國(guó)網(wǎng)萊蕪供電公司 李莎莎

在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以及現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和完善下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表成為了其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要決策依據(jù)。本文在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容以及方法深入討論的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性進(jìn)行說(shuō)明，并提出當(dāng)前階段企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的局限性。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容和方法

(一)主要內(nèi)容

企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的過(guò)程中，其主要分析內(nèi)容包含以下幾個(gè)方面：

1、財(cái)務(wù)狀況

運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析主要包含對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量、所有權(quán)益結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流量的分析，通過(guò)以上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的分析，能夠較為直觀的看出在特定時(shí)間段內(nèi)的企業(yè)資產(chǎn)升降變化，從而對(duì)企業(yè)后續(xù)階段的發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)。

2、償債能力

作為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)水平的重要指標(biāo)，對(duì)償債能力的分析主要指企業(yè)的債務(wù)承受水平，其也是企業(yè)在負(fù)債情況下是否能償還債務(wù)的重要因素之一。

3、盈利能力

主要是對(duì)企業(yè)在改時(shí)間段內(nèi)的盈利狀況分析，并尋找出財(cái)務(wù)管理中存在的缺陷和漏洞，從而對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。

4、運(yùn)行能力

對(duì)運(yùn)行能力的分析主要包含企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的效益和效率的分析，效益越高，就表明其運(yùn)行能力越強(qiáng)、經(jīng)營(yíng)管理能力也就越強(qiáng)。

(二)分析方法

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析的主要依據(jù)，但是如果只是從表面數(shù)據(jù)信息來(lái)看，很難找到需要的信息，應(yīng)采用特定的計(jì)算方法，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析的效率，從而在深層次數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，提升對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的利用效率。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法主要有趨勢(shì)分析法、比率分析法以及因素分析法三種主要方法，其中趨勢(shì)分析法主要是對(duì)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同數(shù)據(jù)指標(biāo)的增減、幅度、方向和數(shù)額變化趨勢(shì)的分析；比率分析法是在對(duì)關(guān)聯(lián)項(xiàng)目指標(biāo)比率分析的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)；因素分析法主要是通過(guò)對(duì)單個(gè)指標(biāo)的分析，確定出某個(gè)指標(biāo)因素對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)狀況所能造成的影響。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用

(一)資產(chǎn)負(fù)債表的主要作用

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)其全部資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益情況的直觀反映報(bào)表，是在特定時(shí)間點(diǎn)上的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)負(fù)債表的分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理中的投資和融資分析提供重要的信息依據(jù)，資產(chǎn)負(fù)債表較為直觀的反應(yīng)出了企業(yè)投資活動(dòng)的效果，是企業(yè)投資獲取利潤(rùn)的關(guān)鍵。在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中，表格中左邊呈現(xiàn)出的是投資活動(dòng)的結(jié)果，表格右側(cè)反應(yīng)出的是企業(yè)進(jìn)行融資的方式，所以資產(chǎn)負(fù)債表還能有效的幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)以及負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)與數(shù)量之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行深入了解，從而為提供結(jié)構(gòu)優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)減免等判斷和決策依據(jù)。

(二)利潤(rùn)表的主要作用

作為特定時(shí)間段內(nèi)的企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的報(bào)表，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)表通過(guò)企業(yè)盈利狀況對(duì)其價(jià)值進(jìn)行揭示，較為直觀的反應(yīng)出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、收益以及成本消耗情況，與此同時(shí)還通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表中的不同時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的利潤(rùn)趨勢(shì)和利潤(rùn)率進(jìn)行的分析。通過(guò)以上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤(rùn)表數(shù)據(jù)信息的分析，能夠在很大程度上提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理者對(duì)特定時(shí)期內(nèi)取得收入所發(fā)生的成本消耗和費(fèi)用、稅金等狀況的了解，幫助其更好的對(duì)總體利潤(rùn)水平和利潤(rùn)來(lái)源的主要結(jié)構(gòu)進(jìn)行掌握，從而決定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)策略。

(三)現(xiàn)金流量表的主要作用

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中現(xiàn)金流量表主要反應(yīng)出了企業(yè)現(xiàn)金基礎(chǔ)編制上的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，包含了現(xiàn)金流入以及現(xiàn)金流出情況等，是企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)資金或者其他等價(jià)物的獲取能力反應(yīng)。從財(cái)務(wù)視點(diǎn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行剖析，其在本質(zhì)上可以說(shuō)是一個(gè)現(xiàn)金流入和流出流程，好比人體血液的流動(dòng)支撐人體健康運(yùn)行一樣，是衡量企業(yè)價(jià)值的重要指標(biāo)。對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量表的深入理解，能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)源融資能力和現(xiàn)金獲取能力，通過(guò)以上對(duì)于現(xiàn)金流量表的分析，能使企業(yè)管理人員更加清晰的看到企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量的產(chǎn)生能力，并進(jìn)一步對(duì)企業(yè)融資方式進(jìn)行分析，確定其是否與當(dāng)前的整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相符合。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的局限性

(一)時(shí)間滯后性

企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的重要質(zhì)量特征之一是其應(yīng)具有及時(shí)性，及時(shí)性直接決定了企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的投資決策的影響能力。所以對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)信息的技術(shù)披露能力有著極為重要的作用，但是由于受到報(bào)表編制時(shí)間和分析時(shí)間的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露在一定程度上存在著時(shí)間隔閡，造成了財(cái)務(wù)信息的滯后性，由此產(chǎn)生的滯后性只能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行歷史性反映，對(duì)財(cái)務(wù)狀況預(yù)測(cè)也只存在著簡(jiǎn)單層面上的參考意義。

(二)分析可比局限性

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是在對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的分析基礎(chǔ)上編制而成的，主要所反映出的是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，其中不包含任何外部信息，且具有相當(dāng)強(qiáng)的保密性。但是在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，如果想要更加全面的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，只有在將自身置于行業(yè)背景下進(jìn)行對(duì)比分析，才能夠真實(shí)的反應(yīng)出其市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)地位，目前企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，缺少同行業(yè)之間的有效對(duì)比，存在著一定的局限性。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用是不言而喻的，但是針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的局限性問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)采取有效的手段，如提升財(cái)務(wù)報(bào)表披露的及時(shí)性、加強(qiáng)對(duì)非貨幣信息的披露、進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法、建立行業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)等方法，更好的發(fā)揮出財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。

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