淺談財務(wù)總監(jiān)的生存之道和價值體現(xiàn)

麗水市財務(wù)總監(jiān)管理中心 胡丹吉

淺談財務(wù)總監(jiān)的生存之道和價值體現(xiàn)

麗水市財務(wù)總監(jiān)管理中心 胡丹吉

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和全球化的深入，市場競爭日趨激烈。企業(yè)向現(xiàn)代化和集團(tuán)化轉(zhuǎn)型的過程中，企業(yè)家們在更加深入地思考：如何最大化的利用企業(yè)的資源、信息和財務(wù)管控手段，使股東財富可以持續(xù)增長，使企業(yè)發(fā)展立于不敗之地。所有的這一切決定了在當(dāng)前環(huán)境下財務(wù)管理體系的轉(zhuǎn)變迫在眉睫?；趶?qiáng)化財務(wù)管理的重要性，本文對財務(wù)總監(jiān)的重要性及在企業(yè)中的價值加以分析，希望能為相關(guān)人員提供些許參考作用。

財務(wù)總監(jiān) 現(xiàn)代企業(yè) 財務(wù)管理

資源、信息和管控手段均與財務(wù)管理息息相關(guān)，財務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理的核心。財務(wù)總監(jiān)（CFO）作為現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要、最具價值的頂尖職位之一，在構(gòu)建法制化社會和透明可信的資本運(yùn)營環(huán)境下的法人治理以及企業(yè)IPO、海外并購、投融資需求增長的內(nèi)外雙重因素推動之下，CFO成為備受市場青睞的人才。不過不容樂觀的是，相比一部分已經(jīng)走入前臺成為CEO左右手的CFO，而大部分CFO還默默在后臺耕耘。

一、CFO瓶頸分析

(一)地位決定思維方式

目前，國家層面尚未出臺類似《總會計(jì)師條例》的具有普遍指導(dǎo)性的關(guān)于財務(wù)總監(jiān)地位、職權(quán)、任職資格的法規(guī)條例。很多企業(yè)的總會計(jì)師雖然相當(dāng)于CFO的角色，但是進(jìn)入董事會的似乎不是很多。在企業(yè)管理層的排位上，總會計(jì)師往往排在總經(jīng)理和行政總裁之后，且只是對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，因而只能是唯總經(jīng)理是從，沒有發(fā)言權(quán)?！百~房先生”的保守、謹(jǐn)慎特性，思維方式里只有對與不對、黑與白，造就了中國總會計(jì)師沒有創(chuàng)新意識的現(xiàn)狀。

(二)監(jiān)督管理受牽制

現(xiàn)代企業(yè)中的CFO應(yīng)對投資人負(fù)責(zé)。投資者把CFO看成公司的發(fā)言人，CFO必須全面了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，必須進(jìn)行披露真實(shí)、準(zhǔn)確和完整的信息。然而，在我國企業(yè)中，財務(wù)關(guān)乎各個部門的利益，各方利益相互牽制中，CFO往往要扮演潑冷水的角色。當(dāng)與管理層的業(yè)績評價等產(chǎn)生沖突時，或監(jiān)督困難或企業(yè)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整披露存在很大問題，而不能對CEO說“不”。

(三)勝任能力不夠

目前CFO中，大多是上世紀(jì)90年代前后畢業(yè)的，知識結(jié)構(gòu)明顯不足，在后續(xù)教育方面也不看重，吃老本，而缺乏法人治理、資本運(yùn)營等方面的知識及其運(yùn)作手段；與業(yè)務(wù)部門等發(fā)生沖突時，缺乏溝通和協(xié)調(diào)能力；疏于思考，缺乏應(yīng)變能力；缺乏有效的控制和防范企業(yè)風(fēng)險的能力；法律知識和法律意識的缺位，如上市公司的會計(jì)信息失真、會計(jì)造假不斷，造成CFO整體素質(zhì)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。

二、CFO生存之道

(一)重視CFO的地位

一方面，亟待修訂相關(guān)法律法規(guī)來為CFO正名，保證CFO在企業(yè)中名正言順地發(fā)揮職能，保證CFO在中國的順利發(fā)展。另一方面，完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確財務(wù)總監(jiān)的角色定位。我國CFO的任命程序根據(jù)公司性質(zhì)的不同而異，隨著企業(yè)和社會對財務(wù)工作的重視程度的提高和人才專業(yè)化進(jìn)程的推進(jìn)，更多的CEO開始在財務(wù)、企業(yè)重大決策、與董事會或股東溝通等方面依賴CFO，把CFO當(dāng)作老師、管理上的參謀、漸漸地成為了CEO的戰(zhàn)略合作伙伴。

(二)完善權(quán)力制衡機(jī)制

CFO要成為CEO的戰(zhàn)略合作伙伴，參與企業(yè)的經(jīng)營管理，若在法人治理結(jié)構(gòu)上得不到保障，則只是紙上談兵。建立內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，完善董事會、企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)總監(jiān)三權(quán)分立，相互牽制的制衡機(jī)制。CFO應(yīng)該由企業(yè)所有者委派，并由所有者對其考核、獎勵，與CEO平行，直接向所有者負(fù)責(zé)，能夠最大限度地抑制經(jīng)營者權(quán)力的無限膨脹，較好地解決了對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督的問題而不受限于CEO，CFO的權(quán)力得到保障。

(三)CFO的自我修煉

在全球經(jīng)濟(jì)瞬息萬變的發(fā)展時代，新型CFO為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，要為企業(yè)價值最大化做出及時準(zhǔn)確的財務(wù)決策。首先，要摒棄以往的傳統(tǒng)思想，樹立新型的財務(wù)管理觀念；二是，要不斷更新知識體系，拓寬視野，關(guān)注并掌握相關(guān)政策法規(guī)、行業(yè)相關(guān)知識和信息；三是，要具備領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、溝通能力，有創(chuàng)新意識和團(tuán)隊(duì)合作精神，樹立全局觀念和戰(zhàn)略意識；此外，還要具備良好的職業(yè)道德、強(qiáng)化法律意識。

三、CFO的價值體現(xiàn)

(一)參與企業(yè)戰(zhàn)略管理

CFO作為CEO的戰(zhàn)略合作伙伴，參與戰(zhàn)略管理是首要任務(wù)。戰(zhàn)略分析階段，CFO應(yīng)對企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行分析，整合企業(yè)內(nèi)外資源；戰(zhàn)略選擇階段，CFO為企業(yè)管理層制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略規(guī)劃提供財務(wù)評價；戰(zhàn)略實(shí)施階段，CFO針對不同的企業(yè)戰(zhàn)略，優(yōu)化資源配置，提高資源使用效率，降低成本，提高市場競爭力，還要依據(jù)市場競爭和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，提示企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

(二)強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，而財務(wù)信息化時代賦予了內(nèi)部控制更高的要求。CFO應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)成本、資產(chǎn)、資金、對外投融資、預(yù)算執(zhí)行、采購與付款、銷售與收款等進(jìn)行監(jiān)控。同時，CFO還要強(qiáng)化風(fēng)險意識，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全、控制權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份管理等。以此，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，保證會計(jì)信息的質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)建立新型信息管理系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)對企業(yè)的思維模式、商業(yè)模式、管理模式造成巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。作為傳統(tǒng)信息之一的財務(wù)信息在大數(shù)據(jù)時代依然是核心信息，其相關(guān)數(shù)據(jù)種類和規(guī)模迅猛增長，會計(jì)與財務(wù)的理念、功能、模式和方式方法正在發(fā)生一場顛覆性的變革。隨著云計(jì)算、移動互聯(lián)網(wǎng)等新興技術(shù)的應(yīng)運(yùn)而生，CFO運(yùn)用所掌握的財務(wù)信息，建立新型的信息管理系統(tǒng)：集中、共享、服務(wù)，使企業(yè)決策層更容易獲取準(zhǔn)確、實(shí)時的管理決策信息。

(四)疏通企業(yè)融資渠道

企業(yè)融資渠道很多，如利用政府資本融資、通過銀行、信托、基金、證券市場、產(chǎn)權(quán)市場融資、引入投資者融資、通過發(fā)行債券募集等。CFO必須運(yùn)用財務(wù)管理的相關(guān)知識和良好的人脈關(guān)系對不同的融資渠道進(jìn)行分析、權(quán)衡利弊，選擇適合企業(yè)發(fā)展的籌資方式，為企業(yè)價值最大化奠定資金基礎(chǔ)。

(五)構(gòu)建商務(wù)分析框架

商務(wù)分析框架應(yīng)包括經(jīng)營環(huán)境與戰(zhàn)略分析、會計(jì)分析、財務(wù)分析、前景分析等。CFO通過經(jīng)營環(huán)境與戰(zhàn)略分析，可以了解企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會和威脅；CFO通過會計(jì)分析，識別關(guān)鍵的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，評價會計(jì)信息披露質(zhì)量；CFO通過財務(wù)分析，可以了解企業(yè)的償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力；CFO還可以通過編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤表進(jìn)行前景分析，評估現(xiàn)有商業(yè)模式是否能夠應(yīng)對激烈的競爭，評判是否需要改變現(xiàn)有的模式。

(六)溝通企業(yè)內(nèi)外關(guān)系

CFO作為企業(yè)的橋梁，需要和方方面面打交道，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。CFO需要溝通協(xié)調(diào)各方關(guān)系：與CEO進(jìn)行溝通，讓CEO了解企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，為制定具有可行性的戰(zhàn)略目標(biāo)提供財務(wù)支持；與企業(yè)其他部門主管溝通，了解各部門的決策，以便優(yōu)化配置企業(yè)資源，獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益；與下屬進(jìn)行溝通，營造和諧工作氛圍，確保運(yùn)營效率；與稅務(wù)相關(guān)部門溝通，及時了解國家稅收政策，為企業(yè)納稅籌劃奠定基礎(chǔ)；此外，CFO與證券管理機(jī)構(gòu)、外匯管理機(jī)構(gòu)、財政、工商、銀行、律師等部門和人員保持良好的溝通，為企業(yè)經(jīng)營活動提供支持。

四、結(jié)束語

在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)呼喚新型的CFO更多地參與公司戰(zhàn)略的制定并提供更多的決策支持。財務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)價值管理的樞紐，以股東價值或企業(yè)價值的創(chuàng)造為出發(fā)點(diǎn)，識別價值鏈以規(guī)避和控制風(fēng)險，因而被賦予了更多的職責(zé)權(quán)限。而財務(wù)總監(jiān)在履行上述職責(zé)權(quán)限的同時，還需不斷地創(chuàng)新與完善，與時俱進(jìn)，才能真正體現(xiàn)CFO的價值。

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[3]張先治.財務(wù)總監(jiān)的角色定位與高級財務(wù)管理課程定位[J].財會學(xué)習(xí),2013

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.195