一系列的手段、方法，增加資金收入，壓縮資金支出，提升資金使用效率的一個過程。對于企業(yè)來說資金內(nèi)部控制本身屬于企業(yè)管理的重要內(nèi)容，服務(wù)以及服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，需要員工的積極參與支持。從資金內(nèi)部控制的要素來看主要包括以下三個方面的內(nèi)容：一是識別資金內(nèi)部控制存在風險，并對于相關(guān)風險進行評估；二是內(nèi)部控制活動，真對識別出來需要干預(yù)的資金內(nèi)部控制風險，制定針對性措施，并付諸實施；三是加強內(nèi)部監(jiān)督，通過內(nèi)部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)資金內(nèi)部控制存在的不足，并改進資金內(nèi)部控制實施。

企業(yè)資金內(nèi)部控制原則主要有以下幾個：一是資金內(nèi)部控制必須要全員參與，資金內(nèi)部控制并不是企業(yè)內(nèi)部某一個部門、某一個部門事情，需要每一個員工的共同參與以及努力，道理很簡單，因為每一員工工作都直接或者間接的影響到企業(yè)資金收支。二是企業(yè)資金內(nèi)部控制必須要謹慎開展，企業(yè)資金內(nèi)部控制工作需要未雨綢繆，將各種潛在的資金風險控制可承受范圍之內(nèi)，這樣才能順利達成企業(yè)資金內(nèi)部控制的目標。三是企業(yè)資金內(nèi)部控制必須要動態(tài)調(diào)整，資金內(nèi)部控制目標、方法等都需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化進行調(diào)整，確保資金內(nèi)部控制工作的有效性。四是企業(yè)資金內(nèi)部控制必須要保持獨立，企業(yè)資金內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價機構(gòu)應(yīng)與內(nèi)控的執(zhí)行部門進行隔離，保證監(jiān)督、評價的獨立性，這樣可以減少“既當裁判員，又當運動員”所帶來的資金內(nèi)控低效問題。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制存在的問題

我國企業(yè)在資金內(nèi)部控制方面存在的典型問題主要集中在資金內(nèi)部控制方法落后、資金內(nèi)部控制預(yù)警不足、資金內(nèi)部控制制度缺失等方面，具體闡述如下。

1.企業(yè)資金內(nèi)部控制方法落后

資金內(nèi)部控制工作效果如何很大程度上取決于方法是否適當，因此采用何種內(nèi)部控制方法是資金內(nèi)部控制工作的重心，如果方法不當?shù)脑?，很難達到資金內(nèi)部控制目的。目前我國企業(yè)在資金內(nèi)部控制方法層面還比較落后，難以滿足資金內(nèi)部控制工作開展的需要。從企業(yè)具體的資金內(nèi)部控制方法來看，事后定性層面的檢查審計為主要方法，這種方法著眼于資金內(nèi)部控制問題的事后分析，很難做到資金內(nèi)部控制風險事先預(yù)防。同時定性分析方法也難以準確的把握資金風險，不利于資金內(nèi)部控制工作的開展。舉例而言，在銷售回款方面，企業(yè)都是在銷售回款風險發(fā)生之后進行風險預(yù)警，這種做法無益于事前風險的分散。

2.企業(yè)資金內(nèi)部控制預(yù)警不足

資金內(nèi)部控制的最高境界就是在資金風險尚未發(fā)生就能夠?qū)L險扼殺在萌芽狀態(tài)，切實減少資金風險損失，反之如果資金風險已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)再采取措施減少風險所帶來的危害，對于企業(yè)資金內(nèi)部控制來說就會過于被動。我國很多企業(yè)都沒有建立資金內(nèi)部控制風險預(yù)警系統(tǒng)或者雖然有預(yù)警，但是存在效果較低的典型問題，不能夠很好對于潛在的資金風險進行預(yù)警，結(jié)果延誤了企業(yè)資金風險處理的最佳時機。企業(yè)資金內(nèi)部控制預(yù)警的失效很大的程度上在于預(yù)警指標的設(shè)置方面，指標體系不夠科學，很難及時的反映出來的資金風險的異常變化。

3.企業(yè)資金內(nèi)部控制制度缺失

制度管理是企業(yè)資金內(nèi)部控制不可或缺的手段之一，制定良好的管理制度可以讓企業(yè)資金內(nèi)部控制管理更加標準化，減少人為因素的導致的差錯，反之則會帶來負面影響。整體來看，目前我國企業(yè)資金內(nèi)部控制制度缺失情況比較普遍，這也從一個側(cè)面反映出來了企業(yè)對于自己內(nèi)部控制活動的重視不足，一些企業(yè)資金內(nèi)部控制制度的缺失使得這一工作陷入了一個無序、粗放的境況之中。舉例而言，在企業(yè)資金支出方面，如果沒有一個完善的內(nèi)部控制制度，就會很容易導致的資金支出的失控，一些資金因為沒有控制而出現(xiàn)浪費的情況。資金內(nèi)部控制工作的隨意性比較大，具體工作的開展中沒有相關(guān)制度可依，嚴重的影響到了這一工作效果。

三、做好企業(yè)資金內(nèi)部控制的具體策略

針對企業(yè)資金內(nèi)部控制存在的典型問題，根據(jù)資金內(nèi)部控制原則以及內(nèi)涵要求，本文提出做好企業(yè)資金內(nèi)部控制的具體策略包括以下幾個方面。

1.創(chuàng)新企業(yè)資金內(nèi)部控制方法

我國企業(yè)在資金內(nèi)部控制方法方面需要不斷創(chuàng)新，根據(jù)資金內(nèi)部控制工作的需要，積極引入新的內(nèi)部控制手段，通過資金內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新來形成一個科學的資金內(nèi)部控制管理體系，實現(xiàn)對資金風險的有效控制。從具體方法來看，企業(yè)資金內(nèi)部控制不能夠僅僅局限于資金風險發(fā)生之后的監(jiān)督評價，同時還要做到關(guān)口前移，在資金風險沒有發(fā)生之前作為未雨綢繆，預(yù)測資金風險并提前采取應(yīng)對措施。舉例而言，在在應(yīng)收賬款方面，對于逾期尚未歸還的銷售貨款應(yīng)進行風險撥備處理，這樣就能有效的規(guī)避資金損失給企業(yè)帶來的巨大的沖擊。在具體的資金內(nèi)部控制方法層面，企業(yè)可以引入定性分析與定量分析相結(jié)合的層次分析法，層次分析法通過構(gòu)建多層次的結(jié)構(gòu)模型對于影響因素之間內(nèi)在關(guān)系進行深入分析，可以更好的去把握資金風險因素，進而積極應(yīng)對。

2.加強資金內(nèi)控風險預(yù)警系統(tǒng)

對于企業(yè)來說市場競爭的進一步加劇客觀上要求企業(yè)必須要加強資金內(nèi)部控制風險預(yù)警體系的建設(shè)，針對現(xiàn)有的資金風險預(yù)警體系存在的不足，需要企業(yè)盡快對于現(xiàn)有的資金內(nèi)部控制風險預(yù)警體系進行調(diào)整優(yōu)化，利用這一風險預(yù)警系統(tǒng)及時的發(fā)現(xiàn)信資金循環(huán)中潛在的風險，為企業(yè)處理資金風險提供更多的緩沖時間。企業(yè)資金內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建主要就是在指標選擇方面需要做到科學，指標的選擇以及確定需要兼顧全面性、相關(guān)性、可衡量、可獲取等要點，同時指標之間要相互搭配、重點突出，利用這些指標的敏感性的來反映出來資金風險的變化。

3.完善企業(yè)資金內(nèi)部控制制度

針對目前企業(yè)資金內(nèi)控制度缺失以及因為制度缺失所帶來資金內(nèi)部控制水平下降這樣一個客觀現(xiàn)實，對于企業(yè)來說，當務(wù)之急就是完善制度，通過資金內(nèi)部控制制度來為資金內(nèi)部控制工作的開展提供制度層面的保障。企業(yè)資金內(nèi)部控制制度要做到整體性以及權(quán)威性，確保不同制度之間的有效銜接、動態(tài)調(diào)整。舉例而言，在企業(yè)采購資金的管控方面，可以采用分階段付款的模式，構(gòu)建采購資金風險管理制度，確保采購資金的安全性，企業(yè)需要根據(jù)采購資金管控的需要，將內(nèi)部控制職責落實到每一個的崗位職責之中，讓每一個員工都能明確制度的要求。構(gòu)建完善的資金內(nèi)部控制制度之后，更要加強制度的落實，確保資金內(nèi)部控制工作能夠按照制度的要求規(guī)范開展，進而實現(xiàn)資金內(nèi)部控制水平的改善。

在企業(yè)資金內(nèi)部控制對于企業(yè)的健康發(fā)展來說越來越重要的背景之下，對于企業(yè)管理者來說，需要充分意識到資金內(nèi)部控制的必要性以及重要性，不斷分析資金內(nèi)部控制方面存在的不足，積極借鑒企業(yè)在資金內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗，以資金內(nèi)部控制為著力點，不斷推動資金管理水平提升，為企業(yè)更好的發(fā)展創(chuàng)造更好的條件與基礎(chǔ)。（作者單位：長春維鴻東光電子器材有限公司）

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