張顥

摘要：科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，在我國(guó)對(duì)科學(xué)研究越來(lái)越重視的背景下，科技經(jīng)費(fèi)在科研院所中的應(yīng)用越來(lái)越常見，如何讓科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理工作能夠越來(lái)越規(guī)范，發(fā)揮應(yīng)有的巨大作用，成為迫切需要解決的問(wèn)題。本文主要是針對(duì)目前科研管理過(guò)程中存在的一些突出問(wèn)題，根據(jù)科研管理的工作實(shí)踐，提出一些改進(jìn)措施和方法。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi) 使用問(wèn)題 科研院所

隨著新技術(shù)的推進(jìn)，科學(xué)技術(shù)作為生產(chǎn)力的表現(xiàn)更為突出。溫家寶曾在世界經(jīng)濟(jì)論壇2011年新領(lǐng)軍者年會(huì)上指出“加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，必須依靠科技支撐和引領(lǐng)”?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理使用與規(guī)范運(yùn)作是支撐研究所發(fā)展的重要前提。

一、科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用案例

2012年2月13日，中科院地質(zhì)與地球物理研究所計(jì)算機(jī)地球化學(xué)學(xué)科組長(zhǎng)段振豪，因違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，尋找虛假票據(jù)假以各種名義從科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷，其秘書車春蘭為其提供輔助性工作。

檢方提出了三起指控事實(shí)：1.2002年至2011年7月間以報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)為由，使用虛假的票據(jù)報(bào)銷差旅費(fèi)等共計(jì)124萬(wàn)余元；2.2011年5月，段振豪與他人簽訂虛假的網(wǎng)站開發(fā)合同，使用虛假的票據(jù)報(bào)銷網(wǎng)站開發(fā)費(fèi)，騙取科研經(jīng)費(fèi)5.85萬(wàn)元；3.車春蘭于2003年至2010年間用假票據(jù)報(bào)銷17.85萬(wàn)。

科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)使用反映了財(cái)務(wù)管理中的漏洞。涉案手法主要是：1.找虛假票據(jù)以各種名義從科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷。報(bào)銷名目包括差旅費(fèi)、復(fù)印裝訂費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、租車費(fèi)以及網(wǎng)站開發(fā)費(fèi)等。2.假借課題組成員的名義將票據(jù)從財(cái)務(wù)報(bào)銷，拿到這些虛假單據(jù)后，通過(guò)他人名義報(bào)銷出來(lái)。

二、科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的問(wèn)題根源分析

造成科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的因素很多，但根本原因在于科研項(xiàng)目申報(bào)管理和科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的疏忽。

（一）科研項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)中存在問(wèn)題

1.科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算脫離實(shí)際

科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際申報(bào)預(yù)算中，存在預(yù)算內(nèi)容不合理、預(yù)算申報(bào)不科學(xué)、預(yù)算監(jiān)管不到位的情況，導(dǎo)致預(yù)算不能正確地反映項(xiàng)目所需資金數(shù)目。

首先，課題經(jīng)費(fèi)全額預(yù)算管理應(yīng)體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的特點(diǎn)，與科研院所屬于事業(yè)單位采用的是收付實(shí)現(xiàn)制之間相互矛盾，這種政策沖突導(dǎo)致管理費(fèi)用計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊、間接費(fèi)用分?jǐn)側(cè)狈侠硪罁?jù)。其次，在預(yù)算管理體制上，對(duì)科研人員的重視仍然不夠。

2.預(yù)算編制隨意性較大

按部門職能分工原則，一般預(yù)算編制和執(zhí)行涉及到三個(gè)部門：一是課題組控制科研經(jīng)費(fèi)的支出；二是科研管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)及合同管理工作；三是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的下?lián)芗叭粘Ｊ罩Ш怂恪Ｓ捎陬A(yù)算編制僅由課題組單部門完成，缺乏科研管理部門和財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算編制過(guò)程缺乏溝通，預(yù)算管理大多流于形式。這樣編制出來(lái)的預(yù)算隨意性較大。例如科研人員不了解從財(cái)務(wù)核算原則，一般對(duì)于科研過(guò)程中將發(fā)生的間接費(fèi)用（如材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)）不清楚，造成間接費(fèi)用申請(qǐng)很少或不申請(qǐng)，這樣在實(shí)際操作過(guò)程中，實(shí)際耗用的水電能源不能體現(xiàn)在科研成本中。

3.預(yù)算變更缺乏嚴(yán)肅性

按制度規(guī)定，預(yù)算方案不得隨意變更，但部分科研人員無(wú)預(yù)算意識(shí)，在課題實(shí)施過(guò)程隨意支出，一旦超越了預(yù)算范圍，就會(huì)導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中存在較大偏差，使得原有的預(yù)算失去了嚴(yán)肅性。

（二）項(xiàng)目執(zhí)行中存在問(wèn)題

1.科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范

按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)對(duì)不同的科研項(xiàng)目分別核算，但是，一些單位僅將科研經(jīng)費(fèi)按課題申報(bào)人進(jìn)行歸總核算，各項(xiàng)目的明細(xì)不能很好反映，僅僅在需要上報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)再進(jìn)行結(jié)題審計(jì)處理，致使科研項(xiàng)目上報(bào)數(shù)據(jù)的明細(xì)與財(cái)務(wù)報(bào)表不符。

2.存在虛假違規(guī)現(xiàn)象

在當(dāng)前，很多科研經(jīng)費(fèi)是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申報(bào)的，通過(guò)自己的努力來(lái)爭(zhēng)取。而大部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，僅僅是該專業(yè)的領(lǐng)域?qū)＜?。在科研?jīng)費(fèi)的實(shí)際使用過(guò)程中，容易出現(xiàn)不合理甚至違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題。如科研經(jīng)費(fèi)用于汽油費(fèi)、招待費(fèi)、人員的勞務(wù)費(fèi)、學(xué)生助研費(fèi)等方面占大部分，真正用于實(shí)地調(diào)研、案例分析的方面并不多；且項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)虛開發(fā)票等手段，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷等。

3.成本管理未考慮單位因素

因科研院所本身有財(cái)務(wù)預(yù)算和相關(guān)費(fèi)用支出。如水費(fèi)、電費(fèi)、試驗(yàn)場(chǎng)地費(fèi)等，全部由單位自有經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)，實(shí)際在科研項(xiàng)目的支出中并沒(méi)有被列支。直接導(dǎo)致科研項(xiàng)目不能真實(shí)反映全部研究成本，增加了單位本身的財(cái)政負(fù)擔(dān)。同時(shí)，還存在配套經(jīng)費(fèi)不落實(shí)、固定資產(chǎn)購(gòu)置而閑置不用的問(wèn)題。

三、完善科研經(jīng)費(fèi)管理的措施建議

（一）規(guī)范科研預(yù)算申報(bào)管理工作

首先，針對(duì)科研院所（事業(yè)單位）核算的收付實(shí)現(xiàn)制與經(jīng)費(fèi)管理辦法的權(quán)責(zé)發(fā)生制的矛盾，應(yīng)出臺(tái)具體銜接辦法。其次，要在單位內(nèi)部課題組、財(cái)務(wù)部門、科研管理部門之間完善的溝通機(jī)制，各部門協(xié)同，建立一套完善的管理體系。課題組要根據(jù)實(shí)際情況合理編制經(jīng)費(fèi)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性；科研管理部門要建立有效的考核預(yù)算管理辦法；財(cái)務(wù)部門要掌握科研業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理能力。通過(guò)部門之間的完美溝通，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的合理性，并規(guī)范科研預(yù)算申報(bào)工作，做好前期的管理工作。

（二）監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行的財(cái)務(wù)核算工作

2011年財(cái)教[2011]434號(hào)文件，對(duì)經(jīng)費(fèi)開支范圍進(jìn)行了重新調(diào)整，調(diào)整后的科研經(jīng)費(fèi)開支范圍包括間接費(fèi)用和直接費(fèi)用，且建立了課題間接成本補(bǔ)償機(jī)制。首先，在會(huì)計(jì)核算上，一方面要根據(jù)實(shí)際資金使用，細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)支出的明細(xì)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)核算。全面反映經(jīng)費(fèi)的收支狀況和預(yù)算完成情況；另一方面，要嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，明確各項(xiàng)明細(xì)和標(biāo)準(zhǔn)。其次，為應(yīng)對(duì)當(dāng)前科研院所項(xiàng)目多、經(jīng)費(fèi)量大的問(wèn)題，需充分利用會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的便利條件，在課題立項(xiàng)時(shí)即對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目設(shè)置專門的項(xiàng)目編號(hào)，并且實(shí)行科目控制和動(dòng)態(tài)管理，這樣在課題使用過(guò)程中，既可以做到自動(dòng)監(jiān)管，又可以隨時(shí)溝通信息。再次，針對(duì)不按規(guī)定的開支范圍或違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題，院所應(yīng)加強(qiáng)資金使用的全流程監(jiān)控，通過(guò)定期檢查、特設(shè)賬戶、績(jī)效管理等方式，降低信息不對(duì)稱和道德風(fēng)險(xiǎn)。確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性、合法性和合規(guī)性，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用落到實(shí)處。

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（作者單位：中國(guó)科學(xué)院紫金山天文臺(tái)）