淺談區(qū)（縣）級審計項目計劃管理優(yōu)化

何宗秀

淺談區(qū)（縣）級審計項目計劃管理優(yōu)化

何宗秀

審計項目是審計機關(guān)所有工作的核心，審計項目計劃管理科學(xué)與否，關(guān)系到審計工作質(zhì)量和效果，本文闡述了審計項目計劃管理的重要性，揭示區(qū)（縣）級審計項目計劃管理工作中存在的主要問題，提出優(yōu)化區(qū)（縣）級審計項目計劃管理的建議，促進區(qū)（縣）級審計項目計劃科學(xué)管理。

審計；計劃管理；優(yōu)化

審計項目是審計機關(guān)所有工作的主線和載體，審計項目計劃管理科學(xué)與否，關(guān)系到審計產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)劣，關(guān)系到審計生產(chǎn)副產(chǎn)品能力的強弱，關(guān)系到審計免疫系統(tǒng)作用發(fā)揮，關(guān)系到審計監(jiān)督職責(zé)履行是否到位。實行審計項目計劃科學(xué)管理，是國家審計作為國家治理的重要組成部分，是實現(xiàn)促改革發(fā)展，促政策落地，推動經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)的必然選擇。

一、區(qū)（縣）審計項目計劃管理存在的問題

（一）審計項目計劃管理認(rèn)識不全面

區(qū)（縣）級審計機關(guān)大多認(rèn)為審計項目計劃管理工作，就是每年年初，根據(jù)上級指令計劃，選幾個預(yù)算執(zhí)行項目開展同級審，再按照組織部的要求對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任開展審計，從而是確定本年的審計任務(wù)。擬定計劃初稿報市長批準(zhǔn)，然后將已批準(zhǔn)計劃像“分豬肉”一樣分配給各科室，在年終，跟蹤審計計劃項目完成情況后就結(jié)束，再開始一個新的輪回。

（二）審計項目選項不夠科學(xué)

區(qū)（縣）級審計機關(guān)對自定項目，進行可行性研究或研討的少，有的審計項目甚至一次選項會議就搞定，習(xí)慣于“拍腦袋”，缺少深入的調(diào)研論證，選定的審計項目更缺乏科學(xué)性，審計全覆蓋也成為一句空話。導(dǎo)致長期得不到審計部門關(guān)注的部分單位領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀(jì)意識淡薄，一旦出事，經(jīng)常是一牽牽出一大串違法違紀(jì)的當(dāng)事人；部分熟悉的、強勢的單位年年要求審計，將審計機關(guān)作為本單位的內(nèi)部審計使用，浪費審計資源；有些單位業(yè)務(wù)單一，除了行政運行經(jīng)費外很少其它經(jīng)費，但為了湊數(shù)，也被列為項目計劃。對審計項目工作量估計不足，審計項目數(shù)量與審計工作人員能承受工作量不匹配，導(dǎo)致審計人員為了應(yīng)對任務(wù)長期超負(fù)荷工作，疲勞作戰(zhàn)，難以有精力保質(zhì)量、出精品；對審計項目情況沒摸清，盲目選項，超出審計部門審計能力范疇，容易導(dǎo)致因?qū)I(yè)技術(shù)力量不足強上項目，審計時避重就輕，增加審計風(fēng)險。

（三）任務(wù)分解統(tǒng)籌不夠力度

在審計任務(wù)分解時，習(xí)慣于按歷年經(jīng)驗分配，不區(qū)分審計項目工作量大小和難易程度，不考慮審計人員年齡結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特長，將項目按科室平均分配，審計組織形式單一，未能很好地進行人力資源和項目資源整合，也未能形成好的資源、信息和審計成果共享機制。這樣導(dǎo)致：有的項目單位一年中多個審計組進出，給管理當(dāng)事人增添了不必要的麻煩；部分重點項目審計深度不夠，審計重點不能突出，不能達(dá)到審計預(yù)期效果；各科室審計項目肥瘦不均，面對的挑戰(zhàn)和壓力大相徑庭，不利發(fā)揮區(qū)（縣）非常有限的工作人員專業(yè)才能，甚至削弱部分審計人員的積極性和創(chuàng)新能力。

（四）審計項目計劃執(zhí)行監(jiān)控不到位

一方面，區(qū)（縣）級審計機關(guān)未能很好監(jiān)控審計劃執(zhí)行進度。在區(qū)（縣）級審計機關(guān)，計劃任務(wù)分解后，各科室按領(lǐng)取任務(wù)自由發(fā)揮，除了預(yù)算執(zhí)行要求必須在硬性的時間節(jié)點完成外，其它審計項目完成時間彈性較大，常導(dǎo)致部分項目耗時過長，部分項目時間緊，出現(xiàn)前松后緊，甚至年底趕任務(wù)現(xiàn)象。另一方面，區(qū)（縣）級審計機關(guān)未能很好在審計劃執(zhí)行過程監(jiān)控審計質(zhì)量。區(qū)（縣）級審計機關(guān)在對審計實施方案審核大多數(shù)流于形式，部分審計實施方案不能反映審計項目的重點和難點，重點、難點審計事項實施步驟和方法不明確，審計實施方案對審計實施工作的指導(dǎo)性不強。在審計過程，對審計組是否按質(zhì)按量開展審計也缺乏有效監(jiān)控，常出現(xiàn)審計組埋頭干一段時間，能拿出什么樣的審計征求意見初稿就審理什么樣的稿子，對審計重點難點完成情況缺乏檢查和監(jiān)控，對審計項目是沒有存在問題還是沒發(fā)現(xiàn)問題心中沒數(shù)，對審計項目的審計目標(biāo)實現(xiàn)程度難以把握。

（五）審計項目計劃執(zhí)行后評價機制不完善

在年底，區(qū)（縣）級審計機關(guān)習(xí)慣于跟蹤各科室項目計劃完成情況，對不能完成的項目，在簡單分析原因后申請結(jié)轉(zhuǎn)下一年執(zhí)行；年終，要求各科室推薦一個項目進行優(yōu)秀審計項目評比，就完成審計項目計劃管理工作。缺少對計劃執(zhí)行力度和深度、計劃執(zhí)行質(zhì)量和效果的全面評價；缺少對審計項目與審計環(huán)境、審計資源匹配度分析；審計工作就變成做了就做了，完了就完了，又開始下一輪的忙碌。沒有從審計項目是否真正圍繞市委市政府中心工作開展，有沒有服務(wù)大局，有沒有發(fā)揮好審計在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進社會和諧、保障和改善民生中的作用等方面進行總結(jié)反思，不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，也不能舉一反三，不利于審計項目計劃管理水平的提高。

二、區(qū)（縣）審計項目計劃管理科學(xué)性應(yīng)體現(xiàn)的要點

（一）圍繞中心、服務(wù)大局

區(qū)（縣）自定審計項目要緊緊圍繞黨委政府中心任務(wù)的制定和實施，體現(xiàn)審計服務(wù)黨委政府工作需要、服務(wù)大局的本質(zhì)屬性。審計計劃編制部門要以市委市政府近年來工作規(guī)劃和計劃為依據(jù)，用心解讀，敏銳捕捉黨委政府需求，制訂訂單式審計項目，為政府分憂釋疑。

（二）突出重點、實現(xiàn)審計全覆蓋

面對日益增加的審計需求，審計項目選項應(yīng)該突出當(dāng)前重點工作、群眾關(guān)心的重點領(lǐng)域、經(jīng)濟運行中的重點行業(yè)，將審計的視角擴寬，不留死角，有重點、有步驟、有深度、有計劃開展。

（三）科學(xué)統(tǒng)籌、量力而行

整合人力資源和項目資源整合，創(chuàng)新審計組織方式，改變以往單一的審計組織方式，打破原來按科室界限，實現(xiàn)按審計項目需要確定審計人員、按需進行培訓(xùn)，做到預(yù)算執(zhí)行審計、政府投資項目審計、專項資金審計、企業(yè)績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等的有機結(jié)合，開展同步審計，實現(xiàn)一審多果，形成好的資源、信息和審計成果共享機制。控制年初審計項目總量，留有余地，增強審計工作的主動性和靈恬性。

（四）全面管理、不斷總結(jié)提高

要樹立審計項目計劃全過程管理觀念，審計項目計劃管理是一個系統(tǒng)工程，牽一發(fā)而動全身，審計項目計劃管理是否科學(xué)，直接影響審計工作質(zhì)量和審計工作效率。特別要加強審計項目計劃執(zhí)行監(jiān)控和后評價工作，不斷總結(jié)分析，提高審計項目計劃管理的科學(xué)性。

三、區(qū)（縣）審計項目計劃管理的優(yōu)化建議

（一）建立健全審計項目計劃管理制度

目前，審計機關(guān)的審計項目計劃管理尚未形成一個完整的制度和工作體系，主要依靠經(jīng)驗進行管理，市級以下的審計機關(guān)多數(shù)沒有審計項目計劃管理機構(gòu)，審計項目計劃編制和計劃完成情況統(tǒng)計基本由辦公室的同志兼任。這是審計項目計劃管理存在的諸多問題的根源，解決存在問題最有效的途徑是建立健全審計項目計劃管理制度。審計項目計劃管理制度應(yīng)包括審計項目立項原則和立項程序、審計項目工作量評估和審結(jié)期限、審計項目計劃分配原則、審計項目計劃執(zhí)行監(jiān)控、執(zhí)行審計項目結(jié)果以及責(zé)任與追究、執(zhí)行后評價等具體內(nèi)容，全面規(guī)范審計項目計劃管理，促進審計工作科學(xué)發(fā)展。

（二）建立健全審計項目計劃滾動管理機制

1.建立審計對象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料庫。區(qū)（縣）審計機關(guān)應(yīng)集中采集審計對象的職能、機構(gòu)設(shè)置、人員、職責(zé)范圍、收入來源、執(zhí)行財政財務(wù)收支制度情況、財政預(yù)算情況等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立審計對象數(shù)據(jù)庫。同時，將歷年的所有審計情況或信息錄入審計對象庫中，審計信息包括審計期間、審計時限、重點內(nèi)容、審計人員，以及每次審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計決定、審計整改情況、審計后修訂或完善制度等情況，并按審計對象單位財務(wù)管理制度是否健全、制度執(zhí)行是否到位、審計整改是否落實、徹底進行評價，方便日后查詢和利用。適時更新和維護已建成的資料庫，保證資料的準(zhǔn)確性、適用性。

2.實行審計對象分類管理。將審計對象分為A、B、C三大類進行管理，A類是財政收支數(shù)額較大、有財政資金二次分配權(quán)或行政審批權(quán)較大、社會關(guān)注的黨政工作部門；財務(wù)收支數(shù)額較大的事業(yè)單位、人民團體；資產(chǎn)總額和經(jīng)營收入大、或?qū)傧缕髽I(yè)較多的國有及國有控股企業(yè)；鎮(zhèn)、街黨（工）委和政府（辦事處）。B類是財政收支數(shù)額一般、屬下無獨立經(jīng)濟組織的黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團體；資產(chǎn)總額和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入較大或?qū)傧缕髽I(yè)較多的國有及國有控股企業(yè)，以及政府授權(quán)經(jīng)營的企業(yè)。C類是實行報賬制的黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團體；屬下無獨立經(jīng)濟組織或資金總量較小的黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團體；資產(chǎn)總額和經(jīng)營業(yè)務(wù)收入一般或?qū)傧缕髽I(yè)較少的國有及國有控股企業(yè)。A類，根據(jù)每年市委市政府中心工作的需要、審計力量等情況，優(yōu)先納入審計計劃；B類，根據(jù)每年每年市委市政府中心工作的需要、審計力量適時納入審計計劃，或作為下一輪審計項目計劃備選項目實行滾動實施；C類，可適當(dāng)納入審計長期計劃，也可由審計機關(guān)組織內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計。

3.實行審計項目計劃滾動管理。區(qū)（縣）審計機關(guān)可利用審計對象數(shù)據(jù)庫資料，結(jié)合審計對象分類管理，謀劃中長期審計工作發(fā)展規(guī)劃，建立以長期計劃為導(dǎo)向，中期計劃為基礎(chǔ)，年度計劃為核心，三者結(jié)合的審計計劃體系，實現(xiàn)審計計劃管理從“任務(wù)型”向“戰(zhàn)略型”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)審計項目計劃滾動管理。

（三）建立健全審計項目選項管理機制

1.完善選項程序。區(qū)（縣）審計機關(guān)在具體計劃制訂過程應(yīng)建立二下二上的選項程序。首先，由各科室根據(jù)自己業(yè)務(wù)范圍，結(jié)合單位中長期審計劃和近年審計項目開展情況，提出管轄范圍內(nèi)初步審計項目意見（一下）；辦公室負(fù)責(zé)項目管理的同志綜合匯總報業(yè)務(wù)會議討論確定項目計劃初稿征求意見稿（一上）；辦公室向財政局、市府辦、市委辦、公資辦、組織部等有關(guān)部門征求意見，綜合各部門意見形成項目計劃初稿（二下），報市府辦經(jīng)行政首長審批印發(fā)（二上）。

2.重視調(diào)研、廣泛聽取意見。審計項目選項，在一上時，應(yīng)泛聽取基層黨委政府、特約審計員和廣大群眾意見，把握部門、群眾關(guān)注的熱點，選好選準(zhǔn)項目；自選專題審計項目，要搞好立項調(diào)研，做好項目可行論證和可操作性分析，明確審計項目目標(biāo)。

（四）強化審計項目執(zhí)行監(jiān)控和后評價工作

在審計項目計劃執(zhí)行階段，要加強對審計組指導(dǎo)、控制、監(jiān)督，確保按時按量按質(zhì)完成審計項目計劃。對重點項目審計實施方案應(yīng)反復(fù)討論，最好由業(yè)務(wù)會議集體審定；加強對審計工作進度的監(jiān)控，用好AO在線系統(tǒng)與離線系統(tǒng)交互功能，定期檢查各審計組實施進度，確保審計項在規(guī)定時限完成；加強對審計實施方案要求的重點事項的現(xiàn)場審理，確保審計事項查深查透，不走過場；加強審計報告征求意見稿的審理工作，嚴(yán)格對照審計實施方案進行檢查，督促審計組按照審計實施方案實施審計，杜絕方案與審計“兩張皮”現(xiàn)象，促進審計組提高現(xiàn)場審計的效率和質(zhì)量。督促審計組抓住重點，抓住機遇，對審計發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題和案件線索的蛛絲馬跡，集中力量，深挖問題和線索，由“小項目”做出“大成果”，加大對審計成果的提煉和運用力度。

科學(xué)開展項目計劃執(zhí)行后評價，推動項目計劃管理的持續(xù)改進。每年底應(yīng)對當(dāng)年審計項目計劃執(zhí)行情況、項目質(zhì)量、上級和有關(guān)單位對審計項目實施效果反映情況等進行綜合評價，找出項目計劃管理工作中存在的不足，分析原因，明確可改進空間，不斷創(chuàng)新項目計劃管理的思路方法，提升審計項目計劃科學(xué)管理水平。

［1］張宗文，付林，艾雙運.湖北隨州：推進審計事業(yè)跨越式發(fā)展［J］.中國審計，2012，（1）.

［2］孫合，徐建.審計項目計劃管理中存在的問題和對策［J］.中國審計，2013，（9）.

（作者單位：增城市審計局）