黃勇 曹潔菁

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部管理和控制面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理是各企業(yè)面臨的最嚴(yán)峻的問題之一。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分散管理模式與運(yùn)作方式已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求，因此，以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提升效益為目標(biāo)的財(cái)務(wù)集中管理應(yīng)運(yùn)而生。本文分析了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的不足以及財(cái)務(wù)集中管理的必要性，歸納總結(jié)了財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容和實(shí)施模式。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) 財(cái)務(wù)集中管理

財(cái)務(wù)集中管理作為一種以母公司和子公司間的產(chǎn)權(quán)、資本關(guān)系為基礎(chǔ)，以母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)籌管理和監(jiān)督為手段形成的財(cái)務(wù)管理控制體系，結(jié)合了現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，有利于降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、提升財(cái)務(wù)管理效率，因此受到很多學(xué)者與企業(yè)家的青睞，而財(cái)務(wù)集中管理機(jī)制的建立對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展而言亦是必要和有益的。

一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分散管理存在的問題

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分散管理模式效率低下、成本高昂

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分散管理模式在各個(gè)子企業(yè)分別配置一套完整的財(cái)務(wù)人員，包括財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)和出納。這些獨(dú)立的財(cái)務(wù)組織按各自的意愿、標(biāo)準(zhǔn)行事，無(wú)法在不同單元實(shí)現(xiàn)負(fù)載均衡，不同業(yè)務(wù)單元無(wú)法進(jìn)行及時(shí)的支援和補(bǔ)充，運(yùn)行效率低下、成本高昂。

（二）財(cái)務(wù)信息傳遞效率低、完整性差

對(duì)于企業(yè)而言，信息就是資源，財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性影響著企業(yè)決策層的方向和執(zhí)行層的實(shí)施。傳統(tǒng)的分散式財(cái)務(wù)管理模式容易造成集團(tuán)公司和子公司間的信息不對(duì)稱，集團(tuán)公司下達(dá)的信息可能在傳遞過程中失真和滯后，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展機(jī)會(huì)或者加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)管控制度不完善，缺乏對(duì)各企業(yè)的監(jiān)控能力

集團(tuán)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)模大、部門多，涉及的利益關(guān)系人眾多，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分散管理模式下，母子公司基本上采用完全獨(dú)立的分權(quán)模式，財(cái)務(wù)的管理控制權(quán)分散在各級(jí)成員企業(yè)中，母公司缺乏統(tǒng)一系統(tǒng)的管理，影響企業(yè)的整體發(fā)展。對(duì)于各子公司內(nèi)部而已，由于財(cái)務(wù)人員與其所在子公司存在隸屬關(guān)系，在利益關(guān)系上密切相關(guān)，因此很難實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算與執(zhí)行失衡，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的支持和戰(zhàn)略推進(jìn)能力

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，由于集團(tuán)內(nèi)部各公司均設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)日常的管理、監(jiān)督資金使用情況。集團(tuán)采取全面預(yù)算管理可能僅是根據(jù)各子公司所上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行匯總、調(diào)整，編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算，從而導(dǎo)致對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行缺乏規(guī)范性和權(quán)威性，也嚴(yán)重制約了對(duì)業(yè)務(wù)的支持和戰(zhàn)略推進(jìn)能力。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性

傳統(tǒng)的分散財(cái)務(wù)管理可以清晰地反映集團(tuán)中各子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，但如果集團(tuán)僅僅依靠財(cái)務(wù)報(bào)表等信息數(shù)據(jù)了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這已不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)整體管理的需要。因此，作為一種對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果統(tǒng)一核算、統(tǒng)一報(bào)告和統(tǒng)一管理的模式，財(cái)務(wù)集中管理已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)管控的必然趨勢(shì)和必要手段，它不僅解決了上述傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分散管理存在的問題，更為集團(tuán)企業(yè)帶來了在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理下不可能實(shí)現(xiàn)的優(yōu)勢(shì)：

（一）強(qiáng)化集團(tuán)整體資本運(yùn)營(yíng)

實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理可以充分利用集團(tuán)公司現(xiàn)有各種資源優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化資本運(yùn)營(yíng)。通過把集團(tuán)內(nèi)各單位分散的資金集中起來，實(shí)行資金集約化管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金余缺相互調(diào)劑，達(dá)到控制資金流向。它有利于資金的統(tǒng)籌安排，合理調(diào)節(jié)，集中企業(yè)集團(tuán)財(cái)力，減少內(nèi)部的資金積壓，盤活沉淀資金，減少銀行貸款和貸款利息，減少資金的體外循環(huán)，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管控，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理后，財(cái)務(wù)管理的控制點(diǎn)被前移，突出事前預(yù)算控制，強(qiáng)化事中核算分析，完善事后考核監(jiān)督。集團(tuán)管理層全過程跟蹤各子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息、預(yù)算執(zhí)行情況，有利于集團(tuán)對(duì)各子公司的有效管控，合理評(píng)價(jià)子公司的經(jīng)營(yíng)成果，實(shí)現(xiàn)子公司管理層與集團(tuán)利益的統(tǒng)一。

（三）降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

企業(yè)盈利的一個(gè)很重要途徑是在于降低成本。企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理之前，各下屬單位對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行自行處理，由于資源分散，各類業(yè)務(wù)操作方式和操作流程不同，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)化程度不高，各個(gè)單位重復(fù)性的設(shè)置相同的業(yè)務(wù)崗位，造成了人力成本的浪費(fèi)。財(cái)務(wù)集中管理使得業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，決策更加高效，大大提高了業(yè)務(wù)管理效率，公司因此取得了更多的協(xié)同效應(yīng)，減少了人力和內(nèi)部相互牽制的成本。

（四）提高集團(tuán)企業(yè)的銀行授信額度和資信等級(jí)

集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理后，以集團(tuán)企業(yè)的名義進(jìn)行整體授信和資信評(píng)級(jí)，集團(tuán)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力保證了其償還能力，從而擴(kuò)大了企業(yè)集團(tuán)的授信額度和提升資信等級(jí)，為公司的發(fā)展和提高競(jìng)爭(zhēng)力提供資本保障。

財(cái)務(wù)集中管理可以把企業(yè)集團(tuán)下屬子公司的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果全部列入母公司的核算和管理過程中，目前已成為全球一種流行的趨勢(shì)，更多的實(shí)踐證明該趨勢(shì)是必要和可行的。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容和模式

財(cái)務(wù)集中管理是借助現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一報(bào)告和統(tǒng)一管理的一種管理模式，其主要內(nèi)容包括：

第一，財(cái)務(wù)管理的制度化和統(tǒng)一化，建立全集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和資金管理、預(yù)算管理及績(jī)效考核制度等其他相關(guān)財(cái)務(wù)制度。第二，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，以集中財(cái)務(wù)核算為基礎(chǔ)，為管理和控制提供實(shí)時(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)。第三，財(cái)務(wù)管理流程化，通過對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程做根本性的再思考和徹底的重設(shè)計(jì)，以達(dá)到成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等現(xiàn)代關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的顯著提高。財(cái)務(wù)集中管理平臺(tái)建立的過程實(shí)質(zhì)就是財(cái)務(wù)流程再造的過程。第四，集中預(yù)算管理，以預(yù)算管理為核心，建立全面集中的預(yù)算體系，有效控制成本費(fèi)用。第五，資金進(jìn)行集中管理，建立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)信息中心，并借助信息技術(shù)，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金籌集、投資周轉(zhuǎn)和分配實(shí)施集中統(tǒng)一調(diào)度和管理，以發(fā)揮協(xié)調(diào)效應(yīng)。第六，財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化的集中管理，在系統(tǒng)中設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)報(bào)表模式、合并報(bào)表的編制基礎(chǔ)，以及統(tǒng)一供應(yīng)商及客商的編碼、物料的編號(hào)規(guī)則。將制定的財(cái)務(wù)制度都固化在統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)庫(kù)中，包括財(cái)務(wù)作業(yè)流程等都在信息系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定，成員單位不得隨意修改，從而保證總部的戰(zhàn)略得到有效貫徹和落實(shí)。第七，人員、組織的集中化管理，由集團(tuán)總部集中管理所有的財(cái)務(wù)人員，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的貫徹執(zhí)行。

上述7點(diǎn)不僅是財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容，更是解決財(cái)務(wù)集中管理內(nèi)部控制問題的對(duì)策。針對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化，集團(tuán)企業(yè)要保證實(shí)時(shí)獲取真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)集中管理的有效實(shí)施，就必須建立集團(tuán)財(cái)務(wù)信息一體化平臺(tái)，采用財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)集中管理模式。

財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)集中管理模式就是指子公司的財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)傳遞到集團(tuán)總部進(jìn)行管理。集團(tuán)總部和子公司共用一個(gè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)。集團(tuán)總部通過設(shè)定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和核算制度，設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)并進(jìn)行人員權(quán)限分配，各子公司財(cái)務(wù)人員在系統(tǒng)中獨(dú)立操作，實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)在線處理。所有子公司的經(jīng)營(yíng)信息反映在一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，不僅提高了集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性，有利于企業(yè)集團(tuán)實(shí)時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)信息，做出合理決策，而且對(duì)企業(yè)集團(tuán)的管理水平提出了更高的要求，有助于集團(tuán)管理升級(jí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)集中管理是集團(tuán)型企業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求的一種行之有效的管理創(chuàng)新模式。集團(tuán)企業(yè)借助信息技術(shù)統(tǒng)一核算、報(bào)告、管理，能有效整合資源、優(yōu)化配置、降低風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)活力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而提升核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)價(jià)值，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（作者單位：南京水利科學(xué)研究院）