姜楠

我國企業(yè)加強納稅籌劃研究

姜楠

在當前經濟形勢下，加強納稅籌劃研究對于提升企業(yè)財務管理質量和實現可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要的作用和意義。本文首先簡要介紹了納稅籌劃的基本內涵和重要意義，然后重點論述了當前我國企業(yè)在開展納稅籌劃工作方面存在的主要問題，最后就如何進一步強化企業(yè)納稅籌劃工作質量提出了幾點對策和建議。

納稅籌劃；財務管理；對策建議

所謂納稅籌劃，主要是指企業(yè)在國家相關法律制度規(guī)定允許的范圍內所采取的一系列減輕稅負的措施和活動，通常包含一整套完整合理的企業(yè)納稅計劃。納稅籌劃具有以下基本原則：一是服從全局原則，即企業(yè)的納稅籌劃工作應該從企業(yè)全局出發(fā)，以企業(yè)整體稅負的降低為目標；二是成本效益原則，也就是說企業(yè)應該對實際納稅籌劃工作的成本進行評估，從具體的經濟性來判斷具體措施的可取性。三是長期發(fā)展原則，即企業(yè)的納稅籌劃工作應該著眼于企業(yè)的長遠發(fā)展目標，在全面統(tǒng)籌和整體協(xié)調的基礎上來制定和選擇相應的納稅策略。為此，企業(yè)應該積極地結合自身的經營實際，根據國家相關法律法規(guī)的規(guī)定，深入研究各種稅收優(yōu)惠政策，從而制定和選擇對企業(yè)發(fā)展最為有利的稅收方案，既保證企業(yè)的納稅行為處在國家允許的范圍之內，同時又能夠盡可能減輕企業(yè)的納稅負擔，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造巨大的動力。

一、當前我國企業(yè)在開展納稅籌劃工作方面存在的主要問題

（一）對納稅籌劃工作的重視程度不夠

應該說，納稅籌劃工作是一項系統(tǒng)性很強的工作，既需要充分了解和透徹研究國家和政府的各項規(guī)章制度，又必須要結合企業(yè)當前和未來一段時間內的生產經營實際來做出科學合理的決策。也正是由于納稅籌劃工作本身具有一定的復雜性，使得我國很多企業(yè)對納稅籌劃工作認識不到位，思想上沒有真正重視起來，嚴重影響和制約了具體工作的實際開展。總結來看，企業(yè)對納稅籌劃工作重視程度不夠主要表現在以下幾個方面：一是思想觀念上存在一定的誤區(qū)，還停留在傳統(tǒng)的思維層次上，未能將納稅籌劃與偷稅漏稅嚴格區(qū)分開來，沒有深入地研究國家制定的各項稅收制定和優(yōu)惠政策。二是企業(yè)決策者在日常管理尤其是財務管理過程中，對于納稅籌劃工作沒有給予足夠的支持和鼓勵，致使企業(yè)財務工作者們在日常工作過程中缺乏積極研究和主動探求的精神，只知道按部就班地開展工作，在思想上沒有樹立起深入籌劃和統(tǒng)籌協(xié)調的意識，使得納稅籌劃工作得不到很好地開展和普及。

（二）企業(yè)納稅籌劃專業(yè)人才隊伍缺乏

缺乏專業(yè)化的納稅人才隊伍是當前很多企業(yè)都面臨的實際問題，也是制約我國企業(yè)納稅籌劃工作整體質量的關鍵因素。從大的方面來說，納稅籌劃是一項涉及企業(yè)生產經營和日常運行各個環(huán)節(jié)的綜合性工作，需要從全局的高度來進行統(tǒng)籌謀劃，否則很難取得實實在在的效果；從小的方面來說，納稅籌劃是企業(yè)管理者在財務工作過程中的一種優(yōu)化行為，旨在通過減輕稅務負擔和規(guī)避稅務風險等舉措來提升企業(yè)的財務管理工作質量和經營效益。然而，納稅籌劃工作的每一環(huán)節(jié)都離不開相關崗位工作人員專業(yè)化的操作和實施，離不開多學科理論知識和實踐技能的支撐。從實際情況來看，我國很多企業(yè)還未能及時引進和培養(yǎng)相關專業(yè)人才，納稅籌劃工作在一段時間內還將繼續(xù)停留在一個較低的水平上。

（三）企業(yè)對納稅籌劃工作全局性把握不到位

當前我國很多企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，往往只是以短時間內的稅務減免為目標，缺乏一定的全局性考量，在很大程度上致使企業(yè)的納稅籌劃工作陷入了僵局，最終很難取得所預期的效果。成本效益和長期發(fā)展是納稅籌劃工作很重要的兩個基本原則，在實際工作過程中，納稅籌劃也會產生一定的成本，只有當這種成本小于納稅籌劃創(chuàng)造的經濟效益時，實際的納稅籌劃工作才有意義。但是在短時間內納稅籌劃很難產生令人滿意的經濟效益。如果企業(yè)只是著眼于企業(yè)短時間內稅負的減輕，那么將直接影響決策過程中最有方案的選擇，給企業(yè)長期和整體利益的取得創(chuàng)造一定的障礙。

二、進一步強化企業(yè)納稅籌劃工作質量的幾點措施

（一）強化納稅籌劃工作的重要作用

對于企業(yè)管理者來說，要深入認識納稅籌劃工作對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義和作用，將其上升到影響企業(yè)戰(zhàn)略全局的高度來加以重視。納稅籌劃工作是實現企業(yè)價值最大化的關鍵舉措之一，也是企業(yè)內部財務工作的重要組成部分，要將納稅籌劃納入企業(yè)整體投資和經營戰(zhàn)略，在納稅籌劃中要緊密配合各個職能部門，保證企業(yè)管理有效暢通；要積極做好相關理論研究和方案制定工作，在制度上和文化上為實際工作的開展創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。

（二）重視納稅籌劃專業(yè)人才隊伍建設

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善和企業(yè)經營活動的日益拓展，面對紛繁復雜的各種稅種和越發(fā)激烈的經濟環(huán)境，企業(yè)財務工作者尤其是納稅籌劃崗位人員應該具備深厚的理論知識和精湛的專業(yè)技能，才能夠在實際工作中表現出更強的應變能力，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。一方面企業(yè)要積極引起與時代發(fā)展和實際工作相適應的納稅籌劃專業(yè)人才，力爭在較短時間內扭轉和改變當前企業(yè)在納稅籌劃方面的不利局面，迅速提升企業(yè)的財務工作質量。另一方面企業(yè)應該加大對于現有財務工作者的再教育力度，結合相關領域知識更新和企業(yè)生產經營的需要，加強對于企業(yè)財務工作的培訓，重點是思想觀念和認識水平上的更新，是他們能夠及時樹立起科學統(tǒng)籌的工作理念，為企業(yè)的長遠發(fā)展積蓄理念。

（三）全面統(tǒng)籌協(xié)調企業(yè)納稅籌劃工作

一是要做好稅額籌劃工作，企業(yè)應該積極研究國家稅收政策中所規(guī)定的各項優(yōu)惠政策，在此基礎上來制定自身的納稅方案，從而減少企業(yè)的稅務支出，這是納稅籌劃工作最為基礎的方面。二是要將企業(yè)的納稅籌劃與自身的發(fā)展戰(zhàn)略緊密結合起來，將納稅籌劃作為實現企業(yè)利潤最大化和價值最大化的重要支撐，從企業(yè)發(fā)展的長遠考慮出發(fā)，堅持納稅籌劃的基本原則。尤其需要指出的是，企業(yè)各種經濟活動的歸宿都應當是企業(yè)整體收益以及長遠利益的最大化，而并非簡單地減少稅款。減少稅款的繳納當然意味著增加了企業(yè)的收益，但如若公司簡單地將納稅籌劃定位于少繳稅款，那么，最終很可能出現的結果是稅款確實減少了，卻由于籌劃成本巨大，收益并沒有因此而增加。

總之，納稅籌劃對于企業(yè)發(fā)展的巨大推動作用是長期性，不僅能夠極大地減輕企業(yè)的稅務負擔，還能夠提升企業(yè)對于市場經濟環(huán)境的感知程度。隨著新稅法的出臺，企業(yè)應該積極研究相關的稅制改革內容，合理地調整自身的納稅籌劃方案，進一步強化決策方案的可操作性和經濟性，努力實現企業(yè)價值的最大化。

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[3]段磊.現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財經界（學術版），2013（22）.

（作者單位：大慶油田礦區(qū)服務事業(yè)部）