陳 昆，楊小玲，曹源芳

（南京審計(jì)大學(xué) 金融學(xué)院，南京 211815）

引言

在中國(guó)傳統(tǒng)社會(huì)，財(cái)政是國(guó)家一切經(jīng)濟(jì)政策的中心。弱化的財(cái)政功能會(huì)將中央政府的合法性和整個(gè)改革進(jìn)程，推向十分危險(xiǎn)的境地。[1]因此財(cái)政危機(jī)往往是社會(huì)變革的觸發(fā)點(diǎn)，一旦危機(jī)程度到了臨界點(diǎn)，威脅到政治統(tǒng)治，變革就將開始。在中國(guó)封建社會(huì)，經(jīng)濟(jì)變革往往是由財(cái)政危機(jī)引發(fā)，變革主要是為了避免財(cái)政危機(jī)。

統(tǒng)治者避免財(cái)政危機(jī)最簡(jiǎn)單的辦法是增稅或者減少政府開支，然而，增稅會(huì)帶來(lái)統(tǒng)治危機(jī)。傳統(tǒng)中國(guó)是典型的農(nóng)業(yè)社會(huì)，稅收潛力有限，歷史上，王朝因?yàn)闄M征暴斂而導(dǎo)致國(guó)家大亂的情況比比皆是。但減少政府開支又妨礙政府職能的發(fā)揮，同樣威脅統(tǒng)治基礎(chǔ)。那么，打通財(cái)政與貨幣的關(guān)系是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。史實(shí)證明，王朝在征稅有限的時(shí)候，往往會(huì)在貨幣上打主意，紙幣制度在中國(guó)的早熟與當(dāng)時(shí)王朝的財(cái)政困境有很大關(guān)系。筆者曾經(jīng)論證，明代紙幣制度的崩壞根源于以財(cái)政為中心的寶鈔制度設(shè)計(jì)缺陷，這種制度設(shè)計(jì)是為了滿足政府財(cái)政開支需求與避免財(cái)政危機(jī)。[2]因此，可以認(rèn)為，賦稅制度的演進(jìn)導(dǎo)致貨幣制度的變遷，即明代白銀貨幣制度變遷是由明代賦稅貨幣化演進(jìn)引發(fā)的，而賦稅制度的演進(jìn)又是由統(tǒng)治者的賦稅偏好決定的。

需要說(shuō)明的是，中國(guó)古代的賦稅跟現(xiàn)代稅收不同。現(xiàn)代稅收是民主政治的產(chǎn)物，建立在私人財(cái)產(chǎn)權(quán)利體系上，它意味著絕大部分產(chǎn)權(quán)被界定私有，其再配置主要通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制完成。[3]而中國(guó)明代是專制體制，當(dāng)然，專制體制下的賦稅也不是現(xiàn)代意義上的稅收。在此，厘清中國(guó)古代稅收的性質(zhì)對(duì)理解這個(gè)問題是有幫助的。

中國(guó)古代是皇權(quán)社會(huì)，皇帝天然地享有對(duì)治下百姓的征稅權(quán)，稅權(quán)自然地成為皇權(quán)的一個(gè)組成部分?！敖鷩?guó)家納稅者是公民，法律上是平等自由的，而古代中國(guó)封建社會(huì)的差稅繳納者則是具有封建的人身依附關(guān)系而隸屬于帝王的編戶齊民。”[4]“在中國(guó)古代政治思想中，人的權(quán)利的概念是不存在的，因?yàn)槭聦?shí)上它不存在?！盵5]“普天之下一切財(cái)富在源頭上都是屬于帝王所有，而卑微的子民們能夠擁有財(cái)產(chǎn)，全是出于圣德齊天的帝王之恩庇與賜福?！盵6]“當(dāng)編戶小農(nóng)人身還是被占有的時(shí)候，他們的土地占有權(quán)的意義是不會(huì)超過(guò)他們的人身的意義的?！盵7]因此，對(duì)皇帝來(lái)說(shuō)，向治下百姓征收賦稅是天經(jīng)地義的而無(wú)需過(guò)問什么公民權(quán)利，皇帝占有一切，包括百姓的人身，何況是土地，何況是賦稅？

本文的基本觀點(diǎn)是，賦稅貨幣化演進(jìn)導(dǎo)致貨幣制度變遷。明代白銀貨幣化是從國(guó)家賦役制度變動(dòng)開始的，國(guó)家在賦稅層面做出的局部調(diào)整變動(dòng)引導(dǎo)賦役貨幣化，賦役貨幣化反過(guò)來(lái)進(jìn)一步推動(dòng)賦役的變革，而賦役變革又加強(qiáng)了白銀貨幣化進(jìn)程，最終導(dǎo)致了明代白銀貨幣化。

一、明代賦稅貨幣化

（一）從實(shí)物征收到賦稅改折

眾所周知，明初國(guó)家賦稅征收實(shí)物，正如史籍所載:“國(guó)初，因田制賦，稅糧、草料，各有定額。每年戶部先行會(huì)計(jì)，將實(shí)物數(shù)目分派各司、府、州照數(shù)征收?！盵8]但是這種實(shí)物稅有很多弊端：（1）所貢往往非所產(chǎn)。由于各地自然條件差異很大，土地產(chǎn)出物亦有很大不同。田賦作為明代主要稅收來(lái)源，政府往往要求百姓交納米麥。這樣一來(lái)，不出產(chǎn)米麥的地區(qū)就需要將自己土地上出產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品換成米麥繳納賦稅。（2）從田賦運(yùn)輸?shù)慕嵌瓤?，運(yùn)輸稅糧至京師有很大的成本，既有舟車轉(zhuǎn)運(yùn)蟲鼠齒蝕的耗折，又有搬運(yùn)裝載種種費(fèi)用，更有風(fēng)暴漂沒與盜賊劫竊之危險(xiǎn)。特別對(duì)于那些僻居深山不通舟楫的役戶來(lái)說(shuō)，運(yùn)輸田賦之艱辛，連朱元璋也哀嘆：“民間租稅，水陸窎遠(yuǎn)，送納京師，實(shí)為艱難?！盵9]（3）田賦以米麥為主，作為國(guó)家財(cái)富貯存也成了大問題。永樂中，“米粟自輸京師數(shù)百萬(wàn)石外，府縣倉(cāng)廩蓄積甚豐，至紅腐不可食”，[9]造成社會(huì)財(cái)富的巨大浪費(fèi)。因此，明初賦稅改折是常有之事。《明史·食貨志》云：“洪武九年，天下稅糧，令民以銀、鈔、錢、絹代輸。于是謂米麥為本色，而諸折納稅糧者，謂之折色?！盵9]據(jù)此可知，只有米麥才是本色，以其他實(shí)物折納輸官者，均屬折色范疇。

賦稅改折的原因多出于各種不可控因素，比如交通道路不便，由于天氣原因而運(yùn)輸困難，由于各種自然災(zāi)害等等。折色也主要局限于部分地區(qū)、部分稅目，故而朝廷酌情準(zhǔn)其折納，以緩解百姓上交賦稅困難?！睹魈鎸?shí)錄》記載，洪武元年，明太祖制定了“蠲免折征”條例。洪武六年，太祖令直隸府州及浙江、江西二行省當(dāng)年秋糧用綿布上繳國(guó)家。洪武九年，太祖對(duì)上述地區(qū)免征當(dāng)年稅糧，對(duì)其余地區(qū)實(shí)行折色，規(guī)定可以銀、鈔、錢繳納當(dāng)年田租，并規(guī)定了折納標(biāo)準(zhǔn)，“每銀一兩、錢千文、鈔一貫，折輸米一石，小麥則減直十之二，棉苧布一匹折米六斗、麥七斗，麻布一匹折米四斗、麥五斗”。[10]

賦稅改折往往以其他實(shí)物形式出現(xiàn)。有本色改折為麥豆的情形。永樂元年三月，陜西遭受蝗災(zāi)，莊稼無(wú)收，奏報(bào)皇帝乞求以麥豆折納，得到永樂帝許可。也有鈔布、鈔帛兼折的情況。永樂十年正月，河南靈寶、永寧兩縣自永樂八年以來(lái)累積拖欠稅糧七萬(wàn)有余，又加之遭受旱災(zāi)，乞求折輸鈔帛；同年，山西平陸也以旱災(zāi)為由乞請(qǐng)永樂八年、九年兩年稅糧折輸鈔帛。這些均得到永樂帝許可。永樂十一年，戶部官員奏言河南汝寧等府所屬十六州縣連年水災(zāi)，田谷不登，永樂帝允許“所征稅糧宜令折輸鈔帛”。[11]上述三個(gè)例子都是發(fā)生在永樂時(shí)期賦稅改折的例子。宣德初，武昌、荊州、襄陽(yáng)諸郡縣發(fā)生旱災(zāi)，莊稼無(wú)收，民食不足，稅糧難征，可是按照規(guī)定要完成百余萬(wàn)石的稅糧指標(biāo)并赴京繳納，請(qǐng)求皇帝寬恤，“上令凡被災(zāi)處稅糧皆令折收布鈔”。[12]也有改折為絲布的例子。宣德四年九月，應(yīng)天、蘇松等府以及浙江一些屬縣由于地方經(jīng)濟(jì)困難，拖欠永樂二十年至洪熙元年的稅糧和馬草，奏報(bào)皇帝，乞求改折絲綿等物，宣宗體恤百姓困難，命行戶部斟酌折收，戶部經(jīng)過(guò)商量確定改折標(biāo)準(zhǔn)，“絹一匹準(zhǔn)糧一石二斗，綿布一匹準(zhǔn)一石，苧布一匹準(zhǔn)七斗，絲一斤準(zhǔn)一石，鈔五十貫準(zhǔn)一石，綿花絨一斤準(zhǔn)二斗、鈔五貫、準(zhǔn)草一束”。[12]對(duì)于特殊地區(qū)，朝廷往往根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r靈活處理，賦稅改折更加多樣化。比如，洪武十七年，云南自十四年至十六年連年遭受霜災(zāi)，乞請(qǐng)皇帝“今后秋租請(qǐng)以金銀、海貝、布漆、朱砂、水銀之屬折納”，[10]明太祖下詔許之。

顯然，明代白銀貨幣化的可能性就發(fā)生在從實(shí)物稅收到賦稅改折的轉(zhuǎn)變這一過(guò)程中。

當(dāng)然，明代政府并不是對(duì)地方所有的改折奏請(qǐng)一概予以允許。如宣德五年，直隸蘇州府發(fā)生了拖欠宣德元年至四年的秋糧，乞求按照洪熙元年的舊例折鈔，宣宗駁拒了此次奏請(qǐng)，并且派人催征，理由是蘇州府拖欠稅糧太多太久，嚴(yán)重影響國(guó)家稅收，“蘇州府自永樂二十年至洪熙元年錢糧折鈔、宣德四年復(fù)蒙恩寬恤折鈔及布絹，至今未足，若再準(zhǔn)其所奏，則國(guó)家用度不足”。[12]在傳統(tǒng)自然經(jīng)濟(jì)時(shí)期，貨幣經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，賦稅大量改折，國(guó)家財(cái)政會(huì)出現(xiàn)入不敷出的情況，戶部有時(shí)從國(guó)家財(cái)政收支平衡的角度考量要求改折的地區(qū)部分恢復(fù)實(shí)物繳納形式。比如，《明宣宗實(shí)錄》卷十五，宣德元年三月庚戌，巡按山東監(jiān)察御史姚震奏：“山東諸府州縣永樂二十一年夏稅小麥前奉命折鈔，已征在官。今行在戶部復(fù)令折鈔還民，仍追小麥，緣諸處連年薄收，民食尚艱，宜仍準(zhǔn)鈔為便?！鄙蠌钠溲?，謂行在戶部尚書夏原吉等曰“令出惟行，不準(zhǔn)反前令，折鈔復(fù)改征麥何以取信于民”。

事實(shí)上，當(dāng)國(guó)家各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)實(shí)物要求滿足后，朝廷會(huì)頒詔令某年賦稅以折色形式征收。如洪武九年，明太祖詔令“凡有軍馬之處存給二年，并儒學(xué)廩膳、餋濟(jì)孤老、驛傳廩給外，余悉折收金銀、布絹、鈔錠，輸京師”。[10]地方政府有時(shí)也主動(dòng)提出當(dāng)?shù)刭x稅改折繳納，洪武十九年四月，陜西西安府言:“本府倉(cāng)儲(chǔ)已多，今年夏稅請(qǐng)折收鈔?！睉舨繑M麥一石收鈔二貫二百文，太祖以為太重，命止收一貫五百文。[10]

總之，明初國(guó)家賦稅從實(shí)物征收到賦稅折鈔，在賦稅貨幣化進(jìn)程中向前邁出了一大步。至于賦稅貨幣化定格于何種貨幣形態(tài)，則取決于貨幣的信用了。

（二）災(zāi)蠲和折鈔

明朝處理災(zāi)害政策，在明初曾有明顯的轉(zhuǎn)變過(guò)程，即從以官方一次性蠲賑與減免租賦，漸變而成為普遍之減賦，及減賦后的地方救助。[13]

明代的災(zāi)蠲從明初洪武年間就已開始了，明初蠲免的糧草都是當(dāng)年或上年的稅收，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)災(zāi)民的的體恤。我們以鳳陽(yáng)府為例來(lái)說(shuō)明明代的災(zāi)折狀況，鳳陽(yáng)是朱元璋的老家，鳳陽(yáng)府的災(zāi)蠲狀況更加具有代表性。見表1和表2。

表1 明代鳳陽(yáng)府的災(zāi)蠲事例[14]

依據(jù)表1中的有關(guān)數(shù)據(jù)可以看到，洪武皇帝統(tǒng)治的30多年間，對(duì)鳳陽(yáng)一府的災(zāi)蠲次數(shù)僅有4次。永樂年間的災(zāi)蠲次數(shù)較洪武年間增多，基本上每?jī)赡昃陀幸淮危搅顺苫觊g，災(zāi)蠲次數(shù)又有了很大的增加，[14]而且，成化時(shí)期災(zāi)蠲已形成為一種制度。嘉靖時(shí)期，災(zāi)蠲最多，反映了這一時(shí)期災(zāi)害多發(fā)，自然地，政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)也最為沉重。建文、泰昌兩朝沒有災(zāi)蠲，天啟朝災(zāi)蠲極少，原因是，泰昌朝時(shí)間很短，而建文和萬(wàn)歷后期直到天啟朝國(guó)家戰(zhàn)亂，財(cái)政極其困難，政府沒有能力實(shí)行災(zāi)蠲。

永樂時(shí)期在絕大多數(shù)的情況下，災(zāi)蠲多以折鈔形式出現(xiàn)。如永樂元年十一月，河南良鄉(xiāng)地區(qū)由于累歲發(fā)生蝗旱，民大饑，朝廷所征稅項(xiàng)無(wú)從辦納，“乞令輸鈔”。[11]次月，河南、陜西等地“連歲蝗旱，人民饑?yán)А?，所虧秋糧二萬(wàn)七千余石，“乞折輸鈔”。[11]永樂二十一年、二十二年稅糧難以催納，乞以其半折鈔輸納，每石準(zhǔn)鈔三十貫，送布政司收貯。[12]洪熙元年，陜西布政司奏:“諸衛(wèi)軍士歲給冬衣布花皆于夏稅內(nèi)折收分給，催征已久，未給尚多。蓋緣今歲民間春夏少雨，蟲孽害稼，民食艱難，猝難措辦。舊例每布一匹折鈔十五貫，綿花一斤折鈔二貫，今欲于官錢內(nèi)每布一匹折與鈔五十貫，綿花一斤折與鈔六貫，庶幾少纖民急，而軍士得用?！泵餍谥^戶部尚書夏原吉說(shuō):“軍民皆可憫，舊未給者且準(zhǔn)折鈔，后當(dāng)如例給布花?！盵12]宣德十年，行在戶部官奏湖廣布政司所屬州縣宣德八年災(zāi)傷，田畝稅糧俱請(qǐng)折鈔，從之。[15]

表2 明代鳳陽(yáng)府的災(zāi)蠲[14]

“折鈔”發(fā)生的背景是，在洪武時(shí)期，寶鈔印造無(wú)節(jié)制，寶鈔濫發(fā)，在洪武九年（公元1376年），朱元璋一次性賞賜給軍隊(duì)五千多萬(wàn)錠（1錠=5貫），洪武二十二（公元1389年）、二十三年（公元1390年），每年都有上千萬(wàn)的寶鈔支出，[2]因此，民間存在有大量寶鈔。有意思的是，明成祖在位22年中，折鈔剛好22次，年均一次。但是在這22次中，卻有15次之多是災(zāi)民自己乞求“折輸鈔”，其他的要么是戶部奏請(qǐng)“折鈔”，要么是皇帝直接詔令“折鈔”。[15]

到了正德時(shí)期，蠲免不僅僅是賑災(zāi)的需要，也用來(lái)豁免長(zhǎng)年累積的拖欠的稅糧。《明實(shí)錄》記載，正德五年三月，“以水旱免湖廣、河南、山東、貴州、浙江、江西、陜西、山西、四川、廣西及應(yīng)天鳳陽(yáng)等處正德三年逋稅五百五十五萬(wàn)六千四百一十四石有奇”。可以看出，正德時(shí)期，全國(guó)很多地區(qū)都拖欠了稅糧，而且拖欠額巨大，正德時(shí)期年入稅糧計(jì)有26 794 024石，比較之下，稅糧豁免額占年入稅糧的20%左右，令人震驚，明代中后期的財(cái)政困難也就可想而知了。

二、蘇松重賦、財(cái)政壓力與逋賦改折

明代國(guó)家財(cái)政收入的一大特點(diǎn)是稅收過(guò)分依賴于田賦。在明代，田賦一項(xiàng)占到總歲入的七八成以上，而江南地區(qū)的田賦又占有重要地位。丘濬在《大學(xué)衍義補(bǔ)》卷24曾說(shuō)，“韓愈謂‘賦出天下而江南居十九’。以今觀之，浙東西又居江南十九，而蘇、松、常、嘉、湖五郡又居兩浙十九也?！盵16]而田賦收入“全國(guó)五分之一以上的稅糧來(lái)自于僅占全國(guó)十六分之一田土面積的江南八府（蘇松常鎮(zhèn)應(yīng)杭嘉湖），也就是說(shuō)，明代全國(guó)財(cái)政收入的15%左右來(lái)源于江南地區(qū)的田賦貢獻(xiàn)”。[17]，見表3、表4、表5。

表3 蘇松二府田畝及實(shí)征米麥在全國(guó)的占比

若以戶均負(fù)擔(dān)來(lái)看，東南三省四府除了松江府戶均負(fù)擔(dān)高于北方三省外，南方其他地區(qū)均沒有高出北方三省的戶均負(fù)擔(dān)，原因不得而知。實(shí)際上，以戶均負(fù)擔(dān)來(lái)衡量稅糧輕重本身就不準(zhǔn)確，因?yàn)槟戏胶捅狈郊彝ト丝诙嗌俨煌?。若以人均?fù)擔(dān)來(lái)看，除了鎮(zhèn)江高于蘇州外，蘇松二府的人均負(fù)擔(dān)均是其他地區(qū)的人均負(fù)擔(dān)的2倍以上，令人驚訝的是，人均負(fù)擔(dān)最高的松江是人均負(fù)擔(dān)最低的陜西的5.5倍?！疤K松重賦”從這個(gè)角度也可以得到證實(shí)。

“重賦”必然導(dǎo)致稅賦拖欠與逃避行為，這就是“逋賦”?！坝佬麜r(shí)期主要是實(shí)物米麥的逋欠，成化以后，貨幣化的田賦逋欠開始出現(xiàn)，到正嘉以降的‘晚明高峰’時(shí)期，則主要以白銀逋欠為主?！盵18]

明前期政府對(duì)逋賦常常進(jìn)行蠲免。據(jù)《皇明祖訓(xùn)》記載，“凡天下承平，四方有水旱等災(zāi)，當(dāng)驗(yàn)國(guó)之所積，于被災(zāi)去處，優(yōu)免稅糧。若豐稔之歲，雖無(wú)災(zāi)傷，又當(dāng)驗(yàn)國(guó)所積，稍有附余，擇地瘦民貧處，亦優(yōu)免之，不為常例。”[19]蠲免有恩蠲和災(zāi)蠲兩種類型，其中恩蠲占十分之一，災(zāi)蠲占十分之九。[20]據(jù)商傳統(tǒng)計(jì)，永樂一朝共蠲免各地稅糧119次，其中有數(shù)字的43次共計(jì)蠲免稅糧七百萬(wàn)石。[13]大規(guī)模的逋賦蠲免對(duì)國(guó)家財(cái)政來(lái)說(shuō)是一個(gè)極大的壓力，長(zhǎng)期實(shí)行國(guó)家財(cái)政恐怕難以支持，再者。長(zhǎng)期實(shí)行蠲免政策滋長(zhǎng)了稅糧拖欠行為，周忱在宣德五年被派往江南總督稅糧時(shí)，就發(fā)現(xiàn)“各府稅糧，自洪武、永樂以來(lái)，例多拖欠，以待蠲免”。[21]

表4 蘇松二府及北方五省農(nóng)戶所承擔(dān)的實(shí)征米麥在全國(guó)的地位

表5 萬(wàn)歷六年?yáng)|南三省四府與北方三省實(shí)征麥米數(shù)及戶均、人均實(shí)征麥米數(shù)

較之逋賦蠲免，逋賦改折是處理稅糧拖欠的一個(gè)比較好的方式。實(shí)際上，明朝在洪武三十年就有逋賦改折的例子。當(dāng)年十月，有人報(bào)告，陜西逋賦十分嚴(yán)重，無(wú)法完成稅收任務(wù)，朱元璋就此開始在陜西實(shí)行逋賦改折政策?！白院槲涠四暌郧?，凡各處逋租皆許隨土地所便，折收布絹綿花及金銀等物”，令戶部“定著其例”。于是，戶部定“每鈔一錠折米一石，金一兩折十石，銀一兩折二石，絹一匹折一石二斗，綿布一匹折一石，苧布比綿布減三斗，綿花一斤折米二斗”。[10]

永樂及其以后的各朝也基本延續(xù)了太祖朝的做法。永樂元年（1403）至二年江南水災(zāi)，時(shí)人王賓作《永樂賑濟(jì)記》，對(duì)災(zāi)害有詳細(xì)的記述：

“永樂二年五月大雨，田禾盡沒。邑中農(nóng)民忍饑車救。腹著車木行，足踏車軸，眼望天哭。兒女輩呼父母索食，繞車而哭。男女壯者相率以糠雜菱、荬、藻、荇食之。老幼入城行乞，不能得，多投于河。六月，有詔賑濟(jì)，民始少蘇?！盵22]

至永樂二年，蘇、松、嘉、湖、杭五府便因水災(zāi)而蠲免稅糧605 900石，[11]三年九月，“命戶部核實(shí)蘇、松、嘉、湖、杭、常六府被水災(zāi)民，悉免其今年租稅，凡三百三十七萬(wàn)玖千七百石有奇”。[11]此次免蘇、松、嘉、湖、杭、常六府被水災(zāi)民官民田地租稅多至3 379 700石，已逾全國(guó)歲入十之一。四年九月，賑濟(jì)蘇、松、嘉、湖、杭、常復(fù)業(yè)災(zāi)民157，200石。三年合計(jì)賑濟(jì)蠲免逾四百萬(wàn)石，為明代地區(qū)性蠲賑之最。[13]面對(duì)水災(zāi)，永樂政府進(jìn)行蠲免、賑濟(jì)，為了緩解財(cái)政壓力，還采取了稅糧改折的辦法。[11]永樂十一年，規(guī)定改折率“令各處折征糧，金每?jī)蓽?zhǔn)米三十石，闊白綿布每匹準(zhǔn)米一石五斗”。[8]

永樂末年至宣德中期，江南逋賦現(xiàn)象日益嚴(yán)重，財(cái)政極其困難，仁宣兩朝頻繁地利用逋賦改折的方式來(lái)清理江南巨額的稅糧拖欠。仁宗剛一即位就面臨江南水災(zāi)，命戶部：“蘇松嘉湖等府被水災(zāi)處今歲秋糧悉令折輸布鈔，如永樂五年恤民之例，每石輸布一匹，或鈔六錠”。[23]宣德五年末，蘇州知府奏報(bào)皇帝，蘇州府自宣德元年至四年累積拖欠的秋糧，請(qǐng)求依洪熙元年舊例折鈔。但由于蘇州府自永樂二十年至洪熙元年就已經(jīng)拖欠大約有392萬(wàn)石稅糧，而且宣德四年九月皇帝允許折收鈔及布絹，仍未交足，因此戶部不同意再次拖欠，令周忱嚴(yán)厲追討，并懲罰當(dāng)?shù)毓倮?。宣宗聞奏，不同意懲罰官吏，但要求限期催征，折收再議。數(shù)日后，宣德君臣再次就此事商討，最終達(dá)成一致，“以十分為率，三分折闊布，三分折闊絹，四分折鈔”。[12]

仔細(xì)研究明代各個(gè)時(shí)期的改折清逋政策可以發(fā)現(xiàn)，朱元璋時(shí)期還有折銀的記錄，到永樂、宣德時(shí)期，奇怪的是，反而沒有折銀的記錄了，因?yàn)檫@一時(shí)期，大明寶鈔貶值加速，民間棄用，朝廷為了推行寶鈔禁止民間使用白銀。

從上述材料可知，當(dāng)時(shí)以蘇州、松江為代表的江南地區(qū)逋賦極其嚴(yán)重，江南巨額逋賦給明代國(guó)家財(cái)政造成很大壓力。面對(duì)巨額逋賦和寶鈔貶值，逋賦改折也只是權(quán)宜之計(jì)，大規(guī)模的逋賦折鈔只會(huì)加劇財(cái)政困難。事實(shí)上，明初國(guó)家賦稅從實(shí)物征收到賦稅折鈔，在賦稅貨幣化進(jìn)程中是一個(gè)巨大的進(jìn)步。至于賦稅貨幣化定格于何種貨幣形態(tài)，是白銀或者是寶鈔，則取決于貨幣的信用了。明代國(guó)家在寶鈔嚴(yán)重貶值的前提下，最終選擇白銀作為賦稅改折對(duì)象，是理性選擇。因此，田賦折銀是必然趨勢(shì)。

三、田賦折銀與金花銀的出現(xiàn)

田賦折銀在我國(guó)宋代就有記錄。宋仁宗時(shí)曾下令將陳州夏稅所征小麥折變成現(xiàn)錢，[23]宋神宗熙寧十年也有過(guò)田賦輸銀的記載。[24]在洪武朝，朱元璋為解決逋賦、災(zāi)傷、稅糧貯運(yùn)困難等問題，多次下令將田賦折色，田賦折銀只不過(guò)是折納的一種方式，與其他折色相比不居于顯著地位。事實(shí)上，洪武時(shí)期國(guó)家賦稅折銀，主要是針對(duì)于拖欠多年的逋賦采取的一種變通方式，或是針對(duì)邊遠(yuǎn)路艱地區(qū)“免民運(yùn)轉(zhuǎn)之勞”。[25]如洪武十九年，明太祖“詔歲解稅課錢鈔，有道里險(xiǎn)遠(yuǎn)難致者，許易金銀以進(jìn)”。[10]

正統(tǒng)、天順時(shí)期，由于貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，賦稅貨幣化趨勢(shì)已經(jīng)出現(xiàn)，《明英宗實(shí)錄》，卷21，正統(tǒng)元年八月庚辰，記錄了田賦折銀實(shí)施的原因及過(guò)程。

“先是，都察院右副都御史周銓奏：行在各衛(wèi)官員俸糧在南京者，差官支給，本為便利，但差來(lái)者將各官俸米貿(mào)易物貨，貴賣賤酬，十不及一，朝廷虛費(fèi)，廩祿各官不得實(shí)惠，請(qǐng)令該部會(huì)計(jì)歲祿之?dāng)?shù)，于浙江、江西、湖廣、南直隸不通舟楫之處，各隨土產(chǎn)折收布絹白金，赴京充俸。巡撫江西侍郎趙新亦言：江西屬縣有僻居深山不通舟楫者，歲赍金帛于通津之處，易米上納南京，設(shè)遇米貴，其費(fèi)不貲。今行在官員俸祿于南京支給，往返勞費(fèi)，不得實(shí)用，請(qǐng)令江西屬縣量收布絹或白金，類銷成錠，運(yùn)赴京師，以準(zhǔn)官員俸祿為便。少保兼戶部尚書黃福亦有是請(qǐng)。至是，行在戶部復(fù)申前議?！盵26]

顯然，金花銀的出現(xiàn)，起初是為了解決官員的俸餉問題，因?yàn)楫?dāng)時(shí)在實(shí)物財(cái)政體制下，官員俸餉也是實(shí)物供給，經(jīng)常會(huì)遭遇物價(jià)波動(dòng)，影響官員收入。金花銀實(shí)質(zhì)上就是明初的折糧銀，早期全部征解至南京，“供武臣俸祿”，《明會(huì)典》卷37，《戶部二十二·征收一》記載：

“正統(tǒng)元年，令浙江、江西、湖廣三布政司、直隸蘇、松等府縣，該起運(yùn)南京糧米，愿納折色者，折納布、絹、銀兩，廣東、廣西、福建三布政司折色稅糧、布匹，愿納銀兩者，俱米麥一石折銀二錢五分，解京折給軍官俸糧。二年，令各處解到秋糧折銀赴部，出給長(zhǎng)單，關(guān)填勘合，送內(nèi)承運(yùn)庫(kù)收貯?！盵8]

正統(tǒng)元年在此基礎(chǔ)上以詔令形式固定下來(lái)，且將折銀的范圍擴(kuò)大至東南大部分省份。另?yè)?jù)萬(wàn)歷《明會(huì)典》卷30載：

“內(nèi)府庫(kù)：各庫(kù)所掌最大者金花銀，即國(guó)初所折糧者，俱解南京，供武臣俸祿，而各邊或有緩急，間亦取足其中。正統(tǒng)元年始自南京改解內(nèi)庫(kù)，歲以百萬(wàn)為額，嗣后除折放武俸之外，皆為御用?！盵8]

清代《明史》卷78的說(shuō)法與萬(wàn)歷《明會(huì)典》大致相同：

“至正統(tǒng)元年……米麥一石，折銀二錢五分。南畿、浙江、江西、湖廣、福建、廣東、廣西米麥共四百余萬(wàn)石，折銀百萬(wàn)余兩，入內(nèi)承運(yùn)庫(kù)，謂之金花銀?！盵9]

金花銀實(shí)際上是明代田賦折色政策的發(fā)展，但與一般折色不同的是，金花銀是將田賦折納貨幣制度化，而且金花銀給明代財(cái)政制度及社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)巨大的變化，它使明朝廷財(cái)政由原來(lái)的戶部一元化管理改為太監(jiān)掌管內(nèi)承運(yùn)庫(kù)、戶部掌握太倉(cāng)庫(kù)的二元管理。蘇新紅在論著《明代太倉(cāng)庫(kù)研究》中認(rèn)為，“田賦折銀打破了洪、永以來(lái)的官方‘禁銀令’，明朝自正統(tǒng)元年開始，固定將江南等南方省府田賦中的400萬(wàn)石份額，按4:1的折率，100萬(wàn)石份額改折成白銀交納，這就意味著，王朝將每年實(shí)征米麥總額的15%固定轉(zhuǎn)化為貨幣收入?！盵27]這大大加速了財(cái)政貨幣化進(jìn)程，引發(fā)了明代財(cái)政金融一系列的制度變遷。

田賦折銀經(jīng)過(guò)成化、弘治發(fā)展到嘉靖年間，已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。胡克誠(chéng)認(rèn)為，“嘉靖以后，江南地區(qū)的官田和民田一律征收金花銀。蘇州府嘉靖年間的金花銀占正糧總數(shù)的30%，占正耗糧總數(shù)的20%。萬(wàn)歷六年（1578年）又強(qiáng)令每季增加五萬(wàn)兩為‘買辦費(fèi)’，因此，就金花銀一項(xiàng)收入每年就達(dá)120萬(wàn)兩。”[18]

表6 正統(tǒng)至正德年間湖州府歲派京庫(kù)折銀（金花）米變化表

由表6可知，湖州府在弘治十年以后，稅糧的三成以上都已經(jīng)折銀征收，這說(shuō)明，金花銀的征收在這一地區(qū)已經(jīng)普遍化。

金花銀的征收具有重要意義，開啟了通向白銀法定貨幣的道路，最終使白銀通行于市場(chǎng)?！睹魇贰な池浿救酚涊d，至正統(tǒng)七年（1442年），“各直省派剩麥米，十庫(kù)中綿絲、絹布及馬草、鹽課、關(guān)稅，凡折銀者，皆入太倉(cāng)庫(kù)。籍沒家財(cái)，變賣田產(chǎn)，追收店錢，援例上納者，亦皆入焉。專以貯銀，故又謂之銀庫(kù)”。[9]至天順時(shí)期，明政府再次解除禁銀法令，以至于出現(xiàn)“朝野率皆用銀”[9]的局面，明代在全國(guó)范圍開始了財(cái)政白銀化。

四、結(jié)語(yǔ)

明代賦稅貨幣化演進(jìn)導(dǎo)致貨幣制度變遷。明代白銀貨幣化是從國(guó)家賦役制度變動(dòng)開始的，國(guó)家在賦稅層面做出的局部調(diào)整變動(dòng)引導(dǎo)賦役貨幣化，賦役貨幣化反過(guò)來(lái)進(jìn)一步推動(dòng)賦役的變革，而賦役變革又加強(qiáng)了白銀貨幣化進(jìn)程，最終導(dǎo)致了明代白銀貨幣化。

明代白銀貨幣化發(fā)生在賦稅從實(shí)物形式到改折轉(zhuǎn)變這一過(guò)程中。賦稅改折是與明代國(guó)家處理自然災(zāi)害相聯(lián)系的。明朝處理災(zāi)害政策，在明初有一個(gè)明顯的轉(zhuǎn)變過(guò)程，從以官方一次性蠲賑與減免租賦，漸變而成為普遍之減賦。明初的災(zāi)蠲都是當(dāng)年或上年的稅收，到了正德時(shí)期，蠲免不僅僅是賑災(zāi)的需要，也用來(lái)豁免長(zhǎng)年累積拖欠的稅糧。然而，長(zhǎng)時(shí)期的豁免稅糧使國(guó)家財(cái)政吃不消，這就產(chǎn)生賦稅改折。由于明初寶鈔印造無(wú)節(jié)制，寶鈔濫發(fā)，民間存在大量寶鈔，明初災(zāi)蠲多以折鈔形式出現(xiàn)。明初國(guó)家賦稅從實(shí)物征收到賦稅折鈔，在賦稅貨幣化進(jìn)程中向前邁出了一大步。明代全國(guó)財(cái)政倚重于江南地區(qū)的田賦貢獻(xiàn)，由此產(chǎn)生江南重賦，而重賦必然導(dǎo)致稅賦拖欠與逃避行為，這就是逋賦。明前期清理逋賦的一項(xiàng)重要措施是蠲免。逋賦蠲免對(duì)國(guó)家財(cái)政來(lái)說(shuō)是一個(gè)極大的壓力，長(zhǎng)期實(shí)行國(guó)家財(cái)政恐怕難以支持，而且長(zhǎng)期實(shí)行蠲免政策滋長(zhǎng)了稅糧拖欠行為。逋賦改折就是處理稅糧拖欠的一個(gè)比較好的方式。與明初災(zāi)蠲一樣，明初逋賦改折也多以折鈔形式出現(xiàn)。巨額逋賦給明初國(guó)家財(cái)政造成很大壓力，由于寶鈔貶值，大規(guī)模的逋賦折鈔加劇了財(cái)政困難。明代國(guó)家在寶鈔嚴(yán)重貶值的前提下，最終選擇白銀作為賦稅改折對(duì)象。正統(tǒng)、天順時(shí)期，由于貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，賦稅貨幣化趨勢(shì)已經(jīng)出現(xiàn)，這就是金花銀的出現(xiàn)。田賦折銀在成化、弘治發(fā)展到嘉靖年間，成為一種普遍的趨勢(shì)，最終白銀通行于市場(chǎng)。

隨著白銀貨幣化的深入發(fā)展，到十六世紀(jì)中葉，農(nóng)業(yè)稅賦和其他各項(xiàng)雜稅雜役、鹽業(yè)課稅等都基本轉(zhuǎn)為白銀貨幣征收，使國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)為貨幣中心體制。白銀貨幣化的重要意義在于，它標(biāo)志著君主貨幣壟斷權(quán)的喪失，約束了當(dāng)權(quán)者濫發(fā)貨幣的權(quán)利，使貨幣擺脫了幾千年來(lái)依賴于國(guó)家權(quán)力來(lái)緩解財(cái)政困難的狀況。由此，白銀貨幣化切斷了明王朝通向惡性通貨膨脹之路，推動(dòng)了生產(chǎn)和貿(mào)易增長(zhǎng)。[28]

本文從財(cái)政貨幣化角度考察了明代白銀制度變遷過(guò)程。傳統(tǒng)中國(guó)是一個(gè)集權(quán)型政府，政府通過(guò)對(duì)財(cái)政與貨幣的控制來(lái)最大化政府收入，明代財(cái)政貨幣化的動(dòng)因是政府作為經(jīng)濟(jì)人的最大化行為。明代白銀制度變遷也給我們觀察現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)提供了一個(gè)很好的視角。在明代實(shí)物財(cái)政體系下，賦稅貨幣化目的是最大化政府收入，同樣地，在現(xiàn)代紙幣制度下，在財(cái)政弱化的情況下，金融財(cái)政化也是最大化政府收入的辦法。在任何經(jīng)濟(jì)制度下，稅收都是有限的，政府的財(cái)政收入也是有限的，國(guó)民收入大部分流向民間。汲取民間財(cái)富的制度安排有兩種，一種是財(cái)政制度，另一種是金融制度。因此，在政府面臨財(cái)政困境的情況下，通過(guò)貨幣金融體系去動(dòng)員民間財(cái)富來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政之不足總是有誘惑力的，此時(shí)，金融財(cái)政化就出現(xiàn)了。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，政府搞財(cái)政性發(fā)行貨幣就是一個(gè)金融替代財(cái)政的例子，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，政府往往通過(guò)控制國(guó)有商業(yè)銀行來(lái)獲取民間資源以彌補(bǔ)財(cái)政資金的不足。

現(xiàn)代民主制度下有兩大制度規(guī)定很重要，一個(gè)是稅收法定主義，以對(duì)征稅權(quán)力的限制為其核心內(nèi)容，防止政府橫征暴斂；一個(gè)是中央銀行制度，強(qiáng)調(diào)中央銀行的獨(dú)立性，把財(cái)政與貨幣分開，防止超發(fā)貨幣去解決財(cái)政困難。這兩大制度規(guī)定目的是防止政府作為掠奪之手，讓其作為扶住之手而存在以便促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?？墒窃诿裰髦贫炔唤∪那闆r下，要么沒有這兩大制度規(guī)定，要么這兩大制度規(guī)定形同虛設(shè)，政府的力量會(huì)把財(cái)政與貨幣打通，以最大化政府收入。

我國(guó)自1978年改革開放以后，中央汲取財(cái)政能力大大下降，尤其在1980～1993年實(shí)行財(cái)政大包干期間，中央財(cái)政收入占GDP的比重一路下降，比同時(shí)期任何經(jīng)濟(jì)大國(guó)都要低。政府在財(cái)政能力弱化后，強(qiáng)化了金融能力，通過(guò)金融功能的財(cái)政化，使金融成為“第二財(cái)政”。[1]因此，中國(guó)金融業(yè)承擔(dān)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的巨大成本，但這種金融對(duì)財(cái)政替代的代價(jià)是以犧牲金融業(yè)的效率來(lái)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革，由此也帶來(lái)了中國(guó)金融業(yè)市場(chǎng)化改革的難題。

（注：本文曾入選2014年中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)年會(huì)，受邀赴北京大學(xué)做論文交流，根據(jù)評(píng)議專家意見做了修改，特此致謝。）

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