張權召 韓緒博

(1.南水北調中線干線工程建設管理局， 河南 鄭州 450016；2.水利部建設管理與質量安全中心， 北京 100038)

水利工程中工程變更審核工作的探討

張權召1韓緒博2

(1.南水北調中線干線工程建設管理局， 河南 鄭州 450016；2.水利部建設管理與質量安全中心， 北京 100038)

合同變更是水利工程建設中常見的現(xiàn)象，合理地處理變更項目是控制工程總投資的關鍵環(huán)節(jié)。本文從政府監(jiān)管的角度出發(fā)，對如何以合同為基準，以事實為依據(jù)，在審核過程中公平合理地維護合同雙方的利益，有針對性地在變更內容審核方面和變更項目審核方式方法上提出了看法。

變更；合同；審核；水利工程

1 背 景

水利工程具有工期長、技術復雜、不可復制等特性[1-2]，在工程建設過程中，由于受到地形地質條件變化、設計深度、技術標準改變、施工方法或工藝的改變、建設期政策方針的變化等多種因素影響，發(fā)生合同變更是常見的現(xiàn)象。從合同一方提出變更建議書，監(jiān)理、發(fā)包人審核批準，再到監(jiān)理人發(fā)出變更指令，最后到承包人執(zhí)行指令，整個過程就是一個各方博弈的過程。在實際的施工過程中，變更處理往往比較滯后，甚至多集中在工程建設的尾工期進行處理，而水利工程一般工期較長，變更事項拖得越久，資料的收集也越加不便，難以真實還原當時的現(xiàn)場實際，一方面給審核工作帶來不便，同時也給投資控制帶來一定風險。本文從政府監(jiān)管的角度出發(fā)，站在公平、公正的立場，使得在對待變更問題上“發(fā)包人給合理的錢、承包人拿放心的錢”，重點闡述在對變更項目處理審核過程中需要關注的內容以及開展審核工作的方式方法，以期為政府監(jiān)管部門或相關審計單位提供借鑒。

2 變更處理相對滯后的原因

造成變更處理相對滯后的原因有多個方面。?在工程建設期，各方的工作重心都放在保質量、搶進度上，忽視對合同的管理；?在施工階段可能存在承包人不敢索賠，發(fā)包人暗示不讓索賠的局面，工程進入收尾階段，合同雙方利益博弈劇烈，承包人提出的索賠意愿強烈；?專職合同管理人員少，合同管理人員變動頻繁，建設期間承包人保存證據(jù)材料意識差，在報送變更項目時，提交資料不充分導致變更處理周期長；?承包人考慮競標或對施工預判有所偏差，投標報價偏低，在工程尾工階段，有可能因自身原因的虧損，想從變更項目中進行彌補，對發(fā)包人處理的有些變更未達到心理預期而采取不認可、不簽字，導致變更難以處理；?監(jiān)理單位未能履行好管理職責，在程序審批、工程量審核和合同變更價款支付方面，發(fā)揮作用有限。

3 變更項目審核的內容

變更項目審核的內容主要包括：合同變更的理由是否成立，定性是否準確，依據(jù)是否充分，材料是否完備，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，計量是否真實，定價是否合理。

3.1 變更定性審核

定性審核的重點為變更描述是否準確，變更定性分析是否合規(guī)。主要是依據(jù)《水利水電土建工程施工合同條件》(GF—2000—0208)中39.1款 “變更的范圍和內容”中的七條約定，確定該事項是否可以定性為變更，籠統(tǒng)來說就是施工承包合同中的施工組織設計是否發(fā)生了實質性的變化和調整，它是判斷合同變更是否成立的關鍵。在審核的過程中主要把握以下幾個方面：?變更描述是否準確；?變更的依據(jù)是否充分，支撐材料是否齊全；?變更定性分析是否合理；?變更指示的內容是否完善等。

3.2 變更程序審核

程序審核的重點是審批程序是否合規(guī)、合同程序是否符合合同約定。在審核過程中主要依據(jù)《水利水電土建工程施工合同條件》(GF—2000—0208)中39條有關規(guī)定，梳理該變更事項從頭至尾是否符合合同約定的程序。此外，還應關注以下幾方面內容：?上報和批復的變更資料是否齊全；?變更指示中是否明確變更依據(jù)、變更內容、變更計量方法、變更定價原則、變更對工期的影響等；?是否有先實施后批復行為，即變更項目已實施但尚未按程序報批；?該變更項目是否按照有關規(guī)定上報和備案；?各參建單位有無逆程序補充變更資料的行為；?變更審批過程中對技術經(jīng)濟方案、變更報價是否做到有理有據(jù)；?實際實施內容與批復的內容是否一致等。

3.3 變更計量審核

計量審核時，把握好計量的依據(jù)是關鍵，哪些是計量的第一手資料，哪些只能作為佐證資料，哪些資料是有效資料，要做到心中有數(shù)。如：合同文件、技術條款、工程量清單是計量的直接依據(jù)，變更指令及修訂的工程量清單、施工組織設計、有關計量的補充協(xié)議是工程變更后計量的依據(jù)，施工圖紙是工程計量中幾何尺寸和工程數(shù)量的依據(jù)，建管、監(jiān)理、施工單位現(xiàn)場工程量聯(lián)合簽證單是結算支付的依據(jù)。在審核過程中關注以下幾方面的內容：?變更工程量的計量方式、原則是否符合合同約定；?計量的依據(jù)資料是否充分；?計量方法是否正確、結果是否準確無誤，有無漏計和錯計；?計量是否真實可靠，計量的過程中是否存在重復計量或隱蔽工程量虛報等。

3.4 變更定價審核

單價審核的重點是變更定價是否合理。在需要調整合同價格時，《水利水電土建工程施工合同條件》(GF—2000—0208)中39.2款“變更的處理原則”給出了單價或合價確定三原則，即：?《工程量清單》中有適用于變更工作的項目時，應采用該項目的單價或合價；?《工程量清單》中無適用于變更工作的項目時，則可在合理的范圍內參考類似項目的單價或合價作為變更估價的基礎，由監(jiān)理人與承包人協(xié)商確定變更后的單價或合價；?《工程量清單》中無類似項目的單價或合價可供參考，則應由監(jiān)理人、發(fā)包人和承包人協(xié)商確定新的單價或合價[3]。

按照以上單價或合價的確定原則，除第一種情況外，均需重新確定變更項目的單價或合價，一般有以下幾種方法：?合同中無適用于變更項目的單價，但有類似項目可參考的，按照與合同單價水平相一致的原則確定新的單價或價格，但其確定的單價只有在原單價合理的情況下才會相對合理，當原單價有不平衡報價時，該方法欠妥，這也是一些承包商投標報價時的策略。比如對沒有工程量只填報單價的項目、估計今后工程量可能增加的項目、實施可能性大的暫定項目等，在總價基本確定的前提下投標報價時，提高單價，反之降低[4]，這是通過變更謀取利益的一種常見方式。 ?變更項目在合同中無類似項目的單價或合價可供參考時，以定額為基礎，重新編制變更項目單價；無定額可采用或參考的項目，一般是委托具有資質的專業(yè)機構進行分析核定，或者承包人和監(jiān)理人通過現(xiàn)場工藝試驗，核定其工作消耗量。?此外對于一些較小的變更項目，以計日工為依據(jù)確定單價。

在單價的審核過程中應注意以下幾方面：?變更定價是否符合合同計價原則；?組價時套用的定額子目是否合理準確；?組價的內容與施工方案是否一致等。

4 變更項目審核的方式方法

變更項目審核工作的開展，一般是根據(jù)選定的變更項目類型，組建合理的審核小組，深入工程一線開展工作，現(xiàn)場工作結束后，及時形成審核報告，并督促相關責任單位進行整改。

4.1 審核前準備工作

選擇有代表性的、變更存在爭議的項目，組建審核組時，最好選擇一些熟悉工程的合同管理人員和造價專業(yè)人員，將擬開展審核的變更項目通知各參建單位，在審核小組進駐現(xiàn)場前準備好待核查資料，主要包括合同文件、變更申請單、變更指示、監(jiān)理單位審核材料、變更項目相關的施工日志和監(jiān)理日志及驗收資料、施工方案、工程量清單、施工圖紙、現(xiàn)場簽證工程量、變更單價組價過程等，同時制定工作方案，進行合理分工，安排好工作行程，確保審核工作的順利開展。

4.2 實施階段

審核小組進駐現(xiàn)場之后，主要通過聽取匯報、查閱資料、現(xiàn)場踏勘、溝通交流等方式開展工作，具體包括：?召開進場工作會，聽取相關單位簡要匯報變更項目處理情況，初步了解審核項目，同時向各單位明確目標，落實各方責任。?審核組開展現(xiàn)場工作，主要圍繞變更定性、程序、計量、定價四個方面。在熟悉變更資料的基礎上，對照合同文件，找出與變更項目相關的條款，分析變更項目理由和依據(jù)的充分性，確定該變更是否成立；根據(jù)變更處理的有關規(guī)定，評價變更項目的處理程序是否合規(guī)；通過現(xiàn)場踏勘，復核施工圖紙上的工程量，抽查施工記錄及監(jiān)理日志和旁站記錄，檢查實際結算的工程量是否真實可靠；依據(jù)暫估價三原則，參考定額和相關施工組織設計，認真復核組價的過程是否正確，定價是否合理。?及時對檢查工作情況進行匯總總結，形成審核工作記錄表，同時留存相關問題的佐證材料。

4.3 審核成果

現(xiàn)場工作結束后，審核小組應盡快形成變更項目檢查報告，召開意見交流會，通報審核情況，同參建各方充分交換意見，并對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步指導意見及建議，必要時對審核意見的整改落實情況進行復查。

5 結 語

水利水電工程建設周期長，涉及的關系復雜，受自然條件和客觀因素影響大[5]，工程變更是焦點，處理好工程變更需要參建各方的配合和理解，發(fā)揮好政府在變更審核中的作用，根據(jù)國家有關法律法規(guī)，以合同為基準，以事實為依據(jù)，在職責范圍之內合法合規(guī)、合情合理實施對變更項目處理的監(jiān)督，保障合同雙方的合法權益，為水利工程建設領域營造一個良好的建設環(huán)境。

[1] 陶崇峽.變更索賠的探討與實踐[J].水利水電施工,2011,124(1):100-103.

[2] 王衛(wèi)華,張志鵬,馮宇,等.水利水電工程施工合同中變更索賠技巧探討[J].安徽農(nóng)業(yè)科學,2013,41(30):12219-12221.

[3] GF—2000—0208水利水電土建工程施工合同條件[S].

[4] 吳國如.水電工程施工索賠變更方法與技巧初探[J].人民長江,2007,38(5):118-119.

[5] 趙冠松.水利工程變更與索賠探討[J].水利水電技術,2013,44(3):34-36.

Discussion on the audit work of engineering change in water conservancy project

ZHANG Quanzhao1,HAN Xubo2

(1.MidlineTrunkProjectConstructionAdministrationinSouth-to-NorthWaterDiversionProject,Zhengzhou450016,China;2.MinistryofWaterResources,ConstructionManagementandQualitySafetyCenter,Beijing100038,China)

Contract change is a common phenomenon in the construction of water conservancy projects,and the proper handle of engineering change is a key link in the process of controlling the total investment of project.From the prospect of government regulation,views are proposed targeted on changing content audit and changing item audit mode,aiming at how to fairly and rationally maintain the interests of both parties in the contract in audit process with contract as benchmark and fact as basis.

change;contract;audit;water conservancy project

10.16616/j.cnki.11-4446/TV.2015.09.017

TV51

A

1005-4774(2015)09-0054-03