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      淺談XBRL實(shí)施中的問(wèn)題及對(duì)策

      2015-03-10 04:00:29洪宗彥
      中國(guó)總會(huì)計(jì)師 2014年11期
      關(guān)鍵詞:實(shí)施問(wèn)題對(duì)策

      洪宗彥

      摘要:為進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)大實(shí)施,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè),全面提升會(huì)計(jì)管理水平,在財(cái)政部統(tǒng)一部署下,廈門(mén)市財(cái)政局組織了以廈門(mén)水務(wù)集團(tuán)等四家企業(yè)為試點(diǎn)的廈門(mén)市企業(yè)XBRL項(xiàng)目實(shí)施。筆者有幸參加了項(xiàng)目實(shí)施,本文以XBRL的實(shí)施為主線,介紹了XBRL對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的重要性,對(duì)實(shí)施中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析,提出加強(qiáng)企業(yè)組織、培養(yǎng)人才、分階段實(shí)施XBRL、加強(qiáng)軟件建設(shè)等措施。

      關(guān)鍵詞:XBRL 實(shí)施 問(wèn)題 對(duì)策

      XBRL(稱(chēng)可擴(kuò)展性商業(yè)語(yǔ)言)是一種可用于財(cái)務(wù)報(bào)告編制、披露和使用的計(jì)算機(jī)語(yǔ)言。通過(guò)對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)信息內(nèi)容增加標(biāo)記的方法,提供一種編制、發(fā)布公司財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息的標(biāo)準(zhǔn)化方法。XBRL實(shí)質(zhì)上是會(huì)計(jì)信息和相關(guān)管理信息新的讀取方式和利用管道。XBRL誕生于1998年,是科技進(jìn)步的產(chǎn)物,作為財(cái)務(wù)信息處理的新技術(shù),從誕生之日起就得到迅速推廣。2008年11月12日,中國(guó)成立了XBRL組織,從進(jìn)入中國(guó)地區(qū)時(shí)間看,中國(guó)XBRL應(yīng)用處于起步階段,在中國(guó)將XBRL應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息化建設(shè)還有很多問(wèn)題,是一個(gè)不斷完善的過(guò)程。XBRL在企業(yè)的實(shí)施推廣,將大幅提升企業(yè)管理效能,同時(shí)也極大地方便外部會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的深度分析與利用。

      一、XBRL對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的重要性

      1.提高了會(huì)計(jì)信息的信息含量,保證了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、可靠性、相關(guān)性。

      2.降低信息生成成本,通過(guò)應(yīng)用XBRL,會(huì)計(jì)信息以動(dòng)態(tài)格式存在,實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動(dòng)歸集、整理、比較,降低信息生成成本,提高信息質(zhì)量。

      3.可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在不同財(cái)務(wù)軟件間的轉(zhuǎn)換,提高企業(yè)在運(yùn)用不同財(cái)務(wù)軟件編制報(bào)表、合并報(bào)表的效率。

      4.利于提高會(huì)計(jì)信息在信息市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力,XBRL的應(yīng)用使財(cái)務(wù)報(bào)表顯示方式和內(nèi)容發(fā)生了分離,滿(mǎn)足了不同信息需求者的信息需求,改善會(huì)計(jì)信息在信息市場(chǎng)中的地位,提高會(huì)計(jì)信息在信息市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

      二、企業(yè)在XBRL實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

      XBRL技術(shù)在我國(guó)目前處于起步階段,2013年,廈門(mén)企業(yè)實(shí)施XBRL試點(diǎn)單位有四家,2014年增至五家。水務(wù)集團(tuán)作為試點(diǎn)單位之一,在實(shí)施過(guò)程中一定程度提升了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè),但也遇到了一些問(wèn)題。

      (一)企業(yè)組織松散,實(shí)施人才缺乏

      現(xiàn)階段XBRL僅是在試點(diǎn),試點(diǎn)單位少,應(yīng)用尚未普及,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)XBRL實(shí)施的意義及重要性缺乏了解,一定程度上不太重視,企業(yè)的XBRL實(shí)施組織處于松散狀態(tài),實(shí)施人員也相對(duì)不太穩(wěn)定,無(wú)法形成固定專(zhuān)門(mén)實(shí)施小組和實(shí)施人員。另外XBRL的實(shí)施需要既懂計(jì)算機(jī)信息技術(shù)又懂企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的復(fù)合人才,現(xiàn)階段大部分企業(yè)這種復(fù)合人才極其缺乏,企業(yè)一般只在XBRL實(shí)施前進(jìn)行短期技術(shù)培訓(xùn),雖這種權(quán)宜做法能暫時(shí)應(yīng)付XBRL實(shí)施,但無(wú)法形成扎實(shí)的技術(shù)力量,保障今后XBRL的推廣應(yīng)用。

      (二)企業(yè)在XBRL實(shí)施操作過(guò)程中的問(wèn)題

      1.元素容易產(chǎn)生重復(fù)定義問(wèn)題

      數(shù)據(jù)元是XBRL實(shí)施的基礎(chǔ),在實(shí)施XBRL過(guò)程中,由于通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)元素內(nèi)容較多,比照過(guò)程中容易產(chǎn)生元素遺漏問(wèn)題,如在通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中已有定義,但在相關(guān)行業(yè)擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中沒(méi)有定義,在比照中未發(fā)現(xiàn)通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)中已定義,會(huì)產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)元素重復(fù)定義問(wèn)題,增加了返工率,降低了會(huì)計(jì)信息化效率。

      2.部分元素標(biāo)簽與新修訂的編報(bào)規(guī)則不符

      編報(bào)規(guī)則是對(duì)企業(yè)運(yùn)用通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)編制XBRL格式財(cái)務(wù)報(bào)告的說(shuō)明和指導(dǎo),受以往編報(bào)規(guī)則的影響,企業(yè)在實(shí)施新編報(bào)規(guī)則過(guò)程中存在部分元素標(biāo)簽不符問(wèn)題,如有的元素標(biāo)簽長(zhǎng)短不一致。此外,新編制規(guī)則的校驗(yàn)大都需要人工校驗(yàn)完工,而通過(guò)軟件無(wú)法實(shí)現(xiàn)校驗(yàn)工作,不利于新編報(bào)規(guī)則與企業(yè)的融合,降低了企業(yè)應(yīng)用XBRL的效率。

      3.轉(zhuǎn)換實(shí)例文檔年度方式不合理

      廈門(mén)水務(wù)一些子公司在2013年實(shí)施XBRL基礎(chǔ)上,繼續(xù)將XBRL運(yùn)用于會(huì)計(jì)信息化建設(shè),但子公司在進(jìn)行轉(zhuǎn)換實(shí)例文檔年度時(shí)如仍直接用格式進(jìn)行轉(zhuǎn)換,會(huì)產(chǎn)生實(shí)例文檔轉(zhuǎn)換錯(cuò)誤問(wèn)題,只能采用在原分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上重新生成實(shí)例文檔的方法,大大降低了實(shí)施效率,容易使XBRL在企業(yè)應(yīng)用中受阻。

      4.XBRL實(shí)施軟件尚未完善,智能程度有待提升

      目前XBRL軟件與用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件相兼容性較差,無(wú)法直接從數(shù)據(jù)庫(kù)中直接提取數(shù)據(jù),如水務(wù)集團(tuán)使用的用友財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)在實(shí)施時(shí)無(wú)法直接為浪潮實(shí)施軟件使用,需要會(huì)計(jì)人員在實(shí)例文檔中手工填寫(xiě),容易造成一些人工上的錯(cuò)誤,需要進(jìn)行反復(fù)校驗(yàn),排除錯(cuò)誤,如此在實(shí)施過(guò)程中極為費(fèi)時(shí)費(fèi)力。還有目前XBRL軟件不提供XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告的輸出,只能通過(guò)XBRL軟件打開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)告,局限性比較強(qiáng)。如能將實(shí)例文檔導(dǎo)出成Word等電子格式,更有利于擴(kuò)大交流范圍。

      (三)網(wǎng)絡(luò)隱患問(wèn)題

      XBRL是基于網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理,操作系統(tǒng)穩(wěn)定性、財(cái)務(wù)軟件的正確性及數(shù)據(jù)庫(kù)配置的合理性十分關(guān)鍵。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開(kāi)放性,大量的會(huì)計(jì)信息會(huì)借助網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳遞,若安全措施不到位,會(huì)造成會(huì)計(jì)信息被病毒篡改、截取等風(fēng)險(xiǎn),造成企業(yè)大量財(cái)務(wù)信息的丟失,給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。

      三、解決企業(yè)XBRL會(huì)計(jì)信息化實(shí)施問(wèn)題的措施

      (一)加強(qiáng)企業(yè)組織工作,培養(yǎng)復(fù)合型人才

      企業(yè)在實(shí)施XBRL過(guò)程中,可以結(jié)合情況適當(dāng)增加會(huì)計(jì)人員參與實(shí)施過(guò)程,為新增會(huì)計(jì)人員提供培訓(xùn)和模擬實(shí)際操作機(jī)會(huì)。新增財(cái)務(wù)人員在實(shí)施過(guò)程中,將所學(xué)知識(shí)與企業(yè)實(shí)際工作結(jié)合,針對(duì)實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題做好溝通、學(xué)習(xí)工作,讓更多的會(huì)計(jì)人員通過(guò)實(shí)踐熟練掌握XBRL應(yīng)用知識(shí)和技能。財(cái)政部門(mén)亦可將XBRL知識(shí)納入會(huì)計(jì)繼續(xù)教育,通過(guò)多途徑為企業(yè)培養(yǎng)更多信息化復(fù)合型人才。

      (二)科學(xué)合理實(shí)施,完善改進(jìn)XBRL軟件endprint

      1.注重XBRL實(shí)施的合理性

      企業(yè)應(yīng)借鑒其他成功實(shí)施XBRL的經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)與外部公司的交流,加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)建設(shè)工作,及時(shí)更換低效率的財(cái)務(wù)軟件,注重財(cái)務(wù)軟件的適用性和效率性。在實(shí)例文檔操作上,采取企業(yè)自行操作、相關(guān)XBRL技術(shù)人員現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)形成實(shí)例文檔的工作形式。在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)注重實(shí)施的合理性,分階段進(jìn)行實(shí)施,如第一階段應(yīng)集中實(shí)施XBRL工作;第二階段校驗(yàn)修改實(shí)例文檔,在校驗(yàn)過(guò)程中實(shí)施人工校驗(yàn)與軟件校驗(yàn)的結(jié)合;第三階段對(duì)實(shí)施工作進(jìn)行總結(jié),加大有效方法的推廣與宣傳;第四階段做好XBRL的報(bào)送工作。通過(guò)分階段實(shí)施,實(shí)現(xiàn)了XBRL與企業(yè)的有效銜接。

      2.做好元素梳理工作

      元素梳理是各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。做好元素梳理工作利于XBRL后續(xù)工作的順利實(shí)施。企業(yè)在實(shí)施XBRL過(guò)程中,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注元素梳理工作,由部分財(cái)務(wù)人員成立XBRL實(shí)施小組,對(duì)企業(yè)年度報(bào)告中的報(bào)表元素認(rèn)真梳理,將元素統(tǒng)一置于同一表格,通過(guò)對(duì)比,將已定義的元素進(jìn)行標(biāo)記,對(duì)于不能用通用分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)匹配的元素,企業(yè)可創(chuàng)建擴(kuò)展元素,避免重復(fù)定義問(wèn)題。

      3.實(shí)現(xiàn)XBRL與財(cái)務(wù)報(bào)告流程的融合

      在XBRL與財(cái)務(wù)報(bào)告融合上,外掛式需要將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)粘貼到XBRL實(shí)例文檔中,效率較低,而內(nèi)嵌式是XBRL的高級(jí)形態(tài),即通過(guò)擴(kuò)展財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)XBRL與財(cái)務(wù)報(bào)告流程的融合。通過(guò)內(nèi)嵌式企業(yè)能實(shí)現(xiàn)編制財(cái)務(wù)報(bào)告與生成XBRL報(bào)告的同步進(jìn)行,克服外掛式靠手工完成錄入的缺陷。在內(nèi)嵌式建設(shè)上,企業(yè)要做好成本預(yù)算工作,結(jié)合企業(yè)財(cái)力情況對(duì)內(nèi)嵌式建設(shè)成本進(jìn)行控制;另外由于內(nèi)嵌式工作量較大和技術(shù)要求高,企業(yè)可組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓(xùn),并在集中時(shí)間段內(nèi)組織會(huì)計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)嵌式工作,從而提高了會(huì)計(jì)信息處理效率。

      4.完善XBRL軟件功能

      完善基于XBRL的數(shù)據(jù)瀏覽工具,讓企業(yè)可以直觀地將XBRL數(shù)據(jù)還原為財(cái)務(wù)原始報(bào)表樣式。改進(jìn)軟件,提高XBRL軟件的智能水平,提升擴(kuò)展分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建和實(shí)例文檔生成的智能化程度,降低人工校驗(yàn)干預(yù),提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和效率性。據(jù)悉,目前用友等財(cái)務(wù)軟件已在EPR軟件基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)出實(shí)施XBRL相應(yīng)的一些功能,已經(jīng)能直接在后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)提取部分?jǐn)?shù)據(jù),但仍不完善,無(wú)法完全融合。希望用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件能開(kāi)發(fā)出完全融合XBRL的升級(jí)軟件,將XBRL的生成工作直接嵌入到原有的ERP系統(tǒng)中,自動(dòng)生成基于XBRL標(biāo)準(zhǔn)的年報(bào)實(shí)例文檔,節(jié)約企業(yè)信息生成報(bào)送成本,提升會(huì)計(jì)信息利用效率。

      (三)做好信息隱患防范工作

      企業(yè)應(yīng)建立計(jì)算機(jī)安全防范體系,做好計(jì)算機(jī)軟件、硬件維修和管理工作,對(duì)會(huì)計(jì)信息資料要做好保管工作,及時(shí)進(jìn)行信息備份,建立從計(jì)算機(jī)病毒防護(hù)、會(huì)計(jì)信息資料管理、軟硬件保養(yǎng)等各方面的安全體系。此外,在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、整理、生成、傳遞等各個(gè)環(huán)節(jié),應(yīng)采取信息加密方式對(duì)信息進(jìn)行保護(hù),充分利于數(shù)據(jù)簽名、安全協(xié)議、身份認(rèn)證等措施確保會(huì)計(jì)信息的安全。

      四、結(jié)語(yǔ)

      信息化時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)提出了新的要求,隨著XBRL技術(shù)在中國(guó)的應(yīng)用及推廣,將XBRL應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大。企業(yè)在實(shí)施XBRL過(guò)程中,應(yīng)在借鑒更多成功經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,做好XBRL事前準(zhǔn)備工作,在實(shí)施過(guò)程中,應(yīng)加強(qiáng)與XBRL技術(shù)人員溝通,注重XBRL實(shí)施的階段性,做好實(shí)施的總結(jié)工作,不斷改進(jìn)工作方法,實(shí)現(xiàn)XBRL與企業(yè)的有效融合,真正發(fā)揮XBRL在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)中的作用,從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

      (作者單位:廈門(mén)水務(wù)集團(tuán)有限公司)endprint

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