價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)淺析

摘要:內(nèi)部審計(jì)者可以通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的方法審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，就能為組織提供有價(jià)值的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，促進(jìn)組織有效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，增加組織價(jià)值。

一、內(nèi)部審計(jì)的目的就是增加組織的價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的在于改進(jìn)組織的運(yùn)營(yíng)和增加組織的價(jià)值，這是十分明確的。因?yàn)殡S著組織產(chǎn)業(yè)鏈的延長(zhǎng)、資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大、人員數(shù)量的增加，市場(chǎng)空間的拓展、售后服務(wù)的細(xì)化、管理層級(jí)的增多，內(nèi)部審計(jì)作為強(qiáng)化組織內(nèi)部管理和控制的手段就顯得尤為重要。鑒于內(nèi)部審計(jì)的功能和職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)能夠并應(yīng)當(dāng)為改善組織的經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值增值服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的目的。

二、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與衡量

內(nèi)部審計(jì)雖然不能直接創(chuàng)造價(jià)值，但是他能有助于增加組織價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)增加的直接價(jià)值，即內(nèi)審者通過(guò)自己的審計(jì)工作有效地增加收益和減少損失，當(dāng)內(nèi)審成本小于挽回的損失或增加的效益時(shí)，就實(shí)現(xiàn)了組織的價(jià)值增值；內(nèi)部審計(jì)增加的間接價(jià)值：“威懾效應(yīng)”增值，由于不斷的審計(jì)監(jiān)督和檢查，不論內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)形中會(huì)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)者和管理者產(chǎn)生一定的威懾作用。使其不得不規(guī)范自己的行為，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，保持良好的風(fēng)險(xiǎn)防范措施；“潛在價(jià)值”增值，由于內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了一系列獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，使得組織內(nèi)部控制趨于完善，風(fēng)險(xiǎn)及損失得以有效防范和規(guī)避，或者促進(jìn)組織創(chuàng)造更多的效益，增加了組織的價(jià)值。雖然間接價(jià)值難以直接衡量，但是可以通過(guò)被審計(jì)者的滿意度、審計(jì)者工作質(zhì)量的優(yōu)劣和工作效率的高低、審計(jì)成果的利用頻率、外部考核的評(píng)價(jià)結(jié)果等指標(biāo)來(lái)測(cè)度；也可以根據(jù)組織價(jià)值的增加幅度來(lái)測(cè)度。

三、內(nèi)部審計(jì)為組織價(jià)值增值的思路和途徑

(一)基本思路

參與組織活動(dòng)。通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的方法參與組織內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理，并評(píng)價(jià)其優(yōu)劣，促進(jìn)提高組織的運(yùn)營(yíng)效率；開(kāi)展確認(rèn)活動(dòng)。依據(jù)檢查的相關(guān)證據(jù)，向組織提供有關(guān)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和組織治理等方面的獨(dú)立評(píng)價(jià)。如開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、工程項(xiàng)目、系統(tǒng)安全性等方面的審計(jì)；通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、組織治理等方面內(nèi)部控制的充分性與有效性，并針對(duì)其不足，提出改善建議，進(jìn)而提高組織的運(yùn)營(yíng)效率；提供咨詢活動(dòng)。提供有效的建議、思路、方法、方案，使組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、控制活動(dòng)、管理活動(dòng)的水平得到提高。如進(jìn)行內(nèi)控制度培訓(xùn)，編制內(nèi)控管理和評(píng)價(jià)手冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)價(jià)手冊(cè)，戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等。

(二)實(shí)現(xiàn)途徑

除進(jìn)行一般的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)外，還應(yīng)該在：在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、組織治理方面下功夫。協(xié)助組織制定內(nèi)控制度、管理和評(píng)價(jià)手冊(cè)，風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)價(jià)手冊(cè)，戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等，通過(guò)實(shí)踐活動(dòng)，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性。開(kāi)展更多高增值性審計(jì)業(yè)務(wù)。從內(nèi)部控制方面為組織增加價(jià)值。在內(nèi)部控制保證方面，合理保證組織經(jīng)營(yíng)的效率性和效果性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性；在內(nèi)部控制咨詢方面，在對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上衡量?jī)?nèi)控體系建設(shè)的適當(dāng)性和有效性、尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、提出強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的建議并組織培訓(xùn)。在風(fēng)險(xiǎn)保證方面，檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，鑒別組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織的潛在影響，制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面，就風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的合理性、風(fēng)險(xiǎn)控制的及時(shí)性、恰當(dāng)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并有效地溝通和交流；在風(fēng)險(xiǎn)咨詢方面，當(dāng)好風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)、提供風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、做好風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)估；從組織戰(zhàn)略方面為組織增加價(jià)值。如開(kāi)展組織戰(zhàn)略的適當(dāng)性、預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的匹配度、內(nèi)部流程與戰(zhàn)略目標(biāo)的匹配度、組織成長(zhǎng)與戰(zhàn)略目標(biāo)的匹配度、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與戰(zhàn)略目標(biāo)的匹配度等方面的審計(jì)；從審計(jì)調(diào)查方面為組織增加價(jià)值。調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)管理的可控性、主動(dòng)性；調(diào)查技術(shù)創(chuàng)新的先進(jìn)性、科學(xué)性；調(diào)查組織文化的真實(shí)性、持久性；調(diào)查資源配置的恰當(dāng)性、有效性；調(diào)查戰(zhàn)略規(guī)劃的靈活性、前瞻性；調(diào)查組織治理的規(guī)范性、穩(wěn)定性；從其他方面為組織增加價(jià)值。包括在符合成本效益的原則下非核心職能（業(yè)務(wù)）外包、流程再造等方面的工作。

四、打造過(guò)硬本領(lǐng)、提供高質(zhì)量服務(wù)

(一)營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境

爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的支持、引起領(lǐng)導(dǎo)的重視。但是，取得領(lǐng)導(dǎo)支持應(yīng)建立在內(nèi)部審計(jì)“有為”的基礎(chǔ)之上。取得其他管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可。這種認(rèn)可是建立在良好的協(xié)調(diào)、溝通和提供優(yōu)良服務(wù)基礎(chǔ)之上的。提供高質(zhì)量的審計(jì)成果，其核心是增加組織價(jià)值。

(二)打造更高的執(zhí)業(yè)水平

除應(yīng)具備的專業(yè)知識(shí)和基本技能外，還應(yīng)不斷培訓(xùn)和深造，更新知識(shí)和創(chuàng)新審計(jì)方法，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和升級(jí)，實(shí)現(xiàn)職能轉(zhuǎn)變：從查錯(cuò)防弊向內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管控轉(zhuǎn)變；從檢查監(jiān)督向確認(rèn)與咨詢轉(zhuǎn)變；從一般增值向高增值轉(zhuǎn)變。提高執(zhí)業(yè)水平的途徑：抓好繼續(xù)教育；組織CIA考試；開(kāi)展知識(shí)競(jìng)賽、工作經(jīng)驗(yàn)交流和評(píng)先評(píng)優(yōu)活動(dòng)，激發(fā)內(nèi)審活力，提高執(zhí)業(yè)水平。

(三)實(shí)現(xiàn)職業(yè)化和規(guī)范化的有機(jī)結(jié)合

抓好職業(yè)化建設(shè)。建立完善的人才評(píng)聘、流動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范，逐步實(shí)現(xiàn)職業(yè)化；制定規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，包括制度體系、操作規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)化方法的規(guī)范化。將職業(yè)化人才與規(guī)范化的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。