關于國有企業(yè)全面預算管理的問題研究

劉欣

摘 要：目前國有企業(yè)在全面預算管理上存在編制如同數(shù)字游戲、與實際脫節(jié)、人員參與預算管理不夠、預算管理信息化落后、考核不力等諸多問題，本文通過詳細闡述諸多現(xiàn)狀并進行分析，針對性的提出提升戰(zhàn)略規(guī)劃水平、改進制度及理念、強化信息系統(tǒng)建設、完善考核體系等措施來改善目前全面預算管理在企業(yè)管理層面中的作用及地位。

關鍵詞：國有企業(yè)；全面預算；問題；分析；對策

一、目前全面預算管理中國有企業(yè)存在的問題

（1）預算編制上成為“數(shù)字游戲”，與實際脫節(jié)，后續(xù)管理各級人員參與不足。預算為編成上下級企業(yè)之間博弈之后所確認的“利潤總額”而進行拼寫和修改，失去與實際參考、指導及對比的意義，成為上級與下級企業(yè)之間的數(shù)字游戲。預算工作僅由財務部門推動，卻沒有足夠的權(quán)力去平衡與各部門之間的關系，導致預算編制與業(yè)務脫節(jié)，難以發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)部進行資源配置和協(xié)調(diào)功能。（2）預算管理上信息量不足、同時缺乏有力的預算系統(tǒng)的支撐。預算工作僅靠原始的人力進行統(tǒng)計制表，收集數(shù)據(jù)，增加了工作量，數(shù)據(jù)收集的準確度、及時性大打折扣，降低了工作效率。而在預算管理體系中，各級預算單位未提供有力的信息支撐，人員預算管理意識淡薄，不愿透露過多不利于自身的信息，使預算管理人員接收到的信息與實際脫離。（3）控制上缺乏手段和力量，考核上形同虛設。預算控制手段單一落后、由于企業(yè)文化體制各種原因無法貫徹，管理粗放，無法實現(xiàn)精細化管理。而預算考核上，考核體系設計不科學，考核結(jié)果，沒有說服力，考核結(jié)果皆大歡喜，對各級公司、部門、人員的指標打分無法凸顯公平，人員激勵上不到位，使各項工作難以開展。

二、問題分析

（1）企業(yè)缺乏長遠規(guī)劃，預算無法成為實施企業(yè)戰(zhàn)略有效工具。國有企業(yè)缺乏長遠規(guī)劃及真正意義上戰(zhàn)略規(guī)劃人才，對市場、甚企業(yè)自身的狀況不了解，對市場及企業(yè)的狀況，研判不到位，為滿足上級公司或管理層對利潤、收入的偏好，提出了好高騖遠的規(guī)劃目標，采取的“自上而下”粗放的預算編制方式，使得年度預算偏離實際，沒有參考、指導價值，失去了對工作評價的標準。（2）由于國有企業(yè)自身的企業(yè)文化、體制的原因使全員參與預算的程度不足，預算管控乏力。國有企業(yè)盡管經(jīng)過多年市場化和本身管理機制的改進，但仍承襲了政府機關化的作風和行事風格，內(nèi)部人員對預算管理的觀念難以接受。（3）由于人員素質(zhì)，信息化基礎設備、制度未能與先進的預算管理制度相匹配，使預算管理嚴重信息不足，管理手段落后。國有企業(yè)盡管辦公電腦配置并不缺乏，但信息管理系統(tǒng)仍未建立完善使工作速度、準確率成為了不可調(diào)和的矛盾，基層各級人員在信息系統(tǒng)的使用上由于本身素質(zhì)的參差不齊，對系統(tǒng)使用不規(guī)范，或不具備操作該系統(tǒng)的能力，使原本不夠健全的信息管理系統(tǒng)在實施上更有難度。（4）缺乏完善的預算考核體系及執(zhí)行力的缺失，使考核無法發(fā)揮應有的作用。目前國有企業(yè)存在預算考核失效的情況，其中預算考核體系不健全，是相當大的一個因素，主要體現(xiàn)為：預算指標考核體系的指標設置單一，關鍵考核點不到位大多還采用傳統(tǒng)的主要以財務指標為核心的業(yè)績考評體系，忽視了對非財務指標的評價，造成不能全面準確評價企業(yè)與管理人員的經(jīng)營業(yè)績，使企業(yè)管理層發(fā)生一些與企業(yè)長期發(fā)展不一致的短期行為。

三、關于對預算管理中出現(xiàn)問題的對策

（1）提升企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃水平，提出切合實際的未來3-5年的經(jīng)營目標，并結(jié)合預算管理，實施滾動的預算目標管理。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃由公司管理層直接牽頭領導，從各部門、各公司集合抽調(diào)精英力量，成立“戰(zhàn)略規(guī)劃委員會”，或考慮與原有的“預算管理委員會”進行整合，從組織結(jié)構(gòu)上實施縱向領導、橫向打通。年度預算確定后，以市場為導向的滾動預算進行管理，在保證年度預算目標剛性不變的前提下，通過滾動預算考核目標，督促企業(yè)各級單位分階段完成年度目標，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。（2）從制度、管理模式上普及全面預算管理理念，逐步推動“全員”預算管理。預算是實施戰(zhàn)略、明確目標和落實責任的工具，從制度上明確各部門所在預算中的角色和所承擔的責任，將所有部門和業(yè)務單元都納入預算管理中，并把關注點從數(shù)字轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)移到落實預算功用的過程上，賦予預算工作足夠的推動力，有步驟的推動全員參與預算。（3）強化信息管理系統(tǒng)，提高人員對信息管理系統(tǒng)的操作水平。根據(jù)企業(yè)實際情況，引進信息管理系統(tǒng)，與財務軟件系統(tǒng)對接，使其自動獲得所需的數(shù)據(jù)，并且在系統(tǒng)中自動實現(xiàn)計算、對比差異、預警、修改、審核等功能，減少預算管理各單位的工作量、提高工作效率。（4）完善合乎企業(yè)實際情況的預算考核體系，設置更全面的指標進行考核。預算考核體系關注以下幾個前提：1）考核體系要與公司的業(yè)務規(guī)劃、公司組織架構(gòu)緊密聯(lián)系，各級部門根據(jù)自身崗位特點、建立“KPI”體系；2）堅持“以人為本”的原則，有獎有罰，反饋及時；3）設計合理的關鍵業(yè)績指標（KPI）體系；4）預算考評與薪酬計劃的實現(xiàn)有效對接。

總之，國有企業(yè)在企業(yè)管理層的重視支持之下，推動全體員工參與預算管理，在科學的戰(zhàn)略規(guī)劃指導下，完善年度預算，依靠強大信息管理系統(tǒng)和合理的考核體系，將逐步實現(xiàn)全面預算管理在企業(yè)中應有的管理作用和地位。

參考文獻：

[1] 魯業(yè)光.全面預算管理信息系統(tǒng)的開發(fā)與應用. 《鐵路采購與物流》，2009年第1期

[2] 徐坤 潘琴 . 淺談我國企業(yè)集團全面預算管理 .《商場現(xiàn)代化》，2009年第4期