張煜華

摘要：隨著中央企業(yè)全面風險管理指引的下發(fā)，各國企內(nèi)控制度日趨完善，各領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫砣〉昧艘欢ǔ尚В婪◤膰乐纹蟮娜蝿?wù)依然艱巨。創(chuàng)新風險管理技術(shù)和手段，構(gòu)建多層級、全方位風險防控體系，大力提升財務(wù)風險管控水平顯得尤其重要。本文以國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司為例，從構(gòu)建多層防控體系、實施財務(wù)風險全過程閉環(huán)管理內(nèi)涵和特點，以及主要做法、實施效果等角度進行論述。

關(guān)鍵詞：國企 財務(wù)風險 管理

近幾年，隨著中央企業(yè)全面風險管理指引的下發(fā)，各國企內(nèi)控制度日趨完善，各領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫砣〉昧艘欢ǔ尚?，但依法從嚴治企的任?wù)依然艱巨。從內(nèi)外部監(jiān)督檢查情況看，一些國企經(jīng)營中還存在一些不規(guī)范的現(xiàn)象，反映出會計基礎(chǔ)工作不夠扎實，內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面仍存在偏差，事前事中事后財務(wù)監(jiān)督體系不夠完整，風險防范意識不強，習慣性違規(guī)違紀時有發(fā)生，個別問題性質(zhì)還比較嚴重。因此，創(chuàng)新風險管理技術(shù)和手段，構(gòu)建多層級、全方位風險防控體系，大力提升財務(wù)風險管控水平顯得尤其重要。

通過優(yōu)化內(nèi)部控制機制、健全財務(wù)內(nèi)控制度，強化財務(wù)稽核功能，完善財務(wù)評價體系，構(gòu)建以風險管理為導向、以實際經(jīng)營管理業(yè)務(wù)為切入點、以信息技術(shù)為支撐、以內(nèi)控制度為保障、以評價稽核為手段，從財務(wù)向業(yè)務(wù)延伸的分層、分類創(chuàng)建財務(wù)風險防控體系，從而為國企的持續(xù)健康經(jīng)營提供堅強支撐。

一、構(gòu)建多層防控體系、實施財務(wù)風險全過程閉環(huán)管理內(nèi)涵和特點

（一）內(nèi)涵

以提高風險監(jiān)控效率、提升財務(wù)風險防控能力為目標，做好財務(wù)風險事前、事中、事后控制，實施財務(wù)風險全過程閉環(huán)管理。事前控制是通過編制全面風險管理報告，總結(jié)上年風險管理經(jīng)驗和不足，識別、評估當年風險，分類制定風險應急預案和管理措施；實施重大財務(wù)事項報告制度，及時化解重大財務(wù)風險。事中控制是深化細化財務(wù)在線稽核規(guī)則庫，擴大在線稽核覆蓋面，扎實推進常態(tài)化在線稽核項目；制定《日巡查月報告制度》，各單位稽核人員對當日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)當日稽核，當日稽核發(fā)現(xiàn)的問題當日整改。事后控制是開展專項稽核，現(xiàn)場檢查，補漏拾遺；充分利用信息技術(shù)手段，創(chuàng)建檢查問題整改跟蹤信息平臺，強化檢查成果運用，建立長效管控機制。

（二）特點

1.創(chuàng)新財務(wù)風險實用管控手段，實現(xiàn)財務(wù)風險分層分類管理

首先構(gòu)建風險管理模型、探索風險導向型稽核模式，然后對財務(wù)風險實行分層、分類和集中管理，較重大風險隱患企業(yè)總部集中管理，建立重大財務(wù)事項報告制度進行及時有效管控；日常理財活動風險通過創(chuàng)新和豐富稽核手段、將常態(tài)化在線稽核與日常風險巡查高效融合，達到防控關(guān)口前移目標，自下而上、層層抓落實，不但提高了稽核工作效率，而且提升了基層單位依法治企的自覺性和風險防范意識。

2.創(chuàng)建檢查問題整改跟蹤信息平臺，實現(xiàn)檢查風險及時閉環(huán)管理

隨時將內(nèi)外部檢查、專項治理、日常風險巡查等發(fā)現(xiàn)的問題提交跟蹤整改信息平臺，在線監(jiān)控問題整改工作。建立人機共管機制，使每一個問題始終處于在線監(jiān)控狀態(tài)，實現(xiàn)問題跟蹤管理精細化，達到“三不放過”目標，即大小問題均不放過、整改不徹底不放過，問題反彈未問責不放過。

二、構(gòu)建多層防控體系、實施財務(wù)風險全過程閉環(huán)管理主要做法

（一）做好事前控制

以編制全面風險管理報告和建立重大財務(wù)事項報告制度為基礎(chǔ)，做好事前控制。

1.編制全面風險管理報告，對風險實施計劃管理

全面風險管理報告由財務(wù)部門牽頭，各職能部門分工協(xié)作，公司系統(tǒng)全員參與。報告全面總結(jié)上一年全面風險管理工作，研判當年風險管理總體形式，收集辨識風險信息，實施風險評估，對重大風險關(guān)鍵成因進行量化分析，制定風險管理工作計劃、措施和重大風險應急預案。

在風險管理實施過程中，按照風險管理計劃和措施，分步實施，全程管控，責任到部門、到崗位，施行問責制，使全面風險管理工作落到實處。

2.實行重大財務(wù)事項報告制度，嚴格控制較重大財務(wù)風險

制定《重大財務(wù)事項報告管理辦法》明確重大報告事項的內(nèi)容、報告程序和責任，并在報告的基礎(chǔ)上定期或不定期對所屬單位進行約談，傳遞了財務(wù)管理責任，形成了財務(wù)風險的齊抓共管的有利局面，有效地管控了較重大財務(wù)風險。

（二）強化事中控制

加強常態(tài)化在線稽核，擴大稽核覆蓋面，建立日巡查月報告制度，施行問責制，將財務(wù)風險防控關(guān)口前移，實時防范日常理財活動存在的風險，強化事中控制。

1.大力加強常態(tài)化在線稽核

從在線稽核規(guī)則中選擇實用性強且能及時發(fā)現(xiàn)會計核算差錯或賬務(wù)處理遺漏的稽核規(guī)則，在財務(wù)軟件系統(tǒng)中配置作為定期稽核任務(wù)，每月結(jié)賬前系統(tǒng)自動運行對所屬單位當月數(shù)據(jù)進行在線稽核，所屬單位對稽核發(fā)現(xiàn)問題明確整改責任人，及時將問題解決在當月，不留遺患。省公司對各單位定期稽核工作加強監(jiān)督和考核，并吸取各方建議，使常態(tài)化在線稽核項目在日常實踐中不斷更新、補充和完善。擴大稽核覆蓋面，使在線稽核單位由公司所屬電業(yè)局擴大到所屬各單位，在線稽核覆蓋率達到100%，稽核任務(wù)完成率、發(fā)現(xiàn)問題整改率均為100%。

2.建立落實日巡查月報告制度

制定財務(wù)稽核日巡查月報告工作制度，制度適用于公司所屬全資子公司、控股子公司、分公司、代管農(nóng)電企業(yè)和公司擁有控制權(quán)的其他單位，將日常財務(wù)稽核制度化；稽核內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部，列示風險巡查提綱，重要風險控制點158個；當日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，當日稽核，當日發(fā)現(xiàn)問題，當日整改；按月形成日?；藞蟾?，單位主管財務(wù)的領(lǐng)導在報告上簽字，若以后內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題，單位主管財務(wù)領(lǐng)導承擔連帶責任；稽核報告作為會計檔案管理，歸為會計報告類檔案，按期轉(zhuǎn)入檔案館，保存三年。

（三）重視事后控制

開展專項財務(wù)稽核，檢查會計資料的真實性、合規(guī)性、完整性；創(chuàng)建檢查問題整改信息平臺，舉一反三，防微杜漸，完善管控要素，形成財務(wù)風險管控長效機制。endprint

1.組織開展專項財務(wù)稽核

以強化財務(wù)管理和確保“三集五大”體系建設(shè)期間資產(chǎn)安全為目的，省公司開展了財務(wù)管理、資產(chǎn)移交等項目專項稽核。財務(wù)管理專項稽核內(nèi)容為八類，涵蓋了預算、電價、資金、會計基礎(chǔ)工作等，財務(wù)部全員參加，保證了稽核質(zhì)量和效果。聘請社會中介結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)移交稽核，對“五大體系”建設(shè)期間合并單位、撤銷單位開展資產(chǎn)清查，盤點資產(chǎn)，建立移交清冊，確保按時移交，確保資產(chǎn)安全完整。

2.創(chuàng)建檢查問題整改平臺

在財務(wù)管控系統(tǒng)中開發(fā)檢查問題整改信息平臺，全過程跟蹤管理問題整改工作。全面收集2005年以來各種內(nèi)外部檢查問題，實施在線監(jiān)控管理，及時跟蹤和落實內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，分析問題產(chǎn)生的原因，總結(jié)財務(wù)管理工作中的經(jīng)驗和教訓，完善管理制度和措施。不但實現(xiàn)了檢查風險閉環(huán)管理，而且為豐富財務(wù)風險案例庫、運用稽核成果和建立長效機制提供了可靠依據(jù)。

檢查問題整改跟蹤信息平臺基本功能包括以下幾方面：

（1）收集功能：隨時將內(nèi)外部各種檢查、專項治理、月度風險巡查等發(fā)現(xiàn)問題以EXCEL表格方式直接導入數(shù)據(jù)庫，進行歸集分類和編碼，動態(tài)維護問題數(shù)據(jù)庫。

（2）查詢功能：省公司和各單位可以通過系統(tǒng)、離線或在線根據(jù)不同緯度（例如：檢查部門、責任單位、問題<風險>類別、發(fā)生時間、整改計劃、整改措施、整改狀態(tài)等）查詢問題狀態(tài)；按月生成整改進度表。

（3）管理功能：問題責任單位可以通過系統(tǒng)，輸入風險應對措施、責任單位和整改時間表；反饋整改完成情況及結(jié)果、上傳整改證明文檔，省公司稽核財稅處及時在線審核各單位提交整改證明文檔，在線確認整改完成狀態(tài)，關(guān)閉整改徹底問題。

（4）一鍵生成年度整改情況表：年終決算一鍵實時自動生成問題整改工作情況表，真正做到不重不漏、整改信息準確可靠，進一步提高年度決算工作效率和質(zhì)量。

三、實施效果

（一）風險管控能力有效提升，形成了良好的風險管理文化

2012年，財務(wù)風險管理以實用化為首要目標，更加貼近日常經(jīng)營管理活動，風險管理體系日臻成熟，風險管控能力得到有效提升。通過組織基層單位開展財務(wù)風險梳理評估和月度風險巡查，提高了財務(wù)人員風險識別能力和依法治企的自覺性，并通過執(zhí)行日常風險巡查程序和落實檢查整改措施等，從財務(wù)環(huán)節(jié)向業(yè)務(wù)部門傳導，多管齊下加強全員風險意識教育，在公司系統(tǒng)內(nèi)形成了良好的風險管理文化。

（二）稽核工作效率顯著提高，培養(yǎng)了高素質(zhì)財務(wù)稽核隊伍

通過扎實推進常態(tài)化在線稽核與月度風險巡查機制，在線稽核覆蓋率達到100%，當年稽核任務(wù)完成率、發(fā)現(xiàn)問題整改率完成100%。以在線稽核和單位開展日巡查為主，以省公司安排專項稽核方式來督導各單位巡查質(zhì)量，在確保質(zhì)量的前提下提高了稽核工作效率。各單位通過實戰(zhàn)訓練，提高了財務(wù)風險識別能力，熟練掌握了在線稽核功能應用，扎實開展了日常財務(wù)稽核，深刻領(lǐng)會了稽核工作規(guī)范要求，培養(yǎng)了一批高素質(zhì)的財務(wù)稽核隊伍。

（三）財務(wù)稽核成果強化運用，健全了長效的風險管控體系

公司以“重在整改規(guī)范、重在完善規(guī)章制度、重在構(gòu)建長效管控體系”為目標強化稽核檢查成果運用。定期對歷年檢查發(fā)現(xiàn)問題或風險進行比較、分類分層梳理、深度剖析成因、分析變化趨勢，并針對重大和共性問題提出有價值的管理建議，形成專項報告向各級領(lǐng)導匯報，并逐步將財務(wù)稽核中提出的有效措施和管理建議轉(zhuǎn)化為規(guī)章制度，健全了長效監(jiān)管體系。

（四）現(xiàn)有信息技術(shù)充分利用，創(chuàng)建了常態(tài)化整改工作平臺

黑龍江公司充分利用現(xiàn)有信息技術(shù)，創(chuàng)建了檢查問題整改跟蹤信息平臺，改變了傳統(tǒng)運動式督查整改方式，建立了一套內(nèi)外部檢查問題實時提交、整改情況實時反饋、隨時督查、定期考核和問責的常態(tài)化的整改工作機制，確保各單位將檢查問題整改落實納入日常工作中，真正做到對各類檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行跟蹤整改、常抓不懈。

黑龍江公司通過構(gòu)建多層防控體系，實施財務(wù)風險全過程閉環(huán)管理，一年來，財務(wù)風險防控能力顯著提高，“三級五大”體系建設(shè)順利完成，資產(chǎn)安全完整，沒有發(fā)生財務(wù)風險事件，通過對歷史問題的整改，避免不規(guī)范經(jīng)營損失5000萬元以上。一是經(jīng)歷了財政部駐黑龍江省財政專員辦事處會計信息質(zhì)量檢查，國家電網(wǎng)公司依法治企綜合專項檢查，當?shù)囟悇?wù)、工商及其他政府機構(gòu)的專項檢查，2012年當年沒有發(fā)現(xiàn)問題；二是通過建立檢查問題整改信息平臺，跟蹤問題整改過程，強化問題整改督導，除土地、房屋確權(quán)、債權(quán)債務(wù)清理等較難整改的問題外，其他問題都及時進行了整改，避免了法律法規(guī)風險；三是通過對以前年度產(chǎn)生問題根源的分析，找到了問題癥結(jié)，查到了問題病根，采取了有針對性的對癥治療措施，健全完善了制度，改進了流程，規(guī)范了管理，既治標又治本，有效地建立了依法治企長效機制，形成了潛在的巨大效益。

（作者單位：國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司）endprint