□（上海大學(xué)管理學(xué)院 上海200444）

隨著我國(guó)綜合實(shí)力的增強(qiáng)，國(guó)家越來(lái)越重視高校的發(fā)展擴(kuò)張問題，也增大了對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入力度。高校作為推動(dòng)科研事業(yè)的原動(dòng)力，為國(guó)家各行各業(yè)輸送人才、推動(dòng)科研創(chuàng)新、完善社會(huì)服務(wù)、增強(qiáng)高校的綜合實(shí)力方面的貢獻(xiàn)都是不容小覷的。高校的經(jīng)費(fèi)管理貫穿于高校發(fā)展的始末，如何合理規(guī)劃提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，做到事前合理預(yù)算、事中謹(jǐn)慎管理、事后思忖改進(jìn)方案，多角度完善經(jīng)費(fèi)管理制度成為了各高校深入思考的問題。本文結(jié)合上海市某“211工程”重點(diǎn)建設(shè)高校（以下簡(jiǎn)稱S大學(xué)）來(lái)談一談高校的經(jīng)費(fèi)管理問題。

一、高校經(jīng)費(fèi)的來(lái)源

高校經(jīng)費(fèi)的來(lái)源通?？梢苑譃樨?cái)政性資金和非財(cái)政性資金。通常中央財(cái)政撥款和地方財(cái)政撥款均屬于財(cái)政性資金，高校投資其他產(chǎn)業(yè)所得的經(jīng)營(yíng)收入、來(lái)源于社會(huì)各界的捐助、高校在讀學(xué)生每年上繳的學(xué)費(fèi)、科研過(guò)程中取得的科研收入以及其他類型高校自籌的經(jīng)費(fèi)都屬于非財(cái)政性收入。若是按照資金的類型劃分，又可以將高校經(jīng)費(fèi)劃分為科研經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)兩大類。與高校所做的課題有關(guān)的一般屬于科研經(jīng)費(fèi)，這些經(jīng)費(fèi)是由高校的科研管理部門統(tǒng)一向國(guó)家或者地方的財(cái)政部門進(jìn)行申請(qǐng)，并設(shè)置專門部門進(jìn)行管理，力求做到?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)通常也是由財(cái)政部門進(jìn)行直接劃撥的，這一部分經(jīng)費(fèi)具有專門、指定的用途或者特殊用途，以完成專項(xiàng)工作為目的。像“211工程”專項(xiàng)建設(shè)資金、“985工程”專項(xiàng)建設(shè)資金、教育振興行動(dòng)計(jì)劃等都屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。在這些高校經(jīng)費(fèi)的來(lái)源中，“211工程”專項(xiàng)建設(shè)資金、“985工程”專項(xiàng)建設(shè)資金是諸多專項(xiàng)資金中數(shù)額較大的兩項(xiàng)，我國(guó)現(xiàn)有“211工程”高校112所、“985工程”高校39所（所有“985工程”高校均為“211工程”高校），其中，“211工程”建設(shè)所需的資金主要采取國(guó)家部門、地方財(cái)政系統(tǒng)和高校共同籌集的方式來(lái)解決；“985工程”建設(shè)專項(xiàng)資金籌集主要來(lái)源于中央財(cái)政專項(xiàng)資金、所在地方政府的專項(xiàng)資金、項(xiàng)目學(xué)校主管部門共建資金以及項(xiàng)目學(xué)校自籌資金。

S大學(xué)的主要資金來(lái)源有財(cái)政撥款、國(guó)家專項(xiàng)中的“211工程”建設(shè)經(jīng)費(fèi)、上海市政府安排的專項(xiàng)資金、教育收費(fèi)收入、科研收入、撥入專款、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等方面。

二、高校經(jīng)費(fèi)管理的特點(diǎn)及存在的問題

高校經(jīng)費(fèi)的來(lái)源很大程度上依賴于國(guó)家和地方政府的財(cái)政撥款，并與具體項(xiàng)目相掛鉤。政府對(duì)于資金的使用設(shè)定了諸如使用范圍、使用額度等各項(xiàng)限制，不同項(xiàng)目之間的資金調(diào)配靈活度弱、彈性小。因此，對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理要在財(cái)務(wù)上實(shí)行單獨(dú)核算、分項(xiàng)管理，以減少交叉項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)，避免出現(xiàn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與其他基本經(jīng)費(fèi)混合核算和使用的情況。目前，高校經(jīng)費(fèi)管理還存在著許多不足。首先，高校對(duì)于經(jīng)費(fèi)管理并未給予足夠的重視，財(cái)務(wù)部門的建設(shè)也沒有得到足夠的支持，人員配置與經(jīng)費(fèi)管理的重要性相比明顯不足。在真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)銷審批的過(guò)程中，真實(shí)性有效但是合規(guī)性不足的情況比比皆是。其次，高校經(jīng)費(fèi)的預(yù)算通常采用增量預(yù)算編制法，而這種編制方法本身就存在很多弊端?；鶖?shù)確定的不合理，減弱了控制不合理開支的動(dòng)力，給不合理開支提供了環(huán)境。即使預(yù)算是合理的，但是在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中也存在較大的隨意性。再次，內(nèi)部控制不完善，存在漏洞，審查機(jī)制不健全，處理違規(guī)違紀(jì)行為不夠嚴(yán)格無(wú)疑都造成了高校經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

三、S大學(xué)經(jīng)費(fèi)管理體系

S大學(xué)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有財(cái)政撥款、教育收費(fèi)收入、科研事業(yè)收入、撥入專款收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他凈收入六個(gè)方面，合計(jì)184 855萬(wàn)元。其中，財(cái)政撥款83 125萬(wàn)元，占整個(gè)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的45%；教育收費(fèi)收入37 004萬(wàn)元，占整個(gè)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的20%；科研事業(yè)收入30 974萬(wàn)元，撥入?？钍杖?8 510萬(wàn)元，其他凈收入4 015萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入1 227萬(wàn)元。

S大學(xué)在經(jīng)費(fèi)的管理上主要將“211工程”建設(shè)經(jīng)費(fèi)用在重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)項(xiàng)目、創(chuàng)新人才與隊(duì)伍建設(shè)項(xiàng)目、校內(nèi)公共服務(wù)體系這三個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)上。實(shí)行學(xué)科辦、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處共同管理的機(jī)制，學(xué)科辦主要在學(xué)科建設(shè)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)制定年度資金使用計(jì)劃和資金調(diào)配方案，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)根據(jù)學(xué)科辦制定專項(xiàng)資金的使用計(jì)劃、進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算核算與管理，審計(jì)處負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)費(fèi)的籌集、預(yù)算、使用等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保做到?？顚Ｓ?、不得私自挪用，并在年度中期對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行情況定期跟進(jìn)，了解經(jīng)費(fèi)的使用情況，合理做出調(diào)整。年度終了，就當(dāng)年各項(xiàng)目的資金使用情況編制經(jīng)費(fèi)使用報(bào)告留作備案并作為編制下一年度預(yù)算的依據(jù)。此外，S大學(xué)還按照教育部、財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、上海市財(cái)政局的相關(guān)規(guī)定，分別按資金渠道編制年度決算報(bào)告，報(bào)送有關(guān)部門進(jìn)行核查和評(píng)估。

涉及到具體項(xiàng)目時(shí)指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。在立項(xiàng)前提交項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，立項(xiàng)后由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)匯報(bào)項(xiàng)目的完成情況及經(jīng)費(fèi)的使用情況，并在必要時(shí)請(qǐng)校內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域的專家隊(duì)伍對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審，給出建議。完成時(shí)做好項(xiàng)目的總結(jié)工作，審計(jì)處及時(shí)組織對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)。學(xué)科建設(shè)委員會(huì)有權(quán)根據(jù)專家的意見、項(xiàng)目的執(zhí)行情況、項(xiàng)目組成員職責(zé)的履行情況對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行調(diào)整。此外，S大學(xué)還為每個(gè)項(xiàng)目編制了專屬的項(xiàng)目代碼，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一劃入IC卡內(nèi)，以便及時(shí)了解到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理。

S大學(xué)對(duì)于大型科研儀器設(shè)備、推動(dòng)校內(nèi)公共設(shè)施建設(shè)設(shè)備購(gòu)置的經(jīng)費(fèi)管理，實(shí)施政府統(tǒng)一采購(gòu)和管理。對(duì)于購(gòu)置總金額超過(guò)十萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)，要進(jìn)行充分的調(diào)研并提供可行性分析報(bào)告，購(gòu)置申請(qǐng)審批后通過(guò)招投標(biāo)程序進(jìn)行設(shè)備設(shè)施的采購(gòu)工作。每年由設(shè)備處組織對(duì)大型精密設(shè)備的使用情況、維護(hù)情況、使用效率進(jìn)行考核，及時(shí)調(diào)整后期的設(shè)備維護(hù)和管理經(jīng)費(fèi)。對(duì)于使用率低、無(wú)法發(fā)揮預(yù)期效益的設(shè)備提出整改方案，若一年以后仍然無(wú)法達(dá)到合理的使用效果，則由設(shè)備處報(bào)告上一級(jí)主管部門，經(jīng)由學(xué)科建設(shè)委員會(huì)等多方討論得出一致意見對(duì)設(shè)備進(jìn)行處理，處理設(shè)備的所得納入下一年度經(jīng)費(fèi)。

S大學(xué)的經(jīng)費(fèi)支出主要涉及科研支出、專項(xiàng)支出和事業(yè)支出三個(gè)方面。2012年，S大學(xué)科研項(xiàng)目支出28 944萬(wàn)元，主要用于國(guó)家級(jí)項(xiàng)目支出（8 337萬(wàn)元）、?。ㄊ校┎考?jí)項(xiàng)目支出（5 983萬(wàn)元）、其他項(xiàng)目支出（14 624萬(wàn)元）；專項(xiàng)支出30 195萬(wàn)元，主要用于：2012年度地方高校發(fā)展專項(xiàng)、“211工程”三期建設(shè)、教委重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、教育高地項(xiàng)目、優(yōu)秀青年教師科研專項(xiàng)、科研創(chuàng)新、研究生大學(xué)生創(chuàng)新項(xiàng)目、博士后流動(dòng)站、國(guó)家及上海市政府獎(jiǎng)助學(xué)金、博士研究生普通獎(jiǎng)學(xué)金、留學(xué)生經(jīng)費(fèi)、學(xué)生副食品補(bǔ)貼、高等教育內(nèi)涵建設(shè)等各類?？钪С觯皇聵I(yè)支出127 304萬(wàn)元，主要涵蓋人員性支出（73 220萬(wàn)元）、公用性支出（29 528萬(wàn)元）以及事業(yè)性專項(xiàng)支出（24 556萬(wàn)元）。

S大學(xué)的預(yù)算編制以“大收大支、綜合預(yù)算，量入為出、收支平衡，突出重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧，管理規(guī)范、節(jié)約高效，公正、公平、可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不得編制赤字預(yù)算”為基本原則。2010年到2012年S大學(xué)的經(jīng)費(fèi)總收入分別為：179 084萬(wàn)元、206 203萬(wàn)元、184 855萬(wàn)元，經(jīng)費(fèi)總支出分別為：162 208萬(wàn)元、174 887萬(wàn)元、187 670萬(wàn)元，從整體上來(lái)看基本符合S大學(xué)的預(yù)算編制原則。

首先，預(yù)算從整體上要具有綜合性、前瞻性，要將來(lái)源于財(cái)政撥款、國(guó)家專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、當(dāng)?shù)卣膶ｍ?xiàng)資金、教育收費(fèi)收入、科研收入、撥入專款、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等各項(xiàng)收入通通納入到預(yù)算管理的機(jī)制中來(lái)，提高經(jīng)費(fèi)的使用效率。其次，預(yù)算編制要以“以收定支，收支平衡”為基本原則，在確?；救藛T的經(jīng)費(fèi)開支和學(xué)校正常運(yùn)行的前提下合理安排經(jīng)費(fèi)的使用，盡量不要使支出脫離既定的范圍，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以教學(xué)、科研為中心將各項(xiàng)支出進(jìn)行細(xì)分量化，按照重要程度、緊迫程度、需要資金的數(shù)量、可行性強(qiáng)弱、成本效益原則賦予各個(gè)項(xiàng)目不同的權(quán)重從而進(jìn)行排序，突出重點(diǎn)、優(yōu)化經(jīng)費(fèi)的使用效率。合理保證教學(xué)、科研等核心工作順利展開，行政、后勤保障等部門提供有力支持。最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)配置有限的經(jīng)費(fèi)資源，量入為出，減少不必要的浪費(fèi)。建立健全高校內(nèi)部控制制度，完善高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用流程，加大高校經(jīng)費(fèi)的審查力度，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出。再次，要嚴(yán)格控制貸款的規(guī)模，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)學(xué)校面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范抵御能力，堅(jiān)決杜絕做超過(guò)學(xué)校整體財(cái)務(wù)能力之外的事。最后，由于自籌基本建設(shè)支出是公認(rèn)的導(dǎo)致高校負(fù)債的一個(gè)重要原因，因此，更應(yīng)該將審慎原則貫穿項(xiàng)目的始末。項(xiàng)目確立前，要結(jié)合相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)的專家進(jìn)行充分的討論，確保所立項(xiàng)目屬于可行且必要的項(xiàng)目，并且只有在取得學(xué)校最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)后方可立項(xiàng)。

四、總結(jié)

高校經(jīng)費(fèi)管理涉及范圍廣，在高校經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，不能只通過(guò)結(jié)果來(lái)判斷好壞，而應(yīng)將更多的精力放在對(duì)過(guò)程的管控上來(lái)。對(duì)初期預(yù)算的制定、制度的執(zhí)行以及執(zhí)行過(guò)程中反饋上來(lái)的信息都要予以分析。同時(shí)，以大局觀的觀念權(quán)衡當(dāng)前對(duì)于經(jīng)費(fèi)的需求以及高校長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展間的關(guān)系，尋求高校良性穩(wěn)健發(fā)展的平衡點(diǎn)。對(duì)科研項(xiàng)目的選擇要審慎思考，權(quán)衡利弊，利用自身科研力量的優(yōu)勢(shì)選擇合適的領(lǐng)域，減少不必要的科研經(jīng)費(fèi)支出?？傊咝＝?jīng)費(fèi)的管理要立足于學(xué)校的綜合財(cái)力和發(fā)展規(guī)劃，要以保障基本人員經(jīng)費(fèi)開支、學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)為前提，大力推動(dòng)科研項(xiàng)目建設(shè)、提高教學(xué)質(zhì)量。