如何在煤炭企業(yè)實施全面預算管理

牛林

摘要：全面預算管理是現(xiàn)代煤炭企業(yè)管理的重要組成部分，是全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它是實施企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的重要手段，是一個復雜的系統(tǒng)工程。結(jié)合煤炭企業(yè)的實際運營狀況，首先就要充分理解全面預算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容，深刻認識到目前煤炭企業(yè)全面預算管理存在的問題，進而提出煤炭企業(yè)實施好全面預算管理的建議，從而提高預算管理的執(zhí)行效率，提高煤炭企業(yè)的管理水平。

關鍵詞：煤炭企業(yè) 全面預算 管理水平

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，它是企業(yè)實施戰(zhàn)略目標管理的重要手段。作為企業(yè)實施戰(zhàn)略目標、加強管理控制、優(yōu)化資源配置、創(chuàng)造經(jīng)濟效益、提升管理水平的現(xiàn)代管理模式已被發(fā)達國家的大中型企業(yè)普遍采用。目前煤炭企業(yè)大都建立了全面預算管理的制度，但在實際執(zhí)行方面卻存在著很多問題，大大制約了全面預算管理的效果。如何使全面預算管理制度在煤炭企業(yè)真正發(fā)揮應有效果，筆者認為需要做好以下幾個方面的工作。

一、企業(yè)要制定明確的戰(zhàn)略目標

作為一種全面管理行為，沒有戰(zhàn)略引導為基礎的預算是沒有目標的預算，也就難以提升企業(yè)的核心競爭力和價值；而沒有預算支撐的戰(zhàn)略是不具有操作性的、空洞的戰(zhàn)略，即企業(yè)戰(zhàn)略決定預算目標，預算管理又為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保障，全面預算管理是管理手段，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標是最終目的，故一個企業(yè)必須制定明確的長期和短期的戰(zhàn)略目標。全面預算管理就是要以企業(yè)的長期和短期的戰(zhàn)略目標為指引，由企業(yè)的最高管理層進行組織和領導，由各級業(yè)務部門來編制與執(zhí)行，保證企業(yè)全面預算的落實，從而實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。

二、要建立科學、高效、集權(quán)的全面預算組織機構(gòu)

建立科學、合理的組織體系是實施全面預算管理的基礎和保證，也是全面預算管理得以實現(xiàn)的載體?？茖W、高效、集權(quán)的全面預算管理機構(gòu)有利于實現(xiàn)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營管理部門責、權(quán)、利的統(tǒng)一，可以充分發(fā)揮全面預算管理的作用，同時防范經(jīng)營風險。

全面預算管理涉及企業(yè)的方方面面，是對企業(yè)所擁有的資源進行優(yōu)化整合，發(fā)揮資源整體優(yōu)勢，真正實現(xiàn)了企業(yè)資源的價值創(chuàng)造，這樣一個涉及全面的管理行為僅靠企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營管理部門去指揮、協(xié)調(diào)是不可能實現(xiàn)的，它需要多部門的協(xié)作，是個復雜的系統(tǒng)工程，而且企業(yè)的資源重新優(yōu)化整合是從集團的整休利益出發(fā)的，但重新優(yōu)化整合必定要觸動集團各部門、分公司的個體利益，在執(zhí)行過程中肯定會遇到很多阻力，所以要實行全面預算管理，必須需要一個科學的、高效、集權(quán)的組織機構(gòu)來確保全面預算管理各項工作規(guī)范、有序、高效地開展。全面預算管理組織機構(gòu)一般應包括預算委員會、預算管理領導小組、預算管理辦公室及預算責任網(wǎng)絡。這些組織機構(gòu)能否高效運轉(zhuǎn)決定了全面預算的執(zhí)行效果。

三、要建立有效的全面預算控制機制

預算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，在預算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強化管理、控制和約束。因此，要建立一套內(nèi)部控制體系來加強預算的控制。

1.完善集團公司治理結(jié)構(gòu)，全面預算管理實質(zhì)上是完善法人治理結(jié)構(gòu)的客觀要求和具體體現(xiàn)，是現(xiàn)代財務管理的重要標志。良好、有效的預算管理必須以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度為條件，以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提。因此，集團公司要不斷營造、優(yōu)化有利于預算管理與控制的環(huán)境。否則，預算管理可能成為一種形式而毫無意義。

2.貫徹預算的“剛性原則”。預算是約束企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的法則，一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，必須嚴格執(zhí)行。但在預算的執(zhí)行過程中，要考慮外部、內(nèi)部環(huán)境及其他客觀因素對預算執(zhí)行的影響，而且要合理進行預算的調(diào)整，保證預算的科學合理。要對特殊調(diào)整事項進行管理，杜絕違規(guī)、隨意調(diào)整，保證預算的準確性和預算控制的有效性。

3.確定預算控制的重點內(nèi)容。預算控制以成本控制為基礎，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實施重點業(yè)務控制和現(xiàn)金流量控制，確保資金運用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，降低財務風險。

4.劃分業(yè)務預算和財務預算，明確業(yè)務部門的預算管理責任，加強財務管理，細化預算管理和成本控制，完善以財務預算管理為核心的財務控制機制，將預算管理延伸到費用發(fā)生的前沿，堅持增收與節(jié)支并重的原則，探索全面預算管理和標準成本管理體系建立途徑，同時規(guī)范資產(chǎn)管理和工程管理，做到人員到位、職責到位、管理到位、考核到位，確保公司下達的預算指標順利完成。

5.建立信息反饋系統(tǒng)。預算執(zhí)行信息的及時反饋，有利于及時反映預算執(zhí)行的差異，企業(yè)需要在預算實際執(zhí)行中不斷收集、分析信息，根據(jù)反饋信息作出相應的決策，從而保證對企業(yè)經(jīng)營活動進行實時的調(diào)節(jié)和控制，保證預算目標的完成。

6.建立預算管理的預警機制。全面預算管理的目的之一是建立有效的預算預警系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)作用的發(fā)生，樹立風險意識，將非正常業(yè)務活動和風險控制在萌芽狀態(tài)，減少企業(yè)不必要的損失。

四、要完善預算的考核與獎懲機制

全面預算管理的執(zhí)行關鍵在于考核與獎懲，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。完善全面預算管理的考核與獎懲機制必須建立關鍵業(yè)績考核體系，形成責、權(quán)、利相結(jié)合的市場機制。建立關鍵業(yè)績考核體系，就是根據(jù)集團公司全面預算目標，結(jié)合各級部門各崗位的責、權(quán)、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設置關鍵業(yè)績的具體指標目標，形成用制度安排崗位、按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部門出現(xiàn)問題，都可以找到相應的責任人的全面預算管理平臺。同時，將各級部門崗位的薪酬與關鍵業(yè)績指標的完成情況掛鉤，使各層次的職工為共同實現(xiàn)預算目標而努力。

除了以上幾個方面的工作，在實際操作中還需要注意以下幾點：

1.要領導重視，全員參與

一個企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)運轉(zhuǎn)的好壞，企業(yè)領導的重視和支持是關鍵，在全面預算管理的整個落實過程中，都要求企業(yè)的主要領導來加以推動，領導應帶頭按全面預算管理辦法和企業(yè)規(guī)章去組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，嚴格控制資金流出和非生產(chǎn)性費用支出，給實施全面預算管理樹立權(quán)威，另外還要全員參與，要人人頭上有指標、個個肩上有責任，保證全面預算管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性以及各部門、各環(huán)節(jié)和人員思想認識與行動的統(tǒng)一。

2.全面預算管理要以財務管理為核心

預算的編制、執(zhí)行、控制和考評等一系列環(huán)節(jié)，以及眾多信息的搜集、傳遞工作都離不開財務管理工作，財務管理部門是全面預算管理的中堅力量，具有不可替代的重要作用。預算執(zhí)行的效果最終要以具體的財務數(shù)據(jù)來反映和體現(xiàn)，所以一定要確定以財務管理為核心。

3.全面預算管理目標要科學符合實際

全面預算要立足于本企業(yè)，并且以市場為導向。全面預算管理的目標必須符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術水平和員工素質(zhì)等客觀因素相適應，不能過高或過低。目標的制定，從長遠角度看，必須與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各個時期的預算能相互銜接；從當前角度看，預算目標要成為體系，各子公司、二級單位的目標要相互協(xié)調(diào)，形成有機整體，以便全面預算的執(zhí)行與調(diào)控。

4.預算編制要靈活運用，提高預算編制水平

預算編制水平的高低，直接關系到預算對資源的配置水平，從而影響到全面預算的管理效果。我們常用的預算編制方法有固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算和概率預算，不同的預算編制方法用于不同預算指標的編制，因此我們在預算的編制過程中，各單位、部門要結(jié)合實際情況進行編制，對不同的業(yè)務采用不同的編制方法。而且，各單位、部門要積極積累預算編制的經(jīng)驗，對于一些有規(guī)律的成本預算指標，可通過制定定額標準，推進成本預算編制向標準化過渡。在全面預算編制中，只有靈活、合理運用各種預算手段，才能真正提高預算編制水平，制定出合理、有效的預算目標。

（作者單位：義煤集團公司財務部）