廣東省粵電集團(tuán)有限公司 潘思漢

燃煤發(fā)電公司領(lǐng)導(dǎo)人員如何閱讀會計報表

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在多種能源發(fā)電的方式中，燃煤發(fā)電是一種非常重要的發(fā)電形式。在燃煤發(fā)電公司中，大多數(shù)公司領(lǐng)導(dǎo)都是技術(shù)人員出身，對發(fā)電技術(shù)業(yè)務(wù)非常熟悉，而對于公司的財務(wù)報表是一籌莫展，在閱讀會計報表時會產(chǎn)生這樣或那樣的問題，導(dǎo)致燃煤發(fā)電公司的領(lǐng)導(dǎo)不能根據(jù)財務(wù)報表的信息對公司未來的經(jīng)營管理做出恰當(dāng)?shù)臎Q策。本文將就目前燃煤發(fā)電公司的領(lǐng)導(dǎo)如何閱讀財務(wù)報表的問題進(jìn)行探討。

燃煤發(fā)電 領(lǐng)導(dǎo) 閱讀 會計報表

燃煤發(fā)電公司是通過燃煤產(chǎn)生的熱能使水變成蒸汽驅(qū)動汽輪機(jī)，汽輪機(jī)帶動發(fā)電機(jī)旋轉(zhuǎn)產(chǎn)生電能的企業(yè)組織，與其他普通企業(yè)一樣，其中的資金流動、收支活動、經(jīng)營成果最終體現(xiàn)在會計報表上面。燃煤發(fā)電公司是技術(shù)密集型的企業(yè)，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人員比較熟悉技術(shù)，需要補充與公司經(jīng)營密切相關(guān)的財務(wù)管理知識，特別是需要大致掌握如何解讀公司的會計報表。下面就如何解讀會計報表進(jìn)行探討。

一、了解掌握會計報表的內(nèi)容和相關(guān)知識

(一)要了解公司的財務(wù)狀況需要閱讀資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一時點的資產(chǎn)、負(fù)債和擁有的權(quán)益狀況。領(lǐng)導(dǎo)人員要解讀資產(chǎn)負(fù)債表，就需要明確資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益三要素所包含的主要內(nèi)容，以及“資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益”的公式。其中資產(chǎn)方面主要包括公司的貨幣資金、存貨(庫存燃料、材料采購)、應(yīng)收款項、待攤費用、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程等情況；負(fù)債方面主要包括公司的短期借款、長期借款、應(yīng)付工資及其他應(yīng)付的款項等情況；擁有的權(quán)益主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配的利潤等情況。

(二)要了解公司的利潤及分配情況需要閱讀利潤表

利潤及利潤分配表反映某一時期的收支費用及利潤分配情況。利潤及利潤分配表反映公司的收入、成本、利潤三大方面的內(nèi)容，公司收入主要包括銷售電量的收入、銷售其他產(chǎn)品或勞務(wù)的收入、對外投資的回報等；公司的支出主要包括生產(chǎn)電量的燃料成本、其他產(chǎn)品或勞務(wù)的成本等；包括公司為管理工作而發(fā)生的相關(guān)費用，對外借款需要承擔(dān)的利息費用等；還包括公司取得經(jīng)營成果之后需要交納的所得稅金、根據(jù)股東比例分配的利潤以及未進(jìn)行分配的數(shù)據(jù)。

(三)要了解公司的營運能力需要閱讀現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表反映的是公司的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及增減變化情況的報表，通過該表可以了解給公司帶來收入的業(yè)務(wù)有哪些？產(chǎn)生公司資金支出的業(yè)務(wù)有哪些？公司現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金的結(jié)余狀況是怎樣的一個狀態(tài)。資金是公司的血液，因此公司的領(lǐng)導(dǎo)人員要特別關(guān)注現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)及其變化的趨勢。

(四)要了解相關(guān)的管理指標(biāo)需要閱讀技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表

燃煤發(fā)電公司與其他公司一樣具有三大報表，同時根據(jù)燃煤發(fā)電公司的實際需要，制定與發(fā)電業(yè)務(wù)相關(guān)、滿足自身需要的管理報表，主要包括：制造費用期間費用明細(xì)表、成本表、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表、購入發(fā)電煤明細(xì)表、購入發(fā)電油明細(xì)表、應(yīng)付工資及福利費、所有者權(quán)益變動表。以上表格中部分指標(biāo)對公司經(jīng)營管理有重要的提示意義，也是公司領(lǐng)導(dǎo)人員需要知曉的重要內(nèi)容。

(五)要解讀報表需要掌握與報表相關(guān)的財會知識

需要知道常用的重要的會計科目名稱和具體反映的內(nèi)容：包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款、壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、長期借款、實收資本、資本公積、盈余公積、生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等。

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：指會計核算中確定本期收益和費用的方法。即凡屬本期的收入，不論款項是否收到，均作為本期收入處理；不屬本期的收入，即使本期收到的款項也只作為預(yù)收款項處理，而不作為本期收入。凡屬本期的費用，不論款項是否支出，均作為本期費用處理；不屬本期的費用，即使在本期支出，也不能列入本期費用。

資本性支出與費用性支出：資本性支出是指受益期超過一年或一個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出不僅是為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各期收益。費用性支出指受益期不超過一年或一個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出是僅僅為了取得本期收益；資本性支出是該項支出是僅僅為了取得本期收益。

公允價值：是指買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣或者一項負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r格。

二、關(guān)注主要報表的關(guān)鍵數(shù)據(jù)

公司領(lǐng)導(dǎo)人員了解掌握主要報表的內(nèi)容和相關(guān)知識之后，需要明確解讀報表的目標(biāo)，即通過閱讀什么報表掌握自己需要了解的信息，而不是所有的內(nèi)容、科目和數(shù)字都要去解讀、掌握。

(一)關(guān)注三大報表的主要數(shù)據(jù)

首先領(lǐng)導(dǎo)人員要定期關(guān)注公司會計報表中的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益數(shù)據(jù)，大致了解公司擁有或控制的資源及其分布情況，如：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的大致情況；了解公司負(fù)債總額、負(fù)債對象及其結(jié)構(gòu)情況；掌握擁有的權(quán)益是多少，據(jù)此判斷資本保值、增值的情況。

其次要定期關(guān)注公司報表中的收入、成本、費用開支、凈利潤的數(shù)據(jù)，掌握與年度預(yù)算數(shù)據(jù)之間存在的差距，了解產(chǎn)生差異的主要原因，有利于找到實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的措施。

第三要定期關(guān)注公司報表中的資金流入、資金流出、資金結(jié)余數(shù)據(jù)，總體了解公司的資金流動情況，判斷是否存在資金方面的困難或隱患，資金富余時找到實現(xiàn)資金增值的途徑，資金不足時需要明確尋找資金的具體措施。

(二)關(guān)注管理報表的關(guān)鍵數(shù)據(jù)

領(lǐng)導(dǎo)人員在關(guān)注三大報表的主要數(shù)據(jù)之后，也要關(guān)注管理報表中的部分關(guān)鍵數(shù)據(jù)。主要包括：公司的發(fā)電量的是否達(dá)到目標(biāo)，與預(yù)算目標(biāo)的差距有多大；公司購入煤炭時的實際價格是否在預(yù)算范圍;公司機(jī)組發(fā)電的煤耗數(shù)據(jù)變化是否超過預(yù)定的目標(biāo);公司的業(yè)務(wù)招待費開支情況是否在合理的范圍；掌握公司職工工資發(fā)放及職工福利經(jīng)費使用情況方面的數(shù)據(jù)。

(三)重視技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與財務(wù)數(shù)據(jù)的密切關(guān)系

1、公司發(fā)電量與公司收入的關(guān)系

燃煤發(fā)電公司核心的工作任務(wù)就是發(fā)電，將生產(chǎn)的電量銷售給電網(wǎng)公司，取得公司收入，也就是說發(fā)電量增加，公司會計報表上的收入就相應(yīng)增加。公司能做到正常發(fā)電、盡量的多發(fā)電，公司銷售電量取得的收入就可以相應(yīng)增加。因此，公司領(lǐng)導(dǎo)人員需要重點關(guān)注公司的發(fā)電量情況，是否達(dá)到公司的預(yù)算，采取有效措施保障公司正常發(fā)電、爭取多發(fā)電，是公司領(lǐng)導(dǎo)人員需要做的一項重要工作。

2、公司購入煤炭價格與發(fā)電成本的關(guān)系

燃煤公司的煤炭采購成本是指由購買煤炭而發(fā)生的買價和運雜費構(gòu)成的成本，市場采購煤炭與合同煤炭采購的比例、采購價格、采購數(shù)量、運輸方式、結(jié)算方式，都會對燃料公司采購成本有直接的影響，在上網(wǎng)電價確定的條件下，降低煤炭采購成本則相對降低了公司的發(fā)電成本，從從而就可以提高燃煤公司的經(jīng)濟(jì)效益。因此，公司領(lǐng)導(dǎo)人員需要密切關(guān)注管理報表中煤炭采購價格的升跌，采取有效措施合理控制或降低煤炭采購價格，可以保障或提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

3、重視其他非貨幣性信息

由于會計報表本身的局限性，報表以貨幣計量的方式提供會計信息較多，也有部分?jǐn)?shù)據(jù)時以非貨幣方式提供相關(guān)信息。燃煤公司管理報表中包含了公司員工數(shù)量、學(xué)歷、職稱、工資總額以及占有市場電量比重等方面的數(shù)據(jù)，這些非貨幣的指標(biāo)與公司費用開支關(guān)系密切，與公司的經(jīng)營管理密切相關(guān)，這些信息有可能比某些貨幣信息更加重要。因此，公司領(lǐng)導(dǎo)人員要對公司非貨幣信息數(shù)據(jù)也要有足夠的重視。

三、公司領(lǐng)導(dǎo)人員閱讀報表的態(tài)度

公司領(lǐng)導(dǎo)人員的會計報表信息一是來自于公司財務(wù)人員的匯報，二是通過自己對會計報表的解讀獲得相關(guān)的會計報表信息。領(lǐng)導(dǎo)人員正確解讀會計報表、充分合理的利用會計報表信息進(jìn)行經(jīng)營管理決策，應(yīng)作為對公司領(lǐng)導(dǎo)人員的基本要求。領(lǐng)導(dǎo)人員自己解讀會計報表，不會降低自身的身份，相反領(lǐng)導(dǎo)人員熟悉會計報表的概念、內(nèi)容，具備解讀報表知識和能力，通過自身解讀了解掌握公司的會計信息，將會對公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況有更加深刻的理解和認(rèn)識，更有利于在綜合考慮生產(chǎn)情況和財會指標(biāo)的基礎(chǔ)上，提出更加切合實際、準(zhǔn)確有效的管理措施；但由于會計業(yè)務(wù)有較強(qiáng)的專業(yè)性，會計報表信息是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)信息的集中體現(xiàn)，領(lǐng)導(dǎo)人員要真正讀懂會計報表、有效運用會計信息是有一定難度的事情。因此，領(lǐng)導(dǎo)人員要有效解讀會計報表、準(zhǔn)確的獲取會計報表信息，最根本的做法是主動學(xué)習(xí)會計報表主要內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、有關(guān)概念等業(yè)務(wù)知識，不斷提高自身閱讀會計報表的能力，明確重點關(guān)注的指標(biāo)數(shù)據(jù)，才能從密密麻麻的數(shù)據(jù)中掌握公司經(jīng)營狀況與潛在的風(fēng)險，找到提高公司經(jīng)營業(yè)績的有效對策。

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.201