一、直接支付的總體運(yùn)行情況和面臨的問題

在省市兩級財(cái)政部門的大力推動和支持下，海港區(qū)國庫集中收付改革，實(shí)現(xiàn)全部財(cái)政資金納入省廳的政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)。運(yùn)行多年來，支付中心在正常公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理中，依據(jù)業(yè)務(wù)科室下達(dá)的直接支付計(jì)劃指定的用途，嚴(yán)格審核預(yù)算單位的原始憑證或直接支付申請單后出具支付憑證，在遏制擠占和挪用財(cái)政資金、堵塞支出漏洞、加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行等方面起到了積極的作用。但從指標(biāo)的分配、使用和結(jié)余的數(shù)據(jù)可以看出，我區(qū)的直接支付在科學(xué)化與精細(xì)化管理中，還存在如下幾個(gè)方面需要解決的問題：

(一)在會計(jì)監(jiān)督與服務(wù)方面

對于預(yù)算單位憑直接支付申請單先借款后報(bào)賬的，由于款項(xiàng)已經(jīng)支付，即使預(yù)算單位不按照規(guī)定的用途使用資金，如不符合現(xiàn)金、定點(diǎn)采購和集中采購的有關(guān)規(guī)定，支付中心也無有效的措施進(jìn)行阻止；由于各單位的計(jì)算機(jī)無法與省廳系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，無法及時(shí)查詢直接支付計(jì)劃的下達(dá)與結(jié)余情況，支付中心接收的咨詢電話業(yè)務(wù)量大增，影響報(bào)賬員和支付中心工作人員的工作效率。

(二)在經(jīng)費(fèi)安排方面，正常公用經(jīng)費(fèi)計(jì)劃不足

有多家單位的正常公用經(jīng)費(fèi)在扣除水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)、汽油費(fèi)和臨時(shí)工工資后，所剩無幾，已發(fā)生多次預(yù)算單位托收的水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)等因無可用計(jì)劃而無法及時(shí)錄入省廳系統(tǒng)的情況。

(三)在業(yè)務(wù)流程方面，存在一些不必要的重復(fù)工作

如部分政府采購資金，業(yè)務(wù)科室以正常公用經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)的形式把計(jì)劃下達(dá)到預(yù)算單位，預(yù)算單位以支出形式上交采購專戶，最后由采購專戶把款項(xiàng)撥付到供應(yīng)商，造成重復(fù)勞動或低效率。

二、產(chǎn)生上述問題的原因分析

報(bào)賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平參差不齊。個(gè)別預(yù)算單位的報(bào)賬員未接受過系統(tǒng)的會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有的連會計(jì)證都沒有，而且預(yù)算單位的報(bào)賬員更換頻繁，剛熟悉集中收付的業(yè)務(wù)，就被更換到其他崗位。

預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理與改革的要求不適應(yīng)。國庫集中收付制度是一種全新的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化的管理模式，與改革前相比，提高了預(yù)算的剛性，減少花錢的隨意性。個(gè)別預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員對指標(biāo)管理的業(yè)務(wù)流程理解不透，不能及時(shí)向財(cái)政業(yè)務(wù)主管科室報(bào)送分月用款計(jì)劃，等到急需用款時(shí)，才持直接支付申請單請求支付中心撥付相應(yīng)的款項(xiàng)，致使支付中心在未收到用款計(jì)劃時(shí)無法及時(shí)撥款。

預(yù)算編制難以滿足國庫集中收付的要求?？茖W(xué)合理且符合實(shí)際的部門預(yù)算是國庫集中收付改革的基礎(chǔ)。在實(shí)際運(yùn)行過程中預(yù)算編制不到位表現(xiàn)為：預(yù)算單位上報(bào)年初預(yù)算時(shí)僅填報(bào)到項(xiàng)目，而項(xiàng)目的具體內(nèi)容、構(gòu)成和用款時(shí)間等在預(yù)算中反映不出來，致使預(yù)算指定的計(jì)劃在數(shù)量和時(shí)間方面與項(xiàng)目實(shí)際需要不匹配，形成計(jì)劃缺口或計(jì)劃結(jié)余。

由于上級?？罨蛴?jì)劃到達(dá)遲于實(shí)際需求，致使預(yù)算單位在完成了實(shí)際工作后，因無計(jì)劃而無法結(jié)算，在無法拖延付款的情況下，只能擠占部分公用正常和公用專項(xiàng)計(jì)劃，導(dǎo)致資金的“合理”挪用。

在公用經(jīng)費(fèi)的安排上，正常公用的比例偏低，公用專項(xiàng)的比例偏高，預(yù)算單位不得不擠占部分專項(xiàng)結(jié)余彌補(bǔ)正常公用經(jīng)費(fèi)的不足。

三、解決問題的對策

(一)強(qiáng)化業(yè)務(wù)，培訓(xùn)提高相關(guān)人員素質(zhì)

國庫集中收付制度改革涉及預(yù)算、國庫、支付中心、主管業(yè)務(wù)科室和預(yù)算單位，業(yè)務(wù)領(lǐng)域非常廣，財(cái)政部門要把業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為一項(xiàng)重要的經(jīng)常性和基礎(chǔ)性工作來抓。不僅要培訓(xùn)財(cái)政部門內(nèi)部的相關(guān)人員，也要培訓(xùn)預(yù)算單位的會計(jì)和報(bào)賬員，使他們掌握國庫集中收付的制度規(guī)定和業(yè)務(wù)流程，通過不同層次的培訓(xùn)，全面提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們能夠適應(yīng)改革的需要，做好本職工作。

(二)進(jìn)一步簡化管理程序，確保單位及時(shí)用款

隨著財(cái)政資金支付方式的改變，預(yù)算單位使用財(cái)政資金必須經(jīng)過預(yù)算科指標(biāo)錄入、主管業(yè)務(wù)科用款計(jì)劃的批復(fù)、國庫科用款計(jì)劃的下達(dá)、支付中心直接將款項(xiàng)支付給供應(yīng)商等環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)在帶來規(guī)范化的同時(shí)，也在不同程度上增加了預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。財(cái)政部門必須不斷改進(jìn)服務(wù)手段和方法，在保證合法合規(guī)的前提下，簡化辦事程序和手續(xù)，使國庫集中收付成為一種便捷、高效的支付方式，改革取得實(shí)實(shí)在在的效果。

(三)進(jìn)一步深化國庫集中收付改革

深化國庫集中收付改革，必須細(xì)化部門預(yù)算編制，提高預(yù)算的可執(zhí)行性。首先，完善本級行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)、編制、人員、資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)類型等財(cái)政業(yè)務(wù)基本數(shù)據(jù)庫，逐步實(shí)現(xiàn)綜合業(yè)務(wù)部門共享信息、分管業(yè)務(wù)部門對口管理的動態(tài)財(cái)政數(shù)據(jù)信息管理機(jī)制。第二，按照零基預(yù)算的要求，合理劃分單位基本支出和項(xiàng)目支出，提高預(yù)算的公平性和透明性。基本支出月度編制用款計(jì)劃由財(cái)政部門根據(jù)年初預(yù)算代編并及時(shí)批復(fù)下達(dá)，保證預(yù)算單位基本業(yè)務(wù)的正常開展。項(xiàng)目預(yù)算要嚴(yán)格按計(jì)劃、按進(jìn)度、按程序執(zhí)行，對重大項(xiàng)目要進(jìn)行事前評審，并編制滾動預(yù)算，第三，按照便捷高效、責(zé)任清晰、安全規(guī)范的原則，優(yōu)化財(cái)政管理工作流程，使預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、績評價(jià)相互分離、相互制約、相互促進(jìn)，逐步建立程序規(guī)范、范圍全面、內(nèi)容細(xì)化、方法科學(xué)的預(yù)算編制和公開、透明的預(yù)算管理制度。

(四)加強(qiáng)部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余計(jì)劃管理

財(cái)政部門應(yīng)充分重視預(yù)算單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余計(jì)劃管理，對年底的計(jì)劃結(jié)余，在調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，按項(xiàng)目完工、正在實(shí)施、未實(shí)施等情況分別處理。對已完工項(xiàng)目的結(jié)余計(jì)劃，按相關(guān)程序調(diào)劑用于本部門、本單位的其他項(xiàng)目；對正在實(shí)施項(xiàng)目的結(jié)余計(jì)劃，結(jié)轉(zhuǎn)到下一年繼續(xù)在同一項(xiàng)目中使用；對未實(shí)施項(xiàng)目形成的結(jié)余計(jì)劃，應(yīng)重新論證項(xiàng)目的必要性，決定項(xiàng)目繼續(xù)實(shí)施還是終止實(shí)施，以此做出結(jié)余計(jì)劃是保留在原預(yù)算部門還是由財(cái)政部門無償收回后重新分配的決策。

(五)加強(qiáng)績效考核與應(yīng)用

通過比較預(yù)算與執(zhí)行的實(shí)際效果，評價(jià)預(yù)算決策的正確性、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，并強(qiáng)化考核結(jié)果的運(yùn)用，使有限的財(cái)政資金發(fā)揮出更大的經(jīng)濟(jì)與社會效益。建立處罰制度，對在評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的以虛報(bào)項(xiàng)目或工作量等手段騙取、截留、挪用財(cái)政資金以及因管理不善、決策失誤等造成財(cái)政資金嚴(yán)重浪費(fèi)或損失的違法行為，建議有關(guān)部門追究當(dāng)事人的民事、行政或刑事責(zé)任。