毛益民

提升上市公司內(nèi)部控制水平

毛益民

企業(yè)內(nèi)部控制是上市公司運(yùn)營規(guī)范、保障股東利益的重要指標(biāo)。我國上市公司自2006年起在上海證券交易所和深圳證券交易所先后發(fā)布各自的《交易所上市公司內(nèi)部控制指引》下開始建設(shè)內(nèi)部控制，至2014年4月，滬、深交易所A股上市公司共有2516家，其中2336家上市公司披露了內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。但2014年10月財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、證監(jiān)會(huì)上市部發(fā)布的《我國上市公司2013年實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報(bào)告》中，光大證券等25家上市公司被點(diǎn)名，登上了A股內(nèi)控“黑名單”，其中有6家公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控均無效，8家公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控?zé)o效，非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效，另有9家公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效，非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控?zé)o效。可見，上市公司內(nèi)部控制仍存在較多的問題。主要表現(xiàn)為：控制環(huán)境不完善，風(fēng)險(xiǎn)控制不到位，控制活動(dòng)缺乏執(zhí)行力，信息與溝通不流暢，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制失靈等，亟待提升上市公司內(nèi)部控制水平。

優(yōu)化上市公司控制環(huán)境。完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，降低上市公司股權(quán)過于集中帶來的一股獨(dú)大的負(fù)面影響，保證上市公司中小股東的利益。完善企業(yè)內(nèi)部的治理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮上市公司監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門以及獨(dú)立董事的作用。完善監(jiān)事、獨(dú)立董事的選舉機(jī)制，確保監(jiān)事會(huì)成員和獨(dú)立董事能夠?qū)Χ聲?huì)的決議形成有效的制衡。強(qiáng)化董事會(huì)的職能，保證董事會(huì)成員與管理層之間的重合度保持一定的比例，確保董事會(huì)更好地發(fā)揮作用。優(yōu)化上市公司組織結(jié)構(gòu)。按照組織結(jié)構(gòu)中崗位的設(shè)置對崗位的職責(zé)進(jìn)行明確并劃分，避免職責(zé)重合、崗位空缺。要保證任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都有明確具體的責(zé)任人，避免管理效率的低下，促進(jìn)管理效能的提高。此外，不相容崗位必須嚴(yán)格分離，不能因節(jié)約成本等原因由一人擔(dān)任。

強(qiáng)化上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理。樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識。一是上市公司管理層應(yīng)當(dāng)擁有戰(zhàn)略性全局性思維，從公司戰(zhàn)略的角度來思考公司經(jīng)營管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；二是員工應(yīng)當(dāng)從具體的工作中樹立局部性的風(fēng)險(xiǎn)意識，做好自己的本職工作，對于任何細(xì)微的風(fēng)險(xiǎn)之處都不能放過，防微杜漸，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。上市公司的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，一旦風(fēng)險(xiǎn)來臨，將會(huì)導(dǎo)致比較嚴(yán)重的后果，上市公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、分析、評估制度，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急制度等等，以構(gòu)建起預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的長城。

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。上市公司應(yīng)當(dāng)充分考慮自身的客觀實(shí)際狀況，制定出一套完整統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。上市公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)責(zé)任文化建設(shè)，公司可以定期組織講座與培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的責(zé)任心和集體榮譽(yù)感，強(qiáng)化員工按章辦事的觀念，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)采取激勵(lì)措施鼓勵(lì)員工的積極性，使內(nèi)部控制不只是一紙空文。充分考慮新興業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制要求，對上市公司成長過程中逐漸出現(xiàn)的并購、衍生品交易、子公司控制問題應(yīng)加強(qiáng)引導(dǎo)，要求公司及時(shí)增補(bǔ)控制措施。

構(gòu)建健全信息溝通機(jī)制。必須建立雙向溝通平臺，既要保證傳統(tǒng)的上情下達(dá)、下情上傳，更要充分利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息共享和集成，實(shí)現(xiàn)信息的橫向傳遞，確保部門之間、員工之間的信息交流，在企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)現(xiàn)信息溝通無障礙。同時(shí)，審慎對待外部溝通，通過行業(yè)組織、中介機(jī)構(gòu)、往來單位、監(jiān)管部門、網(wǎng)絡(luò)媒體、市場調(diào)查等各種渠道，及時(shí)把握相關(guān)信息、解決出現(xiàn)的問題，盡可能避免因?yàn)槟骋画h(huán)節(jié)的疏忽或遺漏給企業(yè)帶來損失。要建立暢通的員工信息反饋渠道，以便管理層及時(shí)掌握基層的動(dòng)態(tài)和情況。

加強(qiáng)對內(nèi)部控制監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。上市公司內(nèi)部審計(jì)部門作用的發(fā)揮需要有明確的制度、專業(yè)的人員、公司管理層的強(qiáng)力支持來保證?？梢宰寖?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，避免單獨(dú)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)致審計(jì)失靈的情況，提高內(nèi)部審計(jì)工作的成效。將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況與部門或者個(gè)人的績效掛鉤，提高內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。強(qiáng)化外部監(jiān)督。強(qiáng)化內(nèi)部控制信息披露監(jiān)管要求，對披露的方式、內(nèi)容、充分性等制訂相應(yīng)規(guī)則，提高財(cái)務(wù)報(bào)告與公司經(jīng)營信息的可靠性，減少內(nèi)部控制信息披露前后的利潤操縱、內(nèi)幕交易、違規(guī)買賣公司股票等違規(guī)行為。增加上市公司與中介機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性責(zé)任、認(rèn)定與相關(guān)懲戒條款，完善內(nèi)部控制失效的事后責(zé)任追究制度與處罰手段。此外，建議加大對傳統(tǒng)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和高管舞弊、大額關(guān)聯(lián)交易等惡性違規(guī)事件的懲戒力度。

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