□文/羅朝輝

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財(cái)政稅收管理是我國財(cái)政稅收體系很重要的一部分，所以妥善的完成財(cái)稅管理工作可以調(diào)動(dòng)稅收管理人員的積極性，也能從一定程度上提高對(duì)財(cái)稅的管理能力，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)有著積極的作用。但是，我國的財(cái)稅管理體制還存在一些問題，所以完善財(cái)稅體制也就變得刻不容緩了，已經(jīng)成為當(dāng)前稅收工作的重點(diǎn)。

一、財(cái)政稅收概述

經(jīng)濟(jì)決定社會(huì)發(fā)展，在社會(huì)主義初級(jí)階段，我國必須大力發(fā)展生產(chǎn)力，使經(jīng)濟(jì)保持一個(gè)穩(wěn)定快速的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。財(cái)政稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要地位，從新中國建國起，經(jīng)過多次改革，相關(guān)政策愈發(fā)完善，財(cái)政稅收明顯提升。稅收取之于民，用之于民，在這半個(gè)多世紀(jì)中，人民生活水平得以改善，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展也大有裨益。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，存在著一些不確定因素，為適應(yīng)新形勢下這些變化，稅收工作還需進(jìn)一步改革。一方面能夠優(yōu)化財(cái)政支出體制，使財(cái)政支出更加規(guī)范合理，提高對(duì)稅收的利用效率，更好地用于基礎(chǔ)建設(shè)，為人民服務(wù)；另一方面我國經(jīng)濟(jì)制度正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時(shí)期，傳統(tǒng)稅收政策和制度已難以滿足當(dāng)前要求，也應(yīng)隨之轉(zhuǎn)型。而且從目前狀況來看，國內(nèi)地區(qū)差異越來越明顯，體現(xiàn)在財(cái)政稅收上，不管是利益分配，還是管理工作都嚴(yán)重不平衡，應(yīng)加以改進(jìn)。另外，財(cái)政預(yù)算頗為關(guān)鍵，關(guān)系著稅收直接支出，以及稅收的使用程度，為了提高財(cái)政預(yù)算水平，必須結(jié)合時(shí)代特色和實(shí)際國情對(duì)財(cái)政稅收深化改革。

二、城市建設(shè)中財(cái)政稅收管理現(xiàn)狀

我國處于市場經(jīng)濟(jì)的大背景下，隨著改革開放的不斷進(jìn)行，我國獨(dú)具特色的經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)逐漸成熟。近年來，我國的財(cái)政稅收管理體制在一定基礎(chǔ)上保證了我國的財(cái)政需求，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)增長起到了一定的推動(dòng)作用，但是我國的財(cái)政稅收管理體制也存在著很多的問題:

（一）稅收法制建設(shè)薄弱。環(huán)顧我國的相關(guān)稅收管理體制的法律少之又少，可是法規(guī)卻有很多。缺少稅收管理法律導(dǎo)致中央與地方劃分管理權(quán)限時(shí)沒有足夠的法律依據(jù)。僅僅依靠一些法規(guī)、條例規(guī)定實(shí)施權(quán)限，會(huì)讓稅收管理缺乏系統(tǒng)性和法制性，沒有這些合理的法律保護(hù)，實(shí)施權(quán)限存在很大的問題，管理行為也會(huì)不規(guī)范。

（二）稅收監(jiān)督力度不當(dāng)。由于我國對(duì)于財(cái)政稅收監(jiān)督缺乏確定統(tǒng)一的原則以及相關(guān)法律的約束，對(duì)于某些違法行為，如私自挪動(dòng)稅款等的監(jiān)管任務(wù)難以達(dá)到；另外，監(jiān)管人員的工作責(zé)任感不強(qiáng)，工作的不認(rèn)真也會(huì)造成監(jiān)管力度不當(dāng)。

（三）資金使用不當(dāng)。如今的財(cái)政稅收體制確實(shí)有一些改革措施存在，但是這些措施的落實(shí)并不徹底。例如，一些地方財(cái)稅政府雖然已經(jīng)開始實(shí)行“收支兩條線”這一管理方式，本來是將行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入實(shí)行收入與指出兩條線管理。但是，很多政府卻只是簡單的把收入和支出的資金分開撥付，這并不是收支兩條線，其實(shí)還是將收入與支出放在一條線上運(yùn)行。另外，由于專項(xiàng)資金的申請(qǐng)要經(jīng)過多層的申報(bào)以及撥付，這樣會(huì)很大程度的影響相關(guān)的資金使用效益?？偟膩碚f，其實(shí)是因?yàn)檎块T之間的權(quán)、責(zé)、利分配不合理才會(huì)導(dǎo)致財(cái)稅資金的浪費(fèi)嚴(yán)重，那么資金的使用效率自然不當(dāng)。

（四）預(yù)算工作不合理。開展財(cái)政稅收工作，需要提前進(jìn)行科學(xué)合理地預(yù)算，以保證稅收工作能夠順利進(jìn)行。但國內(nèi)對(duì)稅收預(yù)算的重視度較小，內(nèi)容范圍狹隘，在后續(xù)工作中常出現(xiàn)稅收資金被挪用的情況，使其調(diào)控作用有所削弱。由于預(yù)算不合理，在征收過程中還可能與納稅人發(fā)生沖突，影響納稅人的積極性。

（五）管理人員監(jiān)管不嚴(yán)。員工工作時(shí)不夠認(rèn)真，消極怠工也是稅收管理中存在的一個(gè)問題。因?yàn)轶w制內(nèi)并無嚴(yán)格對(duì)于員工的監(jiān)管以及相應(yīng)的懲罰，才會(huì)屢次出現(xiàn)員工消極怠工的現(xiàn)象。員工工作時(shí)不認(rèn)真的態(tài)度也會(huì)傳染給其他的員工，這樣就會(huì)造成員工工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鹊群芏嗟膯栴}，那么這樣也就可能導(dǎo)致稅收管理中發(fā)生違反工作紀(jì)律的行為。倘若不對(duì)這樣的現(xiàn)象加以管理，那么很可能會(huì)導(dǎo)致稅收管理體制出現(xiàn)問題，進(jìn)而也會(huì)影響到稅收管理的發(fā)展。

三、城市建設(shè)中財(cái)政稅收管理建議

（一）進(jìn)一步完善稅收制度。針對(duì)上面出現(xiàn)的各種問題，要想保證財(cái)政稅收工作穩(wěn)步進(jìn)行，必須對(duì)有關(guān)制度加以完善。結(jié)合具體國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，合理調(diào)整稅收政策，使其與當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。既要維護(hù)國家利益，又要促進(jìn)各企業(yè)健康成長。特別是重復(fù)繳稅，需盡快改善這一狀況，如合理調(diào)整營業(yè)稅和所得稅，增強(qiáng)納稅企業(yè)的積極性。同時(shí)對(duì)一些中小企業(yè)，應(yīng)盡量降低稅收，以減輕其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從而能夠更好地進(jìn)步。在地方財(cái)政稅收上也是如此，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)條件對(duì)其稅收結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，不斷完善管理制度。

（二）加大財(cái)政稅收監(jiān)督力度。當(dāng)前我國的偷稅行為有所增加，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督，避免企業(yè)偷稅的行為發(fā)生。一方面需要建立完善的稅收監(jiān)督制度；另一方面納稅部門需要有專門的人員監(jiān)督企業(yè)的納稅。完善的稅收監(jiān)督制度可以保障稅收工作順利進(jìn)行，盡量避免企業(yè)的偷稅行為。當(dāng)前，企業(yè)為了減少納稅額經(jīng)常制造假賬，稅收征管部門需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督，減少國家的稅收損失，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）提高財(cái)稅資金使用效益。在對(duì)財(cái)稅管理體制進(jìn)行創(chuàng)新、改革、完善后，強(qiáng)化稅收管理的職能，促進(jìn)稅收管理體制的改革，科學(xué)的將財(cái)政稅收的所有資源進(jìn)行融合，把財(cái)政稅收的資金全部算入至預(yù)算管理中，將財(cái)政稅收管理過程透明化。并且對(duì)財(cái)政稅收的資金也要進(jìn)行整合，對(duì)農(nóng)村事業(yè)也要盡可能地多加幫助，更多地將資金投入到基層建設(shè)中，幫助農(nóng)村更好的發(fā)展。財(cái)政稅收管理所擁有的優(yōu)勢更好的展現(xiàn)在社會(huì)的面前，對(duì)于財(cái)政稅收資金的整合要建立起一個(gè)由政府進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，各部門相互聯(lián)合協(xié)調(diào)合作的協(xié)調(diào)機(jī)制，資金的使用、管理的全部過程都需要被監(jiān)督，只有通過這些方法，才可以更好地將財(cái)政稅收資金的使用效益進(jìn)行提高。

（四）做好財(cái)政預(yù)算工作。財(cái)政稅收工作順利進(jìn)行的保障離不開科學(xué)合理的稅收預(yù)算機(jī)制?？梢詮膬煞矫娉霭l(fā)，一方面對(duì)財(cái)政預(yù)算的范圍進(jìn)行拓寬，使各企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都被財(cái)政預(yù)算機(jī)制所覆蓋；另一方面我國政府要根據(jù)國情制定長期的稅收預(yù)算機(jī)制，對(duì)我國的財(cái)政稅收工作進(jìn)行長期的規(guī)劃，保證我國稅收工作的正常運(yùn)行。對(duì)稅收預(yù)算機(jī)制進(jìn)行不斷地深化改革，不僅可以確保稅收工作的順利開展，還有助于提高稅收工作效率。

（五）實(shí)現(xiàn)稅制改革，增加財(cái)政收入

1、改革現(xiàn)行城市維護(hù)建設(shè)稅與公用事業(yè)附加費(fèi)。由于城市稅稅基較小且稅率較低，在城市建設(shè)方面資金的專項(xiàng)稅收來源不足。城市建設(shè)稅和相關(guān)的公共產(chǎn)品附加稅沒有成為城市建設(shè)資金的主要來源。因此，應(yīng)該及時(shí)對(duì)此項(xiàng)稅收進(jìn)行改革。一是改此附加稅也為獨(dú)立稅，不以“增消營”為基礎(chǔ)，減輕征稅變動(dòng)的影響；二是增加征稅范圍，維護(hù)征稅的公平性，對(duì)外商設(shè)置合理稅率，既不打擊外商投資的積極性，又可以擴(kuò)大稅源；三是提高城建稅稅率，使其成為地方政府用于城市建設(shè)資金的主要來源；四是建立合理的稅收監(jiān)管制度，加強(qiáng)稅收的監(jiān)管，保證稅收的合理征收。

2、健全土地和財(cái)產(chǎn)稅制。在國家完成稅收制度改革后，城鎮(zhèn)土地稅成為地方政府主要的稅收來源之一，是財(cái)政收入的主要組成部分。地方政府要合理設(shè)置土地稅增加自身的財(cái)政收入，并且促進(jìn)土地的高效利用。過去對(duì)財(cái)產(chǎn)稅重視程度不夠，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)稅不能成為地方稅收的主力稅種。比如，作為財(cái)產(chǎn)稅一部分的城鎮(zhèn)土地使用稅，由地方政府負(fù)責(zé)課征，但其收入要由地方政府和中央政府共同分享，導(dǎo)致地方政府缺乏積極性。另外，城鎮(zhèn)土地使用稅在性質(zhì)上屬于財(cái)產(chǎn)稅，其課稅是以面積為基礎(chǔ)，按低稅率進(jìn)行的，而財(cái)產(chǎn)稅的課征標(biāo)準(zhǔn)是不動(dòng)產(chǎn)的所得或收益，導(dǎo)致二者產(chǎn)生矛盾。應(yīng)該把城鎮(zhèn)土地使用稅全部作為財(cái)政收入來源，使其成為地方政府的主力稅種，同時(shí)采用財(cái)產(chǎn)稅的課征方式征收城鎮(zhèn)土地使用稅，向規(guī)范的財(cái)產(chǎn)稅過渡。

［1］喬黎黎.我國財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新對(duì)策探究［J］.低碳世界，2014.13.

［2］許夢博.國內(nèi)區(qū)域中心城市財(cái)政問題研究［J］.稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)（長春稅務(wù)學(xué)院學(xué)報(bào)）.2006.2.

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