關(guān)于制定固定資產(chǎn)管理運行體系實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)范化管理的探索

錢新宇

摘 要：通過高速公路管理公司的資產(chǎn)管理體系建立和完善，針對問題和原因分析，依靠有序的體系運行，關(guān)注實物管理的9個方面，明確資產(chǎn)和資產(chǎn)管理人員的管理處置權(quán)限，抓好動態(tài)管理，達到過程控制，實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)范化管理。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理；系統(tǒng)運用；規(guī)范化控制

隨著高速公路的快速發(fā)展，對資產(chǎn)的科學(xué)化、規(guī)范化、效益化管理提出了相應(yīng)的要求，現(xiàn)實實踐中，高速公路企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大比重，呈現(xiàn)出盤子大、數(shù)量多、相對分散、資產(chǎn)使用部門多、結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜、更新快等特點。為了規(guī)范固定資產(chǎn)管理，提供真實、準確的資產(chǎn)信息，保障資產(chǎn)安全，2006年京滬公司組織開展了清產(chǎn)核資工作，并制定了固定資產(chǎn)管理辦法，研發(fā)了資產(chǎn)管理系統(tǒng)，大力推進資產(chǎn)規(guī)范化管理。因此，圍繞固定資產(chǎn)管理運行體系的制定來推進規(guī)范管理的課題，我們進行了探索。

一、現(xiàn)狀調(diào)查

通過對基層各家抽查梳理情況來看，當(dāng)前在固定資產(chǎn)管理工作中，存在的薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)如下。

1.會計核算與實物管理脫節(jié)，導(dǎo)致價值流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)不一致。

2.實物管理職責(zé)不能切實履行，資產(chǎn)管理系統(tǒng)沒有充分利用，功能沒有得到充分發(fā)揮，導(dǎo)致資產(chǎn)購置、使用、流轉(zhuǎn)、處置等各環(huán)節(jié)存在管理盲區(qū)。

3.資產(chǎn)使用過程得不到及時、有效維護和保養(yǎng)，影響了資產(chǎn)的安全性和完整性，縮短了資產(chǎn)的使用壽命，降低了資產(chǎn)使用效率。

二、原因分析

固定資產(chǎn)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，既有制度執(zhí)行方面的原因，也有管理過程缺失等方面的因素，是綜合因素影響的結(jié)果。

1.固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位，“重采購、輕管理”現(xiàn)象不同程度存在。在日常營運管理中，忽視了資產(chǎn)管理工作。固定資產(chǎn)購建預(yù)算意識不強，不能做到物盡其用和最大限度發(fā)揮其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用；固定資產(chǎn)調(diào)撥不按規(guī)定辦理資產(chǎn)調(diào)撥與交接手續(xù)。

2.固定資產(chǎn)管理制度理解與細化不夠。沒有按要求建立健全資產(chǎn)使用維護管理制度，直接造成了資產(chǎn)使用保管維護不善。

3.人員變動帶來的資產(chǎn)管理脫節(jié)，交接手續(xù)不履行，造成資產(chǎn)管理失控。

三、實施對策

在現(xiàn)有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司資產(chǎn)管理規(guī)定，結(jié)合工作實際，編制固定資產(chǎn)管理運行體系，在便于資產(chǎn)管理人員學(xué)習(xí)和自我培訓(xùn)的同時，實現(xiàn)資產(chǎn)實物管理不受資產(chǎn)管理負責(zé)人變動影響；能夠進一步規(guī)范資產(chǎn)實物管理，提高資產(chǎn)實物管理水平。

1.建立資產(chǎn)管理組織。管理處成立固定資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)會計核算小組與實物管理小組，負責(zé)固定資產(chǎn)會計核算和實物動態(tài)管理工作。

2.厘清資產(chǎn)管理職責(zé)。固定資產(chǎn)管理工作牽頭部門為計劃財務(wù)科，負責(zé)日常資產(chǎn)管理工作的檢查組織、問題匯總、通報下發(fā)等。固定資產(chǎn)日常管理分為核算管理和實物管理兩大部分，核算管理由計劃財務(wù)科和各服務(wù)區(qū)財務(wù)室負責(zé)，實物管理由綜合科、安全營運科、工程技術(shù)科、經(jīng)營開發(fā)科和各基層單位負責(zé)。

3.強化資產(chǎn)實物管理。資產(chǎn)的日常管理主要是對資產(chǎn)的拓展信息進行變更，實現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)管理，主要依托固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)來完成。依靠有效的體系運作，抓好動態(tài)管理，達到強化管理的目的。

（1）固定資產(chǎn)新增。資產(chǎn)從購建到驗收，必須遵循規(guī)范的程序，采購部門、使用部門和財務(wù)部門之間必須相互協(xié)作，確保資產(chǎn)實物管理與會計核算有效銜接。①站、區(qū)、大隊及處本部對于新購置固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)實物配置到位并驗收合格后，固定資產(chǎn)實物管理人須將資產(chǎn)實物信息及時、詳細、準確地登入《固定資產(chǎn)備查登記簿》。②三大系統(tǒng)類資產(chǎn)在更新時維護單位將被更新的廢舊資產(chǎn)回收，并開具《廢舊資產(chǎn)回收單》，固定資產(chǎn)實物管理人須將被更新資產(chǎn)實物信息及時、詳細、準確地登入《固定資產(chǎn)備查登記簿》。③在取得財務(wù)部門下發(fā)的資產(chǎn)卡片后，使用固定資產(chǎn)錄入員身份登錄“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”。④基礎(chǔ)信息錄入完畢后，由錄入員在“系統(tǒng)菜單”欄，選擇“資產(chǎn)信息分配”，根據(jù)資產(chǎn)實際使用狀況將新增資產(chǎn)逐條分配到具體地點、保管人和維護保養(yǎng)人，同一地點、保管人、維護保養(yǎng)人可進行集中分配（在分配確認前資產(chǎn)信息可以進行修改，一旦確認便無法修改）。⑤在“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”完成資產(chǎn)分配后將資產(chǎn)代碼和用友編碼登記在備查登記簿中。

（2）固定資產(chǎn)調(diào)撥。①固定資產(chǎn)調(diào)撥分為單位內(nèi)部調(diào)撥與單位間調(diào)撥。當(dāng)固定資產(chǎn)的使用保管人、維護保養(yǎng)人、存放地點發(fā)生更迭和變化時，須進行內(nèi)部調(diào)撥。當(dāng)固定資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化時，須進行單位間調(diào)撥。單位內(nèi)部調(diào)撥與單位間調(diào)撥均須在取得有效的固定資產(chǎn)調(diào)撥交接單后進行。資產(chǎn)保管人或資產(chǎn)管理員調(diào)離本單位時，可對保管的資產(chǎn)進行集中移交，集中移交是固定資產(chǎn)單位內(nèi)部調(diào)撥的一種形式。②單位內(nèi)部調(diào)撥和單位間調(diào)撥工作完成后，由固定資產(chǎn)實物管理人在《固定資產(chǎn)備查登記簿》中進行登記，在備注欄詳細注明調(diào)撥原因。

（3）固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)。①各單位負責(zé)固定資產(chǎn)實物管理工作的管理人員要定期關(guān)注資產(chǎn)使用狀況，因故障或功能性不足發(fā)生需支付費用的維修時，必須由資產(chǎn)保管人填寫《揚州管理處固定資產(chǎn)維修申請單》，報本單位資產(chǎn)實物管理人審核，經(jīng)單位負責(zé)人審批后交由資產(chǎn)維護人處理。②維修過程中，維護人要了解故障原因，對維護過程進行拍照等，做好維護的跟蹤工作。③維修結(jié)束后，資產(chǎn)維護人收集好《揚州管理處固定資產(chǎn)維修申請單》、維修發(fā)票的復(fù)印件，及時登錄“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”。三大系統(tǒng)類資產(chǎn)和后勤保障車輛的維修無需錄入“固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)”。④維修信息錄入完成后，由資產(chǎn)維護人登記《揚州管理處固定資產(chǎn)維修維護保養(yǎng)臺帳》。

⑤將《揚州管理處固定資產(chǎn)維修審批表》、維修發(fā)票復(fù)印件、打印的維護信息記錄歸集存檔。

（4）固定資產(chǎn)盤點。①各單位每半年（每年6月份和12月份）對固定資產(chǎn)進行一次全面盤點。②參與固定資產(chǎn)盤點的人員不得少于3人，一般為本單位固定資產(chǎn)實物管理人、財務(wù)人員、負責(zé)資產(chǎn)維護人員或其他人員，固定資產(chǎn)實物管理人負責(zé)資產(chǎn)盤點的組織工作，財務(wù)人員負責(zé)對盤點過程進行全面監(jiān)督。③固定資產(chǎn)盤點方法為用盤點機逐個掃描各個部位的資產(chǎn)，在全部資產(chǎn)條碼掃描完成后，各單位統(tǒng)一將盤點機交由管理處綜合科進行統(tǒng)一核對。④盤點結(jié)束后由固定資產(chǎn)實物管理人員撰寫《固定資產(chǎn)盤點報告》，對盤盈或盤虧資產(chǎn)詳細說明原因，經(jīng)本單位負責(zé)人、資產(chǎn)實物管理人、財務(wù)人員簽字確認后向管理處呈報《固定資產(chǎn)盤點報告》。⑤《固定資產(chǎn)盤點表》、《固定資產(chǎn)盤盈盤虧》作為《固定資產(chǎn)盤點報告》的附件。

（5）固定資產(chǎn)評價。①資產(chǎn)評價工作一般在資產(chǎn)發(fā)生維修后實施，正常時間為3月底和10月底。對未維修的資產(chǎn)，可實行年末（10月底）集中評價。②資產(chǎn)評價由資產(chǎn)實物管理人負責(zé)。資產(chǎn)評價等級分為好、中、差三個級別，在“評價評語”欄應(yīng)用精練的語言，真實評價資產(chǎn)的運行狀況，包括維修后運行情況或日常運行情況。

（6）固定資產(chǎn)報廢。固定資產(chǎn)報廢處置是指固定資產(chǎn)喪失使用價值，或雖有使用價值但不能為公司帶來經(jīng)濟效益，公司對該類資產(chǎn)報廢處置的過程。主要包括資產(chǎn)性能評估、資產(chǎn)殘值確定、實物處置和賬務(wù)處理等一系列活動。①各基層單位負責(zé)固定資產(chǎn)實物管理的管理員根據(jù)上年度資產(chǎn)更新以及資產(chǎn)實際使用情況，編制報廢資產(chǎn)匯總表。②管理處相關(guān)科室對各自歸口負責(zé)的基層單位報廢資產(chǎn)進行系統(tǒng)對照，最終由財務(wù)科負責(zé)審核。管理處各科室分別形成報廢資產(chǎn)評估報告，簽報公司。③管理處在收到公司關(guān)于報廢資產(chǎn)的批復(fù)后，可采取統(tǒng)一組織或委托基層單位對報廢資產(chǎn)進行處置。處置收入統(tǒng)一上繳管理處財務(wù)科。④所有資產(chǎn)實物處置完畢后，按照公司批復(fù)，根據(jù)處置結(jié)果，逐條準確錄入固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。

（7）資產(chǎn)條形碼管理。①條形碼標(biāo)簽打印機及標(biāo)簽采取專屬管理、集中打印、自行粘貼的管理模式。②處本部資產(chǎn)條形碼標(biāo)簽打印由綜合科負責(zé)，三級單位需要打印條形碼標(biāo)簽時，須提前向管理處綜合科進行申報，由三級單位到管理處進行集中打印。③資產(chǎn)條形碼粘貼執(zhí)行規(guī)范，保持水平、端正，確保粘貼牢固，粘貼位置須美觀，也要便于以后開展資產(chǎn)盤點時進行查看或掃描。對于一些因所處位置特殊或資產(chǎn)形式特殊的，而無法粘貼條形碼的資產(chǎn)，比如房屋、土地、工程類的路牌等資產(chǎn)，采取統(tǒng)一格式建立臺帳、集中粘貼存放的辦法（公司統(tǒng)一印制的大件資產(chǎn)實物條形碼臺帳），臺帳由各單位資產(chǎn)管理人管理。

四、效果驗證

通過一年來的實踐來看，固定資產(chǎn)管理運行體系在資產(chǎn)日常管理過程中，切實發(fā)揮了從資產(chǎn)購置、備查登記、入賬、系統(tǒng)錄入、調(diào)撥、評價、條形碼打印、報廢處置等一系列操作的指導(dǎo)功能。從各單位反映來看，負責(zé)資產(chǎn)管理的人員，對該體系給予了中肯的評價，并在實踐中提出了許多寶貴意見，都認為該管理體系實用性強，條理清晰，易于學(xué)習(xí)和掌握，即使以前沒有接觸過資產(chǎn)管理的“門外漢”，認真學(xué)習(xí)后，按照該管理體系，能基本理清資產(chǎn)管理架構(gòu)，能基本進行相關(guān)操作和管理。從實際情況來看，通過該管理體系的學(xué)習(xí)和實踐操作，單位資產(chǎn)管理水平之間的差距不斷縮小，檢查發(fā)現(xiàn)的問題越來越少，各單位的資產(chǎn)日常管理水平有了明顯提升。