●喻 凱

基于預(yù)算PDCA循環(huán)的財(cái)政監(jiān)管工作思考

●喻 凱

PDCA循環(huán)又叫戴明環(huán)，即代表 “計(jì)劃(PLAN)、執(zhí)行(DO)、檢查(CHECK)、處置(ACTION)”四個(gè)環(huán)節(jié)，是管理學(xué)中的一個(gè)通用模型，由美國質(zhì)量管理專家戴明博士提出。PDCA循環(huán)理論實(shí)際上是一個(gè)不斷改進(jìn)的滾動(dòng)的管理方法，通過PDCA四個(gè)步驟循環(huán)往復(fù)地不停運(yùn)轉(zhuǎn)，總體呈螺旋式上升的形態(tài)，就如同爬樓梯那樣，每一次循環(huán)都有新的目標(biāo)和內(nèi)容，每經(jīng)過一次循環(huán)，解決了一批問題，工作水平就實(shí)現(xiàn)了新的提高。本文結(jié)合新 《預(yù)算法》的實(shí)施，從基層財(cái)政管理視角，基于PDCA循環(huán)理論，就如何加強(qiáng)基層財(cái)政預(yù)算監(jiān)管，發(fā)揮財(cái)政監(jiān)管最大績效，保證每一筆財(cái)政預(yù)算資金安全規(guī)范有效使用，提出合理化意見和建議。

一、高度重視P（計(jì)劃）環(huán)節(jié)監(jiān)管，主動(dòng)介入預(yù)算管理源頭

P環(huán)節(jié)是整個(gè)PDCA循環(huán)管理的起始，是財(cái)政預(yù)算管理的重點(diǎn)，預(yù)算編制是否科學(xué)決定了預(yù)算后續(xù)管理的難度指數(shù)。因此財(cái)政部門要高度重視對(duì)預(yù)算P環(huán)節(jié)的監(jiān)管，需要財(cái)政監(jiān)督行為參與到預(yù)算編制中去，樹立“三個(gè)思想”，主動(dòng)介入到預(yù)算管理工作源頭。

一是樹立“預(yù)算法定”的思想。財(cái)政部門要督促各預(yù)算單位嚴(yán)格按照新《預(yù)算法》要求，貫徹落實(shí)依法行政、預(yù)算法定的要求，遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確、完整地編報(bào)部門預(yù)算，單位的各類收入和結(jié)余資金全部納入預(yù)算統(tǒng)籌管理。同時(shí)要硬化預(yù)算約束，強(qiáng)調(diào)經(jīng)批準(zhǔn)的部門預(yù)算不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)批。為下一環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督奠定法治思想，減少工作阻力，發(fā)揮事半功倍的效果。

二是樹立“查以致用”的思想。財(cái)政部門要充分運(yùn)用每年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查結(jié)果和預(yù)算績效評(píng)價(jià)結(jié)果，以此作為預(yù)算單位下一年度預(yù)算編制的重要依據(jù)，促進(jìn)監(jiān)督檢查結(jié)果100%轉(zhuǎn)化。通過堅(jiān)持績效導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，善于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，有保有壓，有增有減，合理編制部門預(yù)算，切實(shí)增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性。

三是樹立“主動(dòng)作為”的思想。在事前監(jiān)管中，財(cái)政監(jiān)管部門不能坐等、當(dāng)“看客”，要積極探索開展預(yù)算編制嵌入式監(jiān)督審核。通過進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整部門預(yù)算編審流程，在部門預(yù)算編制“兩上兩下”環(huán)節(jié)中植入財(cái)政監(jiān)督、項(xiàng)目投資評(píng)審等監(jiān)督審核功能，以此作為部門預(yù)算編制流程的必要環(huán)節(jié)，真正將財(cái)政監(jiān)督融入預(yù)算編制過程之中，實(shí)現(xiàn)事前監(jiān)督。

二、全面加強(qiáng)D（執(zhí)行）環(huán)節(jié)監(jiān)管，有效提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量

在預(yù)算D階段，主要將前期制定的各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃付諸于實(shí)踐。財(cái)政部門要指導(dǎo)各預(yù)算單位將預(yù)算指標(biāo)盡量細(xì)分，并將細(xì)分的指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)責(zé)任部門，使每個(gè)責(zé)任部門都能意識(shí)到自己在整體目標(biāo)中所處的位置，也幫助各責(zé)任部門找準(zhǔn)工作方向，不會(huì)在工作中偏離軌道，從而保證預(yù)算結(jié)果的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政部門在對(duì)預(yù)算D環(huán)節(jié)的監(jiān)管中，需重點(diǎn)把握“三個(gè)關(guān)鍵詞”：

第一個(gè)關(guān)鍵詞是“全口徑”，即重點(diǎn)督促各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格遵照“收入一個(gè)籠子、預(yù)算一個(gè)盤子、支出一個(gè)口子”的預(yù)算管理要求，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收、及時(shí)入賬；重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶管理，定期開展賬戶清理工作，嚴(yán)厲查處以各種方式將應(yīng)納入預(yù)算管理的資金轉(zhuǎn)移到工會(huì)、食堂、后勤服務(wù)公司下屬單位等行為，有效地消滅“小金庫”滋生土壤。

第二個(gè)關(guān)鍵詞是“合規(guī)性”，即重點(diǎn)督查各預(yù)算單位使用財(cái)政資金的合規(guī)性，密切關(guān)注超預(yù)算或者無預(yù)算安排支出、虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金等行為，以及將財(cái)政專項(xiàng)資金滯留、截留、挪用，擅自變更項(xiàng)目內(nèi)容、改變資金用途，或用于工資福利和公用經(jīng)費(fèi)等一般性支出的行為，保證各單位對(duì)財(cái)政性資金的合法合規(guī)使用。

第三個(gè)關(guān)鍵詞是“執(zhí)行率”，即重點(diǎn)督查各預(yù)算單位預(yù)算到位率低、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢、項(xiàng)目支出管理不夠嚴(yán)，造成財(cái)政資金閑置、浪費(fèi)、效益低下等問題；督查人為調(diào)整干預(yù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的行為，杜絕通過虛假測(cè)算預(yù)算執(zhí)行率，掩蓋年初預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行偏差較大等問題的發(fā)生。

三、健全完善C（檢查）環(huán)節(jié)監(jiān)管，積極發(fā)揮預(yù)算績效評(píng)價(jià)作用

在預(yù)算C環(huán)節(jié)監(jiān)督中，要充分運(yùn)用檢查監(jiān)管工具，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的績效進(jìn)行檢查分析，并將信息上報(bào)給預(yù)算單位管理者和財(cái)政部門。預(yù)算單位管理者對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差作出解釋并進(jìn)行糾正。對(duì)于難以糾正的較大偏差或有規(guī)律的偏差，財(cái)政部門應(yīng)指導(dǎo)預(yù)算單位重新審查預(yù)算的可行性，并考慮對(duì)預(yù)算作必要的調(diào)整。對(duì)預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查要堅(jiān)持以結(jié)果為導(dǎo)向，實(shí)行嚴(yán)格的績效評(píng)價(jià)考核管理。為此，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，做到 “三個(gè)注意”，逐步提升預(yù)算績效管理質(zhì)量。

一是注意點(diǎn)面結(jié)合。首先，注意聽取面上情況匯報(bào)，聽取預(yù)算單位部門自評(píng)情況和重點(diǎn)項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)工作的面上情況匯報(bào)。其次，要關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，從財(cái)政資金安排的政府重大投資項(xiàng)目和部門項(xiàng)目中選取若干項(xiàng)目進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，由第三方中介組織實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督。再次，實(shí)施跟蹤監(jiān)督。選取財(cái)政重點(diǎn)評(píng)價(jià)項(xiàng)目，由人大財(cái)經(jīng)委全程參與，深度跟蹤，全面了解并跟蹤指標(biāo)設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)流程、問題及整改、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用等績效評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)工作。

二是注意質(zhì)量控制。對(duì)預(yù)算部門績效自評(píng)報(bào)告建立抽查審核機(jī)制，出具審核意見，促進(jìn)部門改進(jìn)內(nèi)部管理。財(cái)政部門在充分利用“外腦”的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等第三方中介評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期實(shí)施績效評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量的評(píng)審、考核和通報(bào)，檢查績效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，確保評(píng)價(jià)結(jié)果客觀、公正和有效，并與績效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)委托掛鉤，營造“專家敢說、機(jī)構(gòu)真評(píng)”的績效評(píng)價(jià)氛圍。

三是注意突出重點(diǎn)。加強(qiáng)對(duì)績效評(píng)價(jià)管理工具運(yùn)用中關(guān)鍵性因素和重點(diǎn)步驟的監(jiān)督。例如，應(yīng)重點(diǎn)檢查預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性，確?？茖W(xué)合理、實(shí)事求是；重點(diǎn)檢查績效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)值設(shè)置的有效性，建立橫向、縱向數(shù)據(jù)參考指標(biāo)體系，盡力提高對(duì)比考評(píng)打分的準(zhǔn)確性；重點(diǎn)檢查績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，建立實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反饋機(jī)制，對(duì)超過績效目標(biāo)偏離程度范圍的情況，及時(shí)反饋相關(guān)部門，切實(shí)督促其整改落實(shí)。

四、切實(shí)改進(jìn)A（處理）環(huán)節(jié)監(jiān)管，嚴(yán)格督促問題整改落實(shí)到位

預(yù)算A環(huán)節(jié)要立足于行動(dòng)改進(jìn)的目標(biāo)，針對(duì)預(yù)算C環(huán)節(jié)績效評(píng)價(jià)管理中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行逐一整改落實(shí)、改進(jìn)提高。為進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算A環(huán)節(jié)監(jiān)管，需做到“三個(gè)必須”：

一是檢查結(jié)果必須問責(zé)有關(guān)責(zé)任主體。對(duì)預(yù)算主體執(zhí)行預(yù)算過程中發(fā)現(xiàn)的問題，必須嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)暫行辦法》等規(guī)章制度，依法依規(guī)對(duì)相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行問責(zé)。對(duì)于違法違紀(jì)行為，要對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和相關(guān)人員依法給予相應(yīng)處分，進(jìn)一步規(guī)范各單位財(cái)務(wù)管理行為，切實(shí)增強(qiáng)各單位主要負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)管理人員的遵紀(jì)守法意識(shí)。

二是檢查結(jié)果必須督促整改。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)政部門要通過各種形式督促責(zé)任單位及時(shí)研究擬定整改措施。各預(yù)算單位對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，不能就事論事、只看眼前，需進(jìn)行歸納總結(jié)，發(fā)現(xiàn)具有代表性的問題，從機(jī)制根源看問題，建立解決問題的長效機(jī)制，確保問題整改到位、處理糾正到位、整改落實(shí)到位。財(cái)政部門可采取短信、電話提醒制度，要求被檢查單位限時(shí)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提供整改報(bào)告和相關(guān)整改材料。可建立整改跟蹤回訪制度，成立監(jiān)督檢查整改督查組，安排相關(guān)人員及時(shí)跟蹤有關(guān)問題整改落實(shí)情況，時(shí)刻與被檢查單位保持聯(lián)系，了解整改措施執(zhí)行情況。

三是檢查結(jié)果必須反饋預(yù)算P環(huán)節(jié)。財(cái)政部門要督促預(yù)算單位根據(jù)整改落實(shí)情況，形成行動(dòng)改進(jìn)情況報(bào)告，對(duì)完成整改的事項(xiàng)進(jìn)行效果評(píng)估，對(duì)未在當(dāng)期完成的整改項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)提示，明確在下一年度預(yù)算PDCA循環(huán)中重點(diǎn)研究解決。只有這樣才能體現(xiàn)PDCA循環(huán)理論是一個(gè)不斷改進(jìn)的滾動(dòng)的管理方法，每一次循環(huán)結(jié)束就標(biāo)志著下一個(gè)循環(huán)的開始，一個(gè)循環(huán)過程中解決不了的問題或過程執(zhí)行中遇到的新問題，都將進(jìn)入到下一個(gè)循環(huán)中解決。

總之，財(cái)政部門和預(yù)算單位要牢固樹立依法行政、依法理財(cái)?shù)挠^念，嚴(yán)格執(zhí)行新《預(yù)算法》，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范PDCA各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)操作，杜絕預(yù)算管理鏈條中的隨意性，切實(shí)加快推進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范化和法制化進(jìn)程。■

（作者單位：武漢市江岸區(qū)財(cái)政局）

（本欄目責(zé)任編輯：王光?。?/p>