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      科研單位支出預(yù)算量化管理

      2015-01-22 12:20:45閆秀杰
      會計之友 2015年1期
      關(guān)鍵詞:量化管理科研單位精細化管理

      【摘 要】 文章根據(jù)科研單位預(yù)算管理工作的客觀需求,建立針對基本支出和項目支出的預(yù)算管理指標體系,確定量化控制指標,利用總賬工具核算量化控制指標及其變動,并同步開展事業(yè)單位會計核算,探討對科研單位全部支出進行預(yù)算量化管理的方法。并介紹對部分明細預(yù)算指標的量化控制實例。

      【關(guān)鍵詞】 科研單位; 支出預(yù)算; 量化管理; 精細化管理

      中圖分類號:F235.1 ?文獻標識碼:A ?文章編號:1004-5937(2015)01-0030-07

      一、引言

      近年來,國家不斷加大科技創(chuàng)新投入,大力推進財政科學化、規(guī)范化和精細化管理,推行預(yù)決算公開,提高財政預(yù)算執(zhí)行的透明度,壓縮“三公”經(jīng)費開支規(guī)模,這些對主要依靠國家財政撥款開展科學研究或向社會提供公共服務(wù)的科研單位預(yù)算管理工作提出了更高的要求。

      按照財政部《科學事業(yè)單位會計制度》規(guī)定進行會計核算,能夠反映各項支出的資金來源(財政補助、非財政專項和其他資金)、政府職能(政府收支分類的支出功能分類)和具體用途(政府收支分類的支出經(jīng)濟分類),即可以回答錢從哪來、做什么事、怎么花出去的。但是,要想搞清楚各項支出具體預(yù)算指標是多少(要求怎么花)、執(zhí)行得如何(花得怎么樣),依靠現(xiàn)有的會計核算手段似乎顯得無能為力。因為《科學事業(yè)單位會計制度》規(guī)定的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出,作為各項支出依據(jù)的預(yù)算指標及其執(zhí)行信息不在會計核算范圍。不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、歸口管理等內(nèi)部管理和控制手段基本上屬于對預(yù)算指標“質(zhì)”的控制措施,缺乏對預(yù)算指標“量”的有效控制,極易產(chǎn)生超支現(xiàn)象,影響預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。為此,一些單位通過開發(fā)預(yù)算管理軟件開展預(yù)算控制。

      本文著眼于利用會計核算軟件的現(xiàn)有功能,將預(yù)算量化控制指標及其變動納入會計核算,實現(xiàn)量化預(yù)算指標控制下的事業(yè)會計核算。

      二、預(yù)算量化管理的工作思路

      筆者提出利用單位現(xiàn)有的會計核算軟件即總賬系統(tǒng)作為工具,通過增設(shè)獨立于事業(yè)單位會計制度的項目預(yù)算管理科目,將項目預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行和結(jié)題信息納入會計核算,在辦理項目支出業(yè)務(wù)時,先編制項目預(yù)算管理分錄,若不出現(xiàn)控制指標赤字提示,再按照科學事業(yè)單位會計制度要求編制事業(yè)會計分錄,確保入賬的各項支出都在項目預(yù)算指標控制范圍內(nèi)。本文將這種方法應(yīng)用到對科研單位全部支出的預(yù)算量化管理,即將總賬工具作為一個連接紐帶,建立全部支出預(yù)算指標管理和會計核算之間的信息聯(lián)系,同步記錄量化控制指標和會計要素的增減變動,能夠回答每一項支出錢從哪來、做什么事、要求怎么花、怎么花出去的、花得怎么樣。

      預(yù)算量化管理的具體工作思路為(如圖1):第一步,建立全面預(yù)算管理指標體系。根據(jù)上級部門對科研單位的預(yù)算批復(fù)以及單位的職能定位,結(jié)合基本支出和項目支出的考核目標、工作內(nèi)容、支出范圍和管理要求,將單位全部支出進行功能分解和預(yù)算細化,分別確定以內(nèi)部管理服務(wù)部門為單元的基本支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標、以具體項目為單元的項目支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標。第二步,預(yù)算控制。根據(jù)對預(yù)算指標控制范圍和程度的管理需要,按照全明細預(yù)算、部分明細預(yù)算或總額控制方式確定量化控制指標;對量化控制指標及其變動進行會計核算,作為事業(yè)會計核算的前提條件。第三步,量化控制指標及其執(zhí)行信息共享。利用賬表查詢功能提取預(yù)算執(zhí)行信息,為領(lǐng)導(dǎo)和管理部門開展管理和決策提供參考依據(jù),向控制指標達到臨界水平的項目或部門負責人發(fā)出預(yù)警信息。第四步,清理或結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余指標。根據(jù)項目結(jié)題驗收文件隨時清理項目結(jié)余指標,年末結(jié)轉(zhuǎn)在研項目結(jié)余指標;年末清理基本支出結(jié)余指標。第五步,執(zhí)行分析與改進完善。開展預(yù)算執(zhí)行分析和績效考核,完善預(yù)算指標和改進控制手段。

      三、全面預(yù)算管理指標體系的建立

      《科學事業(yè)單位會計制度》要求對“科研”、“非科研”、“行政管理”以及“后勤保障”等支出在“基本支出/項目支出”科目下按照政府收支分類科目中支出經(jīng)濟分類的“款”級科目進行明細核算。財政部政府收支分類中支出經(jīng)濟分類科目由“工資福利支出”、“商品和服務(wù)支出”和“對個人和家庭的補助”等12個“類”級科目所屬的108個“款”級科目組成,其中科研單位常用的“款”級科目有40多個,這些科目是會計明細核算的法定依據(jù)。如果直接以其作為預(yù)算管理科目,將導(dǎo)致預(yù)算控制目標過于分散,降低預(yù)算管理工作效率。本文根據(jù)預(yù)算批復(fù)、項目主管部門要求以及單位管理需要,本著兼顧支出重點與管理效率的原則,分別確定基本支出和項目支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標。

      (一)基本支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標的確定

      科研單位的基本支出是為保障其正常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)發(fā)生的人員支出和公用支出?;局С鲱A(yù)算管理科目以支出經(jīng)濟分類科目為基礎(chǔ),將支出金額較大且經(jīng)常發(fā)生的“款”級科目直接確認為預(yù)算管理科目,將支出金額較小或不經(jīng)常發(fā)生的科目合并為“其他人員”或“其他公用”科目。預(yù)算指標則需要結(jié)合財政政策、財力可能和上年度實際支出,按照重點保證、基本保證、適當控制和嚴格壓縮的原則確定。

      1.人員支出

      人員支出預(yù)算管理科目直接采用“工資福利支出”與“對個人和家庭的補助”兩個科目所屬的常用“款”級科目。人員支出預(yù)算指標由單位人事等部門依據(jù)以前年度相應(yīng)科目實際支出數(shù),結(jié)合本年人員和政策變動情況測算,予以重點保證。

      2.公用支出

      公用支出預(yù)算管理科目基本采用“商品和服務(wù)支出”與“其他資本性支出”兩個科目所屬的常用“款”級科目,預(yù)算指標按運轉(zhuǎn)性和工作任務(wù)性支出分別測算。

      維持單位正常運轉(zhuǎn)必不可少的水電暖、物業(yè)管理、維修、工會、福利、設(shè)備購置、大型修繕等支出,依據(jù)以前年度相應(yīng)科目實際支出數(shù),結(jié)合當年需求和物價變動因素測算,予以重點保證。公車購置嚴格控制,一般不予安排。公車運維在以前年度實際支出基礎(chǔ)上予以嚴格壓縮。

      管理服務(wù)部門為完成日常工作任務(wù)發(fā)生的相關(guān)支出,包括辦公、印刷、郵電、差旅、因公出國(境)、會議、培訓(xùn)、公務(wù)接待、材料、勞務(wù)、其他交通等支出。各部門對照職能職責,將內(nèi)部工作分解細化為可以獨立考核的單項工作任務(wù),對每項任務(wù)按照開支范圍、工作量和相關(guān)標準測算經(jīng)費需求,編制部門經(jīng)費預(yù)算細化表(見表1,以辦公室為例)。將年度間均衡發(fā)生的業(yè)務(wù)支出列入正常業(yè)務(wù)費,將年度間不均衡支出或支出范圍、規(guī)模尚不確定的臨時性業(yè)務(wù)支出列入專項業(yè)務(wù)費。對公務(wù)接待、因公出國(境)支出進行嚴格壓縮,對會議、勞務(wù)等支出進行適當控制,對其他科目支出給予基本保證。

      基于上述工作,獲得分解落實到各管理服務(wù)部門的基本支出(包括人員支出和公用支出)預(yù)算管理科目和預(yù)算指標明細匯總表(見表2和表3),單位預(yù)算管理責任部門復(fù)核各預(yù)算管理科目匯總指標與預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)的一致性,確保匯總的公車購置、公車運維、因公出國(境)和公務(wù)接待支出不突破預(yù)算批復(fù),并考慮適當預(yù)留部分機動經(jīng)費。經(jīng)過單位規(guī)定程序?qū)徸h、批準的預(yù)算管理科目和預(yù)算指標,是基本支出預(yù)算執(zhí)行、公開和考核的依據(jù)。

      (二)項目支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標的確定

      科研單位的項目支出是為完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標、在基本支出之外發(fā)生的支出,項目支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標按照有明細預(yù)算批復(fù)項目、無明細預(yù)算批復(fù)財政項目和其他類項目分別確定,具體確定原則為:(1)對于國家自然科學基金以及國家科技支撐計劃、公益性行業(yè)科研、基本科研業(yè)務(wù)等有明細預(yù)算批復(fù)文件的項目,由于對其開支范圍有明確的定義、各科目預(yù)算指標也經(jīng)過專門的審核與批復(fù),所以此類項目預(yù)算管理科目直接采用相關(guān)管理辦法規(guī)定的支出科目,預(yù)算指標按照項目預(yù)算批復(fù)文件中的數(shù)據(jù)確定;(2)對于項目主管部門或相關(guān)單位未提出明細預(yù)算指標控制要求的財政資金項目,預(yù)算管理科目參照科技支撐項目設(shè)置,預(yù)算指標由項目負責人結(jié)合任務(wù)目標、支出內(nèi)容和工作量提出建議數(shù)、管理部門審定;(3)對于通過提供科技服務(wù)以及單位自主籌集的其他非財政資金項目,預(yù)算管理科目由單位在科技支撐項目預(yù)算管理科目基礎(chǔ)上進行必要調(diào)整,預(yù)算指標由項目負責人根據(jù)約定的任務(wù)目標、支出內(nèi)容和工作量提出建議數(shù)、管理部門審定。

      據(jù)此建立的項目支出預(yù)算管理科目和預(yù)算指標表見表4,財政類項目預(yù)算管理科目以科技支撐項目為例。

      四、預(yù)算控制

      (一)確定量化控制指標

      全面預(yù)算管理指標體系的建立有了對預(yù)算從“量”控制的依據(jù),但如果對這些指標全部實施嚴格的控制,則可能因為預(yù)算管理科目和預(yù)算指標設(shè)定不盡合理,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差過大,降低預(yù)算管理和會計核算效率。因此,需要綜合外部要求、預(yù)算指標的完備程度以及管理效率等因素,對上述預(yù)算管理科目和預(yù)算指標進行適當合并,按不同方式確定納入會計核算的量化控制指標。本文結(jié)合科研單位預(yù)算管理現(xiàn)狀和工作需求,提出全明細預(yù)算、部分明細預(yù)算和總額三種控制方式,其中:(1)全明細預(yù)算指標控制對全部明細預(yù)算科目指標進行量化控制,適用于有明細預(yù)算批復(fù)文件的各類項目支出;(2)部分明細預(yù)算指標控制可對公務(wù)接待、出國(境)、會議、勞務(wù)等關(guān)鍵科目指標進行量化控制,對其他明細科目指標合并控制,適用于單位自行核定明細預(yù)算的各類項目以及管理服務(wù)部門的正常業(yè)務(wù)費支出;(3)總額控制對全部明細預(yù)算指標合并控制,適用于人員、水電暖運維和管理服務(wù)部門的專項業(yè)務(wù)費支出。

      對開支范圍或金額估計缺乏相關(guān)參考依據(jù)的支出,先采取部分明細預(yù)算指標或總額控制方式,通過持續(xù)不斷地開展預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與明細預(yù)算指標進行對比分析,逐步完善預(yù)算管理指標體系,最終實現(xiàn)對單位全部預(yù)算指標的明細控制。

      (二)預(yù)算控制實例

      筆者已對全明細預(yù)算指標控制下的項目預(yù)算管理例子進行過介紹,考慮到總額控制本質(zhì)上是部分明細預(yù)算指標控制的特例,本文以辦公室正常業(yè)務(wù)費為例,著重介紹對部分明細預(yù)算指標的控制。

      管理服務(wù)部門的專項業(yè)務(wù)費因?qū)嶋H支出相比測算確定的預(yù)算指標存在較大的不確定性而采取總額控制方式,正常業(yè)務(wù)費因支出較為穩(wěn)定而采取部分明細預(yù)算指標控制方式,為便于開展預(yù)算控制和執(zhí)行分析,需要將一個部門的兩種業(yè)務(wù)費作為兩個輔助核算單元分別核算。假定本例要求對正常業(yè)務(wù)費中的因公出國(境)費、公務(wù)接待費、會議費、勞務(wù)費科目預(yù)算指標進行明細控制,對其他科目預(yù)算指標進行合并控制,其中前兩個科目指標不允許調(diào)增,后兩個科目指標在履行必要的審批手續(xù)后可以調(diào)增。結(jié)合表1數(shù)據(jù)得到辦公室正常業(yè)務(wù)費的預(yù)算控制科目和量化指標見表5,假設(shè)公用支出的客戶輔助核算編碼為ZY(中央),辦公室的正常業(yè)務(wù)項目輔助核算編碼為GY01。

      以下簡要介紹辦公室正常業(yè)務(wù)費量化控制指標的下達、調(diào)整、執(zhí)行與年末清理等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)處理。

      1.預(yù)算下達與調(diào)整

      (1)按批復(fù)下達辦公室正常業(yè)務(wù)費預(yù)算指標

      借:預(yù)算——基本——公用——因公出國(境)費——GY01 ? ? ?6.0萬元

      預(yù)算——基本——公用——會議費——GY01

      3.9萬元

      預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費—— GY01 ? ? ? ? 6.3萬元

      預(yù)算——基本——公用——勞務(wù)費——GY01

      1.0萬元

      預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY01 ? ? ? 13.1萬元

      貸:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      30.3萬元

      (2)經(jīng)批準,同意增加會議費預(yù)算指標1.5萬元

      借:預(yù)算——基本——公用——會議費——GY01

      1.5萬元

      貸:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      1.5萬元

      (3)經(jīng)批準,同意調(diào)增勞務(wù)費預(yù)算指標1萬元,減少公務(wù)接待費預(yù)算指標1萬元

      借:預(yù)算——基本——公用——勞務(wù)費——GY01

      1.0萬元

      貸:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      1.0萬元

      借:預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費——GY01

      -1.0萬元

      貸:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      -1.0萬元

      2.預(yù)算執(zhí)行

      會計人員在受理支付業(yè)務(wù)時,先編制預(yù)算管理分錄,若無赤字提示,則繼續(xù)編制事業(yè)會計分錄;否則,提醒經(jīng)辦人員預(yù)算指標不足,暫停后續(xù)業(yè)務(wù)處理。為嚴格控制預(yù)算指標,借款也應(yīng)按用途和預(yù)計支出金額占用相應(yīng)的明細預(yù)算指標,報銷時根據(jù)實際支出對已占用的指標多退少補。

      (1)辦公室接待外賓申領(lǐng)財政授權(quán)支付轉(zhuǎn)賬支票1張(申請限額0.5萬元),報銷時,經(jīng)審核確定支出0.35萬元。

      1)借支票時(由于支付金額尚不確定,暫不編制事業(yè)會計分錄;如果金額確定,則需要同時編制事業(yè)會計分錄)

      預(yù)算管理分錄:

      借:預(yù)算——基本——基本借款——GY01

      0.5萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費——GY01 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 0.5萬元

      2)報銷時

      預(yù)算管理分錄:

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      0.35萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費——GY01 ? ? ? ? ? ?-0.15萬元

      預(yù)算——基本——基本借款——GY01

      0.5萬元

      事業(yè)會計分錄:

      借:事業(yè)支出——財政——基本支出——商品和服務(wù)支出——公務(wù)接待費——GY01 ?0.35萬元

      貸:零余額賬戶用款額度——基本支出——類款項

      0.35萬元

      (2)辦公室組織培訓(xùn),工作人員甲預(yù)借講課費現(xiàn)金0.3萬元。報銷時,經(jīng)審核確認講課費支出0.2萬元,退回現(xiàn)金0.1萬元;另付住宿、伙食、培訓(xùn)資料等培訓(xùn)費用1.4萬元(甲用公務(wù)卡支付)。

      1)請款時

      預(yù)算管理分錄:

      借:預(yù)算——基本——基本借款——GY01

      0.3萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——其他公用①——GY01 ? ? ? ? ? ? ? 0.3萬元

      事業(yè)會計分錄:

      借:其他應(yīng)收款——GY01——甲 ?0.3萬元

      貸:庫存現(xiàn)金——基本支出——類款項 0.3萬元

      2)報銷時

      預(yù)算管理分錄

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      1.6萬元

      貸:預(yù)算——基本——基本借款——GY01

      0.3萬元

      預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY01 ? ? ? ? ? ? 1.3萬元(1.4-0.1)

      事業(yè)會計分錄:

      借:事業(yè)支出——財政——基本支出——商品和服務(wù)支出——培訓(xùn)費——GY01 ?1.6萬元

      庫存現(xiàn)金——基本支出——類款項

      0.1萬元

      貸:其他應(yīng)付款——應(yīng)付公務(wù)卡——甲

      1.4萬元

      其他應(yīng)收款——GY01——甲

      0.3萬元

      3)公務(wù)卡還款時的事業(yè)會計分錄

      借:其他應(yīng)付款——應(yīng)付公務(wù)卡——甲

      1.4萬元

      貸:零余額賬戶用款額度——基本支出——類款項

      1.4萬元

      (3)辦公室組織評審會,工作人員乙預(yù)借評審費現(xiàn)金0.5萬元。報銷時,經(jīng)審核確認評審費支出0.65萬元,補付現(xiàn)金0.15萬元;另用現(xiàn)金支付會議餐費0.03萬元。

      1)請款時

      預(yù)算管理分錄

      借:預(yù)算——基本——基本借款——GY01

      0.5萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——勞務(wù)費——GY01

      0.5萬元

      事業(yè)會計分錄

      借:其他應(yīng)收款——GY01——乙 ?0.5萬元

      貸:庫存現(xiàn)金——基本支出——類款項

      0.5萬元

      2)報銷時

      預(yù)算管理分錄

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      0.68萬元

      貸:預(yù)算——基本——基本借款——GY01

      0.5萬元

      預(yù)算——基本——公用——勞務(wù)費——GY01

      0.15萬元

      預(yù)算——基本——公用——會議費——GY01

      0.03萬元

      事業(yè)會計分錄

      借:事業(yè)支出——財政——基本支出——商品和服務(wù)支出——勞務(wù)費——GY01 ? ? 0.65萬元

      事業(yè)支出——財政——基本支出——商品和服務(wù)支出——會議費——GY01 ? ?0.03萬元

      貸:庫存現(xiàn)金——基本支出——類款項

      0.18萬元

      其他應(yīng)收款——GY01——乙 ?0.5萬元

      (4)復(fù)核發(fā)現(xiàn)應(yīng)在辦公室正常業(yè)務(wù)費列支的復(fù)印費0.11萬元,錯誤記入辦公室專項業(yè)務(wù)費中(假定專項業(yè)務(wù)費總額控制科目為“其他公用”,項目輔助核算編碼為GY11),需更正。

      預(yù)算管理分錄

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      0.11萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY01

      0.11萬元

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY11

      -0.11萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY11

      -0.11萬元

      事業(yè)會計分錄

      借:事業(yè)支出——財政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費——GY01 ? 0.11萬元

      貸:事業(yè)支出——財政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費——GY11 ? ?0.11萬元

      3.年末處理

      基本支出預(yù)算一般按年度核定,結(jié)余不需結(jié)轉(zhuǎn)下年,年末應(yīng)注銷全部結(jié)余指標。假設(shè)辦公室正常業(yè)務(wù)費年末結(jié)余1.5萬元(因公出國(境)費1萬元,公務(wù)接待費0.2萬元,其他公用0.3萬元),注銷指標分錄如下。

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      1.5萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——因公出國(境)費——GY01 ? ? ? ? ? ?1.0萬元

      預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費—— GY01 ? ? ? ? ? ?0.2萬元

      預(yù)算——基本——公用——其他公用—— GY01 ? ? ? ? ? ? 0.3萬元

      五、結(jié)語

      本文基于科研單位預(yù)算管理視角,建立內(nèi)部預(yù)算管理指標體系,利用會計核算軟件開展量化預(yù)算指標控制下的科學事業(yè)單位會計核算,探討提高預(yù)算管理效率和內(nèi)部控制水平的實用性方法。

      【參考文獻】

      [1] 財政部.科學事業(yè)單位會計制度[S].2013.

      [2] 閆秀杰.科研單位如何利用總賬實現(xiàn)項目預(yù)算管理[J].財會月刊,2014(1上):15-18.

      [3] 財政部.2014年政府收支分類科目[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2013:149-155.

      0.18萬元

      其他應(yīng)收款——GY01——乙 ?0.5萬元

      (4)復(fù)核發(fā)現(xiàn)應(yīng)在辦公室正常業(yè)務(wù)費列支的復(fù)印費0.11萬元,錯誤記入辦公室專項業(yè)務(wù)費中(假定專項業(yè)務(wù)費總額控制科目為“其他公用”,項目輔助核算編碼為GY11),需更正。

      預(yù)算管理分錄

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      0.11萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY01

      0.11萬元

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY11

      -0.11萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY11

      -0.11萬元

      事業(yè)會計分錄

      借:事業(yè)支出——財政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費——GY01 ? 0.11萬元

      貸:事業(yè)支出——財政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費——GY11 ? ?0.11萬元

      3.年末處理

      基本支出預(yù)算一般按年度核定,結(jié)余不需結(jié)轉(zhuǎn)下年,年末應(yīng)注銷全部結(jié)余指標。假設(shè)辦公室正常業(yè)務(wù)費年末結(jié)余1.5萬元(因公出國(境)費1萬元,公務(wù)接待費0.2萬元,其他公用0.3萬元),注銷指標分錄如下。

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      1.5萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——因公出國(境)費——GY01 ? ? ? ? ? ?1.0萬元

      預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費—— GY01 ? ? ? ? ? ?0.2萬元

      預(yù)算——基本——公用——其他公用—— GY01 ? ? ? ? ? ? 0.3萬元

      五、結(jié)語

      本文基于科研單位預(yù)算管理視角,建立內(nèi)部預(yù)算管理指標體系,利用會計核算軟件開展量化預(yù)算指標控制下的科學事業(yè)單位會計核算,探討提高預(yù)算管理效率和內(nèi)部控制水平的實用性方法。

      【參考文獻】

      [1] 財政部.科學事業(yè)單位會計制度[S].2013.

      [2] 閆秀杰.科研單位如何利用總賬實現(xiàn)項目預(yù)算管理[J].財會月刊,2014(1上):15-18.

      [3] 財政部.2014年政府收支分類科目[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2013:149-155.

      0.18萬元

      其他應(yīng)收款——GY01——乙 ?0.5萬元

      (4)復(fù)核發(fā)現(xiàn)應(yīng)在辦公室正常業(yè)務(wù)費列支的復(fù)印費0.11萬元,錯誤記入辦公室專項業(yè)務(wù)費中(假定專項業(yè)務(wù)費總額控制科目為“其他公用”,項目輔助核算編碼為GY11),需更正。

      預(yù)算管理分錄

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      0.11萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY01

      0.11萬元

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY11

      -0.11萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——其他公用——GY11

      -0.11萬元

      事業(yè)會計分錄

      借:事業(yè)支出——財政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費——GY01 ? 0.11萬元

      貸:事業(yè)支出——財政——基本支出——商品和服務(wù)支出——印刷費——GY11 ? ?0.11萬元

      3.年末處理

      基本支出預(yù)算一般按年度核定,結(jié)余不需結(jié)轉(zhuǎn)下年,年末應(yīng)注銷全部結(jié)余指標。假設(shè)辦公室正常業(yè)務(wù)費年末結(jié)余1.5萬元(因公出國(境)費1萬元,公務(wù)接待費0.2萬元,其他公用0.3萬元),注銷指標分錄如下。

      借:預(yù)算——基本——基本指標——GY01

      1.5萬元

      貸:預(yù)算——基本——公用——因公出國(境)費——GY01 ? ? ? ? ? ?1.0萬元

      預(yù)算——基本——公用——公務(wù)接待費—— GY01 ? ? ? ? ? ?0.2萬元

      預(yù)算——基本——公用——其他公用—— GY01 ? ? ? ? ? ? 0.3萬元

      五、結(jié)語

      本文基于科研單位預(yù)算管理視角,建立內(nèi)部預(yù)算管理指標體系,利用會計核算軟件開展量化預(yù)算指標控制下的科學事業(yè)單位會計核算,探討提高預(yù)算管理效率和內(nèi)部控制水平的實用性方法。

      【參考文獻】

      [1] 財政部.科學事業(yè)單位會計制度[S].2013.

      [2] 閆秀杰.科研單位如何利用總賬實現(xiàn)項目預(yù)算管理[J].財會月刊,2014(1上):15-18.

      [3] 財政部.2014年政府收支分類科目[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2013:149-155.

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