論金融審計現(xiàn)狀及其對策

林璐　張曉東

摘 要：中國經(jīng)濟(jì)因國際經(jīng)濟(jì)形勢的轉(zhuǎn)變，得到了快速的增長，經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高的大背景下，金融企業(yè)成為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的幾大經(jīng)濟(jì)支柱之一。由于金融市場的發(fā)展進(jìn)程的加快，保險、銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)規(guī)模也隨之?dāng)U張，這使得金融機(jī)構(gòu)管理工作越來越復(fù)雜，影響審計因素也越來越多，如社會因素、政治因素、經(jīng)濟(jì)因素當(dāng)?shù)取鹘y(tǒng)金融審計中審計制度、方式已經(jīng)無法完全適用現(xiàn)代金融審計需求，目前的審計存在著如審計方式落后、缺乏理論依據(jù)、審計內(nèi)容局限無法滿足發(fā)展需求等問題。金融審計是金融機(jī)構(gòu)健康發(fā)展的關(guān)鍵，如何解決現(xiàn)代金融審計中遇到的困難值得研究。針對金融審計現(xiàn)狀及其對策進(jìn)行討論分析。

關(guān)鍵詞：金融審計；金融機(jī)構(gòu)；金融審計現(xiàn)狀；解決對策

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）07-0103-02

引言

金融審計是提高中國金融機(jī)構(gòu)營業(yè)效益、效率、風(fēng)險控制水平，促進(jìn)中國金融機(jī)構(gòu)快速發(fā)展的關(guān)鍵，科學(xué)的金融審計、監(jiān)督、引導(dǎo)能夠起到提升金融企業(yè)的管理水平、管理系統(tǒng)、管理技術(shù)的作用，從而提高金融企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)金融行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但中國金融審計一直以來都存在著很多的問題和漏洞，是否能夠真正發(fā)揮其監(jiān)管職能令人堪憂。金融審計本應(yīng)為打擊金融犯罪、防范金融道德風(fēng)險、維護(hù)國家金融做出貢獻(xiàn)。近些年金融審計內(nèi)部連連爆出丑聞，讓人們對金融審計失去了信心。造成這種現(xiàn)象的主要原因，正是金融審計內(nèi)部制度和體系不夠完善所導(dǎo)致。改善金融審計現(xiàn)狀迫在眉睫。

一、中國金融審計的環(huán)境

（一）政治環(huán)境

金融審計是中國對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理審查打擊金融犯罪的重要手段，因此金融審計易受到政治環(huán)境影響，如國家方針、策略、政策、措施等等。中國目前金融審計組實(shí)行的是同級領(lǐng)導(dǎo)和上級部分“雙重領(lǐng)導(dǎo)”模式，各地方審計機(jī)關(guān)在行政體制上隸屬于各級政府。如果要進(jìn)行大型跨區(qū)域的金融審計，主要由審計署來進(jìn)行。

（二）法律環(huán)境

為了保障中國金融審計工作的展開和實(shí)施，中國于2006年2月重新修訂了《審計法》，新的《審計法》將非國有控股金融機(jī)構(gòu)納入了政府金融審計范圍，這一舉措，為對非國有控股金融機(jī)構(gòu)的金融審計工作提供了依據(jù)，保障了審計工作的順利開展，使審計具備了法律基礎(chǔ)。

（三）經(jīng)濟(jì)環(huán)境

金融審計是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是國家對經(jīng)濟(jì)發(fā)展管理控制正確引導(dǎo)的重要手段。隨著科技的發(fā)展，時代的進(jìn)步，現(xiàn)今社會正在朝著信息社會和知識經(jīng)濟(jì)時代發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化正在逐步實(shí)現(xiàn)，中國自加入WTO后，金融環(huán)境和金融體制都在發(fā)生著變化，金融創(chuàng)新及金融跨國發(fā)展趨勢日益明顯。另一方面，金融企業(yè)股份制改革和私有化、現(xiàn)代企業(yè)制度也被推行開來，中國金融審計的金融環(huán)境正在發(fā)生著巨大的變化，這給中國金融審計工作的開展帶來了挑戰(zhàn)。

（四）社會環(huán)境

科技的發(fā)展和進(jìn)步，信息時代的到來，給許多企業(yè)帶來了新的轉(zhuǎn)機(jī)，目前計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)、通信技術(shù)都已經(jīng)被各行各業(yè)廣泛應(yīng)用，金融行業(yè)也不例外，甚至金融企業(yè)對計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的程度是與其他行業(yè)相比最高的?，F(xiàn)代的金融企業(yè)已經(jīng)改變了傳統(tǒng)的手工統(tǒng)計和核算，無紙化的計算機(jī)電子數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)會計審核管理系統(tǒng)取代了傳統(tǒng)手工作業(yè)，這使得金融審計環(huán)境比手工模式下變得更加復(fù)雜。另一方面，中國金融體制正處在改革階段，社會信用體系還沒有建立起一個完善的機(jī)制，所以造假和舞弊現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。

（五）審計主體內(nèi)部環(huán)境

由于金融審計具有一定的特殊性，一直以來都備受社會各界關(guān)注，為了加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，審計機(jī)關(guān)也在大力開展培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部考核制度機(jī)制。但實(shí)際上中國審計資源仍顯不足，按照《審計法》規(guī)定的管轄范圍，國有及國有控股商業(yè)銀行都是中國金融審計進(jìn)行審計的范圍。但是中國審計及特派金融審計人員卻不足300人，這樣的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來越大，金融機(jī)構(gòu)更是遍布城市的每一個角落，審計力量明顯不足。

二、金融審計的本質(zhì)

金融審計作為國家上層建筑的組成部分，其實(shí)質(zhì)是通過監(jiān)督反作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，為公共需要和公共利益服務(wù)，即國家審計的本質(zhì)是監(jiān)督政府行為的績效。根據(jù)《審計法》第18條規(guī)定，審計署對中央銀行的財務(wù)收支，進(jìn)行審計監(jiān)督。審計機(jī)關(guān)對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計監(jiān)督。第21條規(guī)定，對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督，由國務(wù)院規(guī)定。這就是當(dāng)前金融審計的法律依據(jù)和工作定位。作為國家審計的具體組成，中國金融審計的本質(zhì)是對金融機(jī)構(gòu)績效的監(jiān)督以及對其他政府金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督。另一方面，金融審計不僅僅起著查找問題、揭示問題的作用，最主要的是通過金融審計，達(dá)到預(yù)防金融問題、金融犯罪的目的。審計具有一定威懾作用，金融審計基本職能就是監(jiān)督。

三、金融審計的現(xiàn)狀

（一）金融審計制度不夠完善

目前雖然中國已經(jīng)對審計立法，通過《審計法》對審計過程流程和范圍做出了規(guī)定，雖然其中內(nèi)容規(guī)定了中國審計機(jī)關(guān)應(yīng)對中央銀行財務(wù)收支、金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)合法效益進(jìn)行審計監(jiān)督。但是實(shí)際上《審計法》中卻缺乏了對其相關(guān)經(jīng)營活動的審計監(jiān)督，這并不利于審計工作的展開。

（二）審計方式相對滯后

目前中國的金融審計，對財政審計、企業(yè)審計尚未形成一個有機(jī)的整體，審計方法上仍然使用的是特派審計人員的方式，缺少現(xiàn)代化技術(shù)的融入，因此往往審計工作開展的比較滯后，往往都是事后進(jìn)行，在審計過程中存在信息流失、資源浪費(fèi)、缺乏控制等問題，因此審計目的并沒有得到實(shí)現(xiàn)。

（三）金融審計客體亟需擴(kuò)展

目前中國進(jìn)行的金融審計工作，審計對象除了中央銀行和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)外，多集中對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行業(yè)的審計。但對于一些非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計卻明顯不夠重視，缺乏審計力度，仍存在許多審計盲區(qū)。雖然《審計法》規(guī)定的審計范圍已經(jīng)包括了這些機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際實(shí)施中，由于缺乏重視，一些機(jī)構(gòu)并沒有被列入實(shí)際審計范圍。

（四）審計內(nèi)容局限

隨著金融機(jī)構(gòu)的不斷擴(kuò)張，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的范圍和業(yè)務(wù)也在不斷的改革創(chuàng)新發(fā)展，但是中國金融審計內(nèi)容仍然還停留在針對金融傳統(tǒng)的審計內(nèi)容上，很少涉及到國際業(yè)務(wù)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計。這說明中國的金融審計發(fā)展滯后于金融發(fā)展，這并不利于金融審計對金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督和管理，長此下去審計工作將很難達(dá)到預(yù)防重大金融風(fēng)險的目的。

（五）金融審計問責(zé)不夠明確

目前中國金融審計問責(zé)機(jī)制還不夠明確，依然存在著許多問題，完善金融審計問責(zé)機(jī)制是提高金融審計效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。問責(zé)機(jī)制的建立符合《審計法》責(zé)任追究制度要求。并且責(zé)任的明確能夠查去問題的根源，便于糾正和整改，有效地遏制了屢查屢犯情況的發(fā)生。

四、金融審計改革措施

（一）優(yōu)化中國金融審計環(huán)境

目前中國金融審計環(huán)境越來越復(fù)雜，優(yōu)化金融審計環(huán)境，能夠?yàn)榻鹑趯徲嫻ぷ黜樌_展提供有利條件。優(yōu)化中國當(dāng)前金融審計環(huán)境主要可以從社會環(huán)境和法律環(huán)境入手。首先需要完善金融審計法律法規(guī)，從政府宏觀角度出發(fā)，通過制度安排來協(xié)調(diào)審計機(jī)關(guān)的工作的展開。明確審計監(jiān)督的流程，規(guī)范審計單位材料的申報，將審計工作納入政府日常辦公的一部分。

（二）改進(jìn)審計方式

為了滿足經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及時代的發(fā)展需求，審計方式也應(yīng)隨著金融環(huán)境的變化加強(qiáng)改進(jìn)和創(chuàng)新，變被動為主動、實(shí)現(xiàn)由事后查漏向事前監(jiān)督轉(zhuǎn)變。目前中國的金融審計多側(cè)重于事后的檢查、審查已出現(xiàn)的漏洞和突出存在問題。這種審計方式并不科學(xué)，有著明顯的滯后性和被動性特點(diǎn)。并不能夠發(fā)揮審計的最大職能，改善審計方式迫在眉睫。另一方面，很多金融企業(yè)已經(jīng)廣泛應(yīng)用了信息化技術(shù)，因此審計工作也同樣加入信息化審計手段，加強(qiáng)對計算機(jī)的利用，開展計算機(jī)審計、互聯(lián)網(wǎng)審計。

（三）拓展金融審計空間

目前很多的金融機(jī)構(gòu)隨著時代的需求推出了許多的新的業(yè)務(wù)內(nèi)容，如理財產(chǎn)品業(yè)務(wù)、外匯衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、銀行控股基金業(yè)務(wù)等等。因此金融審計也應(yīng)該更新審計內(nèi)容，將審計重點(diǎn)從傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向新興業(yè)務(wù)。金融審計對新興業(yè)務(wù)的監(jiān)管能夠起到正確引導(dǎo)及風(fēng)險控制的作用。

（四）簡化審計程序，提高審計效率

通過對現(xiàn)有金融審計工作開展情況的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，實(shí)際上對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查有很多的重疊和交叉。但是審計相比其他的監(jiān)督，在力度和效率上顯得不足。審計不同于其他監(jiān)督部門可以根據(jù)實(shí)際情況，自行安排檢查監(jiān)督。金融審計是要等到授權(quán)，按照規(guī)定的時間才能進(jìn)行審計，這很大程度上妨礙了審計工作的順利展開，極為容易錯過審計的最佳時機(jī)，并且審計過程也十分煩瑣。適當(dāng)?shù)睾喕瘜徲嫵绦蚝土鞒淌怯斜匾?，不僅僅能夠提高金融審計的效率，更能夠提高審計的有效性。

結(jié)束語

人們的思想和觀念正在發(fā)生著轉(zhuǎn)變，民眾對金融審計工作的開展越來越關(guān)注，人們渴望一個公平、和諧的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。國家應(yīng)加大金融審計改革力度，明確金融審計職能和定位，完善其機(jī)制，優(yōu)化中國金融環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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