馬育紅　沈艷麗　周亞萍

摘 要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種的日益增多，商業(yè)銀行面臨的會計風險越來越突出。如何有效地防范會計風險已成為商業(yè)銀行健康發(fā)展的重大問題。通過對商業(yè)銀行的會計風險問題的分析，提出要重視會計風險的重要性，并從人員培訓(xùn)、制度建設(shè)、內(nèi)控完善、監(jiān)督管理、風險預(yù)警機制等方面入手，采取有效的措施，防范可能發(fā)生的各類風險，保持商業(yè)銀行健康穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；經(jīng)營風險；防范措施

中圖分類號：F830 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）04-0090-02

引言

隨著中國金融體制改革的日益深入，國內(nèi)外形式的變化及商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種的日益增多，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大變化，商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營風險和銀行會計風險趨向明顯化、多樣化。而對銀行會計的監(jiān)督和風險管理及防范措施不到位，給商業(yè)銀行的正常運轉(zhuǎn)和健康發(fā)展帶來一定的阻礙。特別是近年來金融案件的頻繁發(fā)生，給商業(yè)銀行發(fā)展帶來不利的影響，因此加強對商業(yè)銀行的會計風險的監(jiān)督和管理，從機制和制度上的入手，采取多種措施，防范各種可能發(fā)生的商業(yè)銀行會計風險，從而保證商業(yè)銀行的健康和穩(wěn)健發(fā)展。

一、商業(yè)銀行會計風險問題分析

商業(yè)銀行改革的逐步深化，中國商業(yè)銀行在會計風險方面的為題問題日益凸顯，有些會計風險問題還相當嚴重。中國商業(yè)銀行會計風險問題，主要有體現(xiàn)以下幾個方面：

1.銀行工作人員的會計風險防范意識薄弱

這主要體現(xiàn)為商業(yè)銀行的工作人員，尤其是會計人員沒有嚴格按照銀行的內(nèi)部管理制度來操作，對日常的風險因素缺乏一定的防范意識。一般表現(xiàn)為：銀行會計人員離開保險柜忘記了上鎖；柜臺人員換崗交代不清楚；保管印章人員隨意亂放工作印章；工作人員下班后保存有重要信息的電腦忘了關(guān)機等等。這些不良的行為都是由于工作人員的風險防范意識單薄造成的，銀行可以通過加強風險教育，健全內(nèi)部管理制度等措施來完善的。

2.銀行工作人員操作規(guī)程不規(guī)范

這主要表現(xiàn)為商業(yè)銀行的工作人員，尤其是會計人員在日常的工作中，沒有嚴格按照業(yè)務(wù)操作流程進行業(yè)務(wù)操作，由此而引發(fā)的一系列風險。主要表現(xiàn)為：工作人員對票據(jù)把關(guān)不嚴格；對相關(guān)的印章錯蓋；不及時掌握最新的會計法規(guī)，只憑經(jīng)驗辦理業(yè)務(wù)等，這些不良行為都是商業(yè)銀行潛在的會計風險因素。

3.未健全合理高效運轉(zhuǎn)的崗位體系

這主要表現(xiàn)為在人員安排上方面，對會計人員的政治思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不嚴格，將一些學(xué)歷低、素質(zhì)差的人員調(diào)到會計隊伍中來，而將一些熟悉業(yè)務(wù)的會計人員調(diào)配到信貸等部門，影響了會計工作的連續(xù)性和會計人員的穩(wěn)定性，崗位輪換、職工輪崗、有效制約未得到切實落實。人員素質(zhì)與道德修養(yǎng)、金融文化建設(shè)不能有效跟進，不能健全合理高效運轉(zhuǎn)的崗位體系。

4.銀行的內(nèi)部管理制度不健全

由于市場的競爭日益激烈和環(huán)境的變化，銀行的內(nèi)部管理制度也存在一定問題。主要表現(xiàn)為：銀行的各類票據(jù)管理制度不規(guī)范、銀行的主要表格欠完善、銀行工作人員業(yè)務(wù)操作流程不規(guī)范、銀行的監(jiān)督和檢查機制不健全等，尤其是部分銀行管理人員認為內(nèi)部控制就是整章建制。是稽核或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計的職能作用沒有充分認識。部分會計人員風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠。甚至認為相關(guān)風險控制措施手續(xù)太煩瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約。

5.銀行內(nèi)部檢查監(jiān)督未充分發(fā)揮作用

商業(yè)銀行會計監(jiān)督的范圍一般較小，不能全部涵蓋所有的會計業(yè)務(wù)，而且有些商業(yè)銀行會計管理和監(jiān)督人員較少，檢查力度和深度不夠。監(jiān)督行由于檢查輔導(dǎo)缺乏計劃性、針對性，往往是上級布置“下級應(yīng)付”不能及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞?；鶎有?、部門雖然大多設(shè)立了專職或兼職會計輔導(dǎo)員，但運作中專職不專、兼職不兼的現(xiàn)象較為普遍。網(wǎng)點會計崗位一般由會計主管兼任，但平時會計主管需履行管理職責、接待稅務(wù)、稽核、央行及上級行等多方檢查，還要不定期外出開會、學(xué)習(xí)、調(diào)研、臨時代班等，造成每月正常的檢查輔導(dǎo)不能按時到位，職責難真正落實。

二、商業(yè)銀行會計風險防范措施

通過分析中我們可以看到，商業(yè)銀行面臨的會計風險問題越來越多。因此，如何有效地防范會計風險已成為關(guān)系到商業(yè)銀行健康發(fā)展的重大問題。我們必須要高度重視會計風險，采取有效措施，防范會計風險，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

1.加強員工培訓(xùn)，提高風險防范意識

首先要提高商業(yè)銀行員工風險意識，具體做法：銀行要定期、分層次對員工進行會計風險防范培訓(xùn)，提高員工風險防范意識。同時商業(yè)銀行要培育員工的內(nèi)部培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機制，定期組織形式多樣、針對性強的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，讓會計人員熟練掌握各項業(yè)務(wù)技能，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下會計工作的需要。要對會計工作人員進行嚴格的篩選，要有針對性的對會計人員進行會計從業(yè)人員道德教育和思想政治教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，自覺遵守職業(yè)道德，執(zhí)行金融法律法規(guī)，使其認識到風險防范的重要性，嚴格控制會計風險，提高會計人員的風險防范意識。

2.完善銀行內(nèi)控體系，杜絕會計制度漏洞

建立完善的內(nèi)控機制首先需要建立嚴格的人員管理和控制機制，同時還需要建立內(nèi)部責任機制、內(nèi)部檢查機制、權(quán)力制衡機制和財務(wù)監(jiān)督機制，促使這四種機制形成一個統(tǒng)一整體，有效發(fā)揮內(nèi)控機制的巨大作用。要對原有內(nèi)控機制進行定期檢查，并發(fā)現(xiàn)問題后要及時修改和完善，要在完善原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上，對新的會計業(yè)務(wù)進行內(nèi)控制度完善。同時還要建立嚴格的內(nèi)控制度考核機制，對會計人員的工作進行定期考核。

要成立專門的內(nèi)控監(jiān)督檢查部門，定期對銀行的會計部門、人員和制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，并使之制度化、長期化和規(guī)范化。實現(xiàn)嚴格的層級授權(quán)制度，不斷完善內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程，杜絕可能的風險漏洞。

3.建立銀行內(nèi)部核算體系，提高風險防范意識

商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展，離不開完善的內(nèi)部核算體系。因此商業(yè)銀行要建立一套完善的核算體系，從制度的制定和執(zhí)行上都要有相應(yīng)的制度制約和監(jiān)督機制，并不斷加以修改和完善。同時商業(yè)銀行的會計要嚴格遵守銀行的會計制度和核算制度，形成嚴格的登記交接制度，杜絕每一個可能的風險點?？陀^真實的計算銀行的收入和成本，客觀公正地填報各類數(shù)據(jù)報表，提高會計風險防范意識。

4.建立銀行會計監(jiān)督檢查機制，提高會計風險風范意識

商業(yè)銀行的會計控制作為銀行的一種控制方式，就必須與有效的會計監(jiān)督和檢查機制相配合。商業(yè)銀行要成立內(nèi)部監(jiān)督小組，定期對銀行的會計是否嚴格執(zhí)行國家的會計法律法規(guī)以及財務(wù)管理制度進行有效的檢查，同時要完善人員檢查機制，使其保持對會計人員的相對獨立性。定期對銀行內(nèi)部的統(tǒng)計資料和各項報表資料的準確性進行檢查，建立嚴格的事前、事中和事后的監(jiān)督檢查機制，全方位防范會計防風險。同時還要建立嚴格的會計內(nèi)部監(jiān)督機制，真正做到防范和化解會計風險。

5.建立風險測量預(yù)警機制，控制可能出現(xiàn)的風險

構(gòu)建有效的銀行會計內(nèi)控評價體系，建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的評價指標體系。充分發(fā)揮銀行會計對風險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等作用。建立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，以便業(yè)務(wù)開展前可以測定風險狀況，便于對風險狀況進行跟蹤監(jiān)測，并在定量分析風險的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風險損失。

結(jié)束語

隨著商業(yè)銀行風險越來越復(fù)雜化，商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中防范風險的難度越來越大。商業(yè)銀行要不斷加強創(chuàng)新，從多方入手，構(gòu)建完善的銀行風險防范體系，積極防范金融風險。

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