吉林省鎮(zhèn)賚縣財(cái)政局 楊成

加強(qiáng)內(nèi)部控制提高經(jīng)濟(jì)管理水平

吉林省鎮(zhèn)賚縣財(cái)政局 楊成

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化加劇，參與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的組織為了維持組織的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、達(dá)成組織預(yù)期目標(biāo)，紛紛從以組織環(huán)境為主的外部取向轉(zhuǎn)為以組織內(nèi)部控制為主的內(nèi)部取向；由此，理論屆和實(shí)踐屆對(duì)組織內(nèi)部控制給予高度重視。目前普遍認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部控制效率與經(jīng)濟(jì)管理水平密切相關(guān)。事業(yè)單位內(nèi)部控制水平是本單位應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)；與此同時(shí)，有效的內(nèi)部控制也是事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成的重要保障。由此，本文在分析事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理水平現(xiàn)狀，并指出其中存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了管理加強(qiáng)內(nèi)部控制從而提高經(jīng)濟(jì)管理水平的幾點(diǎn)建議。

內(nèi)部控制 事業(yè)單位 經(jīng)濟(jì)管理

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理概述

首先事業(yè)單位內(nèi)部控制是指事業(yè)單位為了應(yīng)對(duì)變化的市場(chǎng)環(huán)境、維持單位業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，在保護(hù)單位經(jīng)濟(jì)資源安全、會(huì)計(jì)信息可靠的基礎(chǔ)上，運(yùn)用事業(yè)單位內(nèi)部各級(jí)部門分工與合作所形成的相互聯(lián)系相互制約的關(guān)系制定的一整套控制事業(yè)單位內(nèi)部整體運(yùn)行與協(xié)調(diào)正常進(jìn)行的方法、措施、程序和規(guī)制的總稱。內(nèi)部控制主要包括財(cái)務(wù)制度、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)管理體制等方面，本文將著重從這幾個(gè)方面加以論述。內(nèi)部控制的目標(biāo)主要在于維持內(nèi)部組織正常運(yùn)行，保證組織內(nèi)部秩序，從而防范外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，內(nèi)部控制的另一目的在提高組織運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期目標(biāo)。

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理是指事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而對(duì)本單位所從事的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等活動(dòng)，簡(jiǎn)言之，即對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理已經(jīng)成為事業(yè)單位各項(xiàng)管理活動(dòng)的重點(diǎn)內(nèi)容，不僅關(guān)系事業(yè)單位自身改革轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)，也關(guān)系自身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，意義重大。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)管理水平緊密相關(guān)，因此本文從內(nèi)部控制的角度分析事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀、問(wèn)題分析

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，我國(guó)的事業(yè)單位一直是由國(guó)家財(cái)政支持的從事非經(jīng)營(yíng)性、服務(wù)性的業(yè)務(wù)活動(dòng)。但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革的推進(jìn)，尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立之后，市場(chǎng)機(jī)制的力量也逐步滲透到事業(yè)單位中來(lái)。另一方面，從政治屬性的角度來(lái)看，我國(guó)事業(yè)單位的改革也正成為我國(guó)政治體制與行政體制改革進(jìn)程中的重要瓶頸。受一些傳統(tǒng)和客觀因素的影響，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理問(wèn)題一直無(wú)法得到妥善的解決，普遍存在著預(yù)算管理不嚴(yán)格、財(cái)務(wù)制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄、國(guó)家支持下降、經(jīng)濟(jì)管理體制不健全等問(wèn)題。

(一)預(yù)算管理不嚴(yán)格

由于事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)依靠財(cái)政撥款，并且所從事的業(yè)務(wù)大都不參與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)，因此長(zhǎng)期以來(lái)事業(yè)單位在預(yù)算管理上不夠到位，預(yù)算約束能力不強(qiáng)，預(yù)算的實(shí)施也不夠嚴(yán)格。隨著事業(yè)單位所從事的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的增多，事業(yè)單位在預(yù)算管理上的弊端日益顯現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：預(yù)算制定不夠全面，缺乏戰(zhàn)略配套；預(yù)算執(zhí)行疲乏，對(duì)預(yù)算約束功能不夠重視；預(yù)算軟約束突出，最終趨于形式化。

(二)財(cái)務(wù)制度不健全

由上面的分析可知，事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度并沒(méi)有與事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理職能相匹配起來(lái)。一方面，大部分事業(yè)單位的定位發(fā)生改變，由從事非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)向從事經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，而另一方面，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度卻仍然停留在原地踏步。由此可知，當(dāng)事業(yè)單位參與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之后，由于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度上的落后所形成的弊端十分明顯。本文認(rèn)為，事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不健全具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。其一，財(cái)務(wù)管理缺乏與市場(chǎng)行情掛鉤，未能給事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的展開(kāi)提供市場(chǎng)引導(dǎo)；其二，預(yù)算管理軟約束，事業(yè)單位制定的預(yù)算不能從本單位的戰(zhàn)略要求出發(fā)，而且并不能有效地配置本單位的資源、監(jiān)督本單位資金的運(yùn)用。

(三)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

正是由于長(zhǎng)期以來(lái)大部分事業(yè)單位享受著同政府部門相同的待遇，從事非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)或活動(dòng)，所以事業(yè)單位養(yǎng)成了缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的習(xí)性。如今，事業(yè)單位改革正逐步進(jìn)行，處于改革轉(zhuǎn)型期的事業(yè)單位也同樣需要面臨著參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，因此，已經(jīng)積習(xí)的風(fēng)險(xiǎn)淡薄意識(shí)會(huì)成為制約事業(yè)單位發(fā)展與轉(zhuǎn)型的一大因素。

(四)國(guó)家經(jīng)濟(jì)支持有限

如今，國(guó)家財(cái)政對(duì)事業(yè)單位的撥款大幅降低，許多事業(yè)單位為了維持正常運(yùn)作都自謀出路，由此也產(chǎn)生了新的管理問(wèn)題。其中較為突出的主要有兩個(gè)方面：其一是舉債建設(shè)現(xiàn)象多發(fā)。事業(yè)單位在國(guó)家財(cái)政撥款缺乏的情況下大幅度舉債建設(shè)勢(shì)必會(huì)造成還款上的難題，因?yàn)槭聵I(yè)單位的資金收入有限，而經(jīng)營(yíng)性能力又大都處于轉(zhuǎn)型發(fā)展期，短時(shí)間內(nèi)難見(jiàn)成效。其二，借貸與還貸風(fēng)險(xiǎn)增加。我國(guó)的事業(yè)單位并不是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)主體，在單位收益上并不穩(wěn)定持續(xù)的來(lái)源；而且，隨著事業(yè)單位改革的進(jìn)行，事業(yè)單位的財(cái)政撥款將進(jìn)一步減少，也就意味著國(guó)家擔(dān)保的幾率下降，這些因素都將增加事業(yè)單位的信用風(fēng)險(xiǎn)。

(五)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理體制不健全

建立健全的經(jīng)濟(jì)管理體制才能有效保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作的科學(xué)有序進(jìn)行。然而在現(xiàn)階段，事業(yè)單位體制的變革雖然取得了較為顯著的成效，但是事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理體制依然存在著許多問(wèn)題，不合理的方面依然有很多，而事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理體制不健全的發(fā)展現(xiàn)狀則在很大程度上阻礙和制約著事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理制度的不健全主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，由于缺乏充足的法律指導(dǎo)，現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)管理體制不夠科學(xué)與完善；其次，事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)管理制度的執(zhí)行力較差，沒(méi)有將經(jīng)濟(jì)管理制度的各項(xiàng)工作落到實(shí)處；第三，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理制度缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制提升事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的思考性建議

(一)加強(qiáng)預(yù)算管理

加強(qiáng)預(yù)算管理重在提升預(yù)算的約束效力，使得預(yù)算的制定、實(shí)施、監(jiān)督等各方面的功能都能落到實(shí)處。本文認(rèn)為主要從以下三個(gè)方面入手：其一，加大對(duì)預(yù)算的重視程度，特別是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層，只有重視了才會(huì)加大力度；其二，嚴(yán)格做好預(yù)算制定工作，預(yù)算的制定不僅需要對(duì)事業(yè)單位的資源與資金的分配做出計(jì)劃與安排，也要能夠讓預(yù)算與事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，起到引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展的作用；其三，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算的約束效力依賴于預(yù)算的有效執(zhí)行。

(二)完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度

完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度重在擺脫事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度與事業(yè)單位定位不相匹配的困境，簡(jiǎn)言之事業(yè)單位改革使得自身定位改變，而事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度卻并沒(méi)有做出同步的更新。首先，縱觀全局，明確事業(yè)單位自身的定位，然后設(shè)計(jì)與自身定位相匹配的財(cái)務(wù)制度。其次，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度與事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)聯(lián)系起來(lái)，起到預(yù)測(cè)市場(chǎng)行情、引導(dǎo)單位資金分配的作用。再次，重視財(cái)務(wù)預(yù)算的作用，將預(yù)算約束納入財(cái)務(wù)制度的層面。

(三)增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

事業(yè)單位處于改革進(jìn)程中，國(guó)家財(cái)政支持下降，自身信用不足，業(yè)務(wù)收益有限，因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)具有積極的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位本身的財(cái)務(wù)狀況有清醒的認(rèn)識(shí)。其次，明確自身定位，了解自身的業(yè)務(wù)收益所涉及的方面，并且積極地收集市場(chǎng)信息。

(四)提升自身業(yè)務(wù)收入能力、不斷升級(jí)自身信用

提升自身業(yè)務(wù)收入能力是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)的最直接手段，而不斷升級(jí)自身信用則是提升事業(yè)單位舉債能力與額度重要途徑。首先，對(duì)于已經(jīng)舉債建設(shè)的項(xiàng)目，重點(diǎn)跟進(jìn)、保證穩(wěn)定發(fā)展，盡早獲得業(yè)務(wù)收益，緩解自身的資金難題。其次，對(duì)于已經(jīng)存在的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善管理措施、加大資金投入、更新業(yè)務(wù)技術(shù)等方法維持它們的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，最大限度的增加單位業(yè)務(wù)收益。最后，關(guān)注單位的借貸情況，謹(jǐn)慎借貸，誠(chéng)信還款，不斷地提高單位信用。

(五)建立健全事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理體制

完善健全的經(jīng)濟(jì)管理體制，能夠?qū)κ聵I(yè)單位各項(xiàng)工作與決策的制定提供作為科學(xué)的參考依據(jù)與正確的指導(dǎo)，也能夠逐漸引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)管理工作逐漸走向正規(guī)化與常態(tài)化。而要使事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理體制更加健全，就需要相關(guān)的工作人員要從以下兩方面入手：首先，要不斷完善經(jīng)濟(jì)管理的制度與規(guī)定，為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理事物的有序進(jìn)行提供參考的依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，讓經(jīng)濟(jì)管理人員更加明確自身的職責(zé)，第二，要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理制度的監(jiān)督，從而保證這一制度的公正、促進(jìn)這一體制的不斷完善與健全。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.21.096