李 志

( 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，山東 濟(jì)南 250103 )

煤炭企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)管理探究

李 志

( 山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，山東 濟(jì)南 250103 )

根據(jù)馬克思在《資本論》第二卷中構(gòu)建的資本循環(huán)公式來(lái)看，煤炭企業(yè)內(nèi)部資金將經(jīng)歷G—W—G`這三個(gè)職能，即貨幣職能、生產(chǎn)職能、商品職能。針對(duì)這三個(gè)職能，資金將在時(shí)間維度上依次經(jīng)歷這三個(gè)階段，而在空間維度上則要同時(shí)存在于這三個(gè)階段。為此，針對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)管理也應(yīng)在此理論基礎(chǔ)上展開(kāi)。借助財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，優(yōu)化資金運(yùn)動(dòng)管理可圍繞完善資金預(yù)算管理、強(qiáng)化資金約束管理和增強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理來(lái)展開(kāi)。

煤炭企業(yè)；資金運(yùn)動(dòng)；管理；探究

目前，從財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域來(lái)探討煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的文獻(xiàn)十分多見(jiàn)，但單純通過(guò)考察企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)管理分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的則比較少。究其原因是多方面的，但有一點(diǎn)似乎比較明確，即諸多作者并沒(méi)有將資金運(yùn)動(dòng)納入到審視企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康與否的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中。

根據(jù)馬克思在《資本論》第二卷中構(gòu)建的資本循環(huán)公式來(lái)看，煤炭企業(yè)內(nèi)部資金將經(jīng)歷G—W—G`這三個(gè)職能，即貨幣職能、生產(chǎn)職能、商品職能。針對(duì)這三個(gè)職能，資金將在時(shí)間維度上依次經(jīng)歷這三個(gè)階段，而在空間維度上則要同時(shí)存在于這三個(gè)階段。該理論邏輯告訴我們，煤炭企業(yè)在資金預(yù)算時(shí)不僅要關(guān)注資金的循環(huán)速度，還要合理配置資金的使用。顯然，將資金從價(jià)值層面具體為實(shí)物層面后，就要求企業(yè)提升生產(chǎn)要素、中間品、產(chǎn)成品的流通速度。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分析

(一)貨幣職能階段的運(yùn)動(dòng)形態(tài)

從貨幣職能所發(fā)揮職能的內(nèi)容來(lái)看，其主要涉及企業(yè)的生產(chǎn)要素采購(gòu)。而生產(chǎn)要素采購(gòu)所需資金量，又取決于煤炭企業(yè)各分廠所需之總和。這就意味著，為了在空間合理配置采購(gòu)階段的資金數(shù)量，需要準(zhǔn)確獲得各分廠生產(chǎn)要素需求信息。可見(jiàn)，若要確保企業(yè)內(nèi)部資金健康運(yùn)動(dòng)，則需要與實(shí)物層面的物資流通相融合，才能保證資金循環(huán)的穩(wěn)定性。

(二)生產(chǎn)職能階段的運(yùn)動(dòng)形態(tài)

受煤炭企業(yè)資源指向因素的影響，總廠與各分廠之間存在著較大的空間距離。同時(shí)，由于各分廠因有機(jī)分工而承擔(dān)著各自的生產(chǎn)任務(wù)。此時(shí)在時(shí)間維度上來(lái)看，資金在生產(chǎn)職能階段分別存在于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和物流環(huán)節(jié)。對(duì)于前者，資金作為驅(qū)動(dòng)生產(chǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)隨著各項(xiàng)費(fèi)用的支出而消耗；對(duì)于后者，資金又隨著自營(yíng)物流費(fèi)用的支出而消耗。根據(jù)勞動(dòng)價(jià)值論，生產(chǎn)階段和運(yùn)輸環(huán)節(jié)產(chǎn)生價(jià)值，而作為倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)則不直接創(chuàng)造價(jià)值。這就表明，資金在生產(chǎn)職能階段的投放方向應(yīng)側(cè)重于生產(chǎn)領(lǐng)域。

(三)商品職能階段的運(yùn)動(dòng)形態(tài)

從表現(xiàn)形態(tài)來(lái)看，商品職能階段屬于將煤炭產(chǎn)品銷(xiāo)售出去而實(shí)現(xiàn)資金回籠。其中的G`包含了本金和利潤(rùn)，為此，馬克思曾幽默地將該階段稱為“驚險(xiǎn)的跳躍”。該階段能否順利完成資金回籠，將直接關(guān)系到企業(yè)下一階段的資金使用狀況。在當(dāng)前煤炭行業(yè)普遍面臨市場(chǎng)不景氣的情況下，似乎該階段的資金運(yùn)動(dòng)并不順利。

二、分析基礎(chǔ)上的資金運(yùn)動(dòng)管理目標(biāo)定位

(一)貨幣職能階段的目標(biāo)定位

由于貨幣職能階段主要發(fā)生于生產(chǎn)要素采購(gòu)活動(dòng)，此時(shí)正體現(xiàn)了貨幣轉(zhuǎn)換為資金的經(jīng)濟(jì)學(xué)特征。為此，目標(biāo)定位可從以下兩個(gè)方面展開(kāi)：

1．確立合理的資金量。作為輔助生產(chǎn)的生產(chǎn)要素采購(gòu)階段，需要根據(jù)實(shí)際需要確定物資的數(shù)量和品種。特別是在開(kāi)采煤炭時(shí)使用的耗材，都需要借助資金的貨幣職能給予補(bǔ)充。因此，應(yīng)確立合理的資金需求數(shù)量。

2．形成有效的物資流。在生產(chǎn)要素市場(chǎng)進(jìn)行交易，仍然體現(xiàn)為資金與物資之間的對(duì)流。而從形態(tài)上來(lái)看，物資實(shí)際是企業(yè)實(shí)物層面的資本，而資金則是價(jià)值層面的資本。為此，加速物資流通將有助于提高單位資金的使用效益。

(二)生產(chǎn)職能階段的目標(biāo)定位

實(shí)物層面的生產(chǎn)階段包括了具體作業(yè)，以及自營(yíng)物流的運(yùn)作。而從直接創(chuàng)造價(jià)值的角度來(lái)看，應(yīng)將資金投放到具體生產(chǎn)和運(yùn)輸領(lǐng)域，從而降低倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)的資金消耗。為此，這里的資金管理目標(biāo)可界定為：

1．優(yōu)化配置。所謂優(yōu)化配置體現(xiàn)為在進(jìn)行資金運(yùn)動(dòng)管理時(shí)，應(yīng)引導(dǎo)資金向具體作業(yè)和運(yùn)輸環(huán)節(jié)流通，并在強(qiáng)調(diào)工效的前提上提高資金的“產(chǎn)出/投入”比值。

2．厲行節(jié)約。煤炭企業(yè)普遍存在著盈利能力下降的現(xiàn)實(shí)，這就要求應(yīng)增強(qiáng)資金的使用效益。因此，應(yīng)節(jié)約其在間接生產(chǎn)領(lǐng)域的投放數(shù)量。

(三)商品職能階段的目標(biāo)定位

在商品職能階段，體現(xiàn)為資金的回籠，而資金回籠的效率和數(shù)量，又將影響企業(yè)下一階段生產(chǎn)的進(jìn)行，以及利潤(rùn)分割的合理性。然而，作為“驚險(xiǎn)的跳躍”并不受煤炭企業(yè)主觀支配，而更多的關(guān)乎市場(chǎng)行業(yè)的變化。因此，資金運(yùn)動(dòng)管理應(yīng)在企業(yè)整體視角下來(lái)進(jìn)行。

三、定位驅(qū)動(dòng)下的管理模式構(gòu)建

(一)完善資金預(yù)算管理

煤炭企業(yè)作為大型國(guó)有企業(yè)，執(zhí)行著統(tǒng)借統(tǒng)還的財(cái)務(wù)制度。其中，對(duì)于各生產(chǎn)單位所需生產(chǎn)要素的采購(gòu)，也是統(tǒng)一開(kāi)展。因此，為了確保資金在空間配置上的合理性，須完善資金預(yù)算管理。目前所反饋的現(xiàn)狀表明，一味強(qiáng)調(diào)優(yōu)化預(yù)算技術(shù)仍不能徹底解決信息不對(duì)稱問(wèn)題。因此，還需要通過(guò)企業(yè)信息化平臺(tái)的構(gòu)建，促進(jìn)資金預(yù)算管理。具體而言，應(yīng)借助企業(yè)ERP系統(tǒng)的建立，將各分廠所需生產(chǎn)要素的信息傳遞給總廠物資采購(gòu)部門(mén)。在此基礎(chǔ)上，確定采購(gòu)資金總量。

(二)強(qiáng)化資金約束管理

由于生產(chǎn)部門(mén)是直接創(chuàng)造價(jià)值的領(lǐng)域，使得煤炭企業(yè)在資金配置上給予傾斜。但目前也存在著一個(gè)問(wèn)題，即生產(chǎn)過(guò)程中的成本控制不到位，這種情況直接與成本控制監(jiān)管缺位有關(guān)。為此，時(shí)常出現(xiàn)追加生產(chǎn)資金的情況。為了規(guī)避這一現(xiàn)狀，需要強(qiáng)化資金約束管理。具體的實(shí)施辦法，可以建立財(cái)務(wù)管理與成本控制間的融合態(tài)勢(shì)，通過(guò)額定部門(mén)生產(chǎn)資金數(shù)量并確定事項(xiàng)，促使生產(chǎn)作業(yè)部門(mén)自覺(jué)強(qiáng)化資金節(jié)約。

(三)增強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理

由于煤炭產(chǎn)品的銷(xiāo)售階段不受企業(yè)控制，因此對(duì)于提高資金回籠效率而言，也只能盡力而為，但為了保證企業(yè)生產(chǎn)的持續(xù)進(jìn)行，還需要企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部資金的統(tǒng)籌管理。因此，應(yīng)建立備用資金制度來(lái)應(yīng)對(duì)資金回籠可能出現(xiàn)的斷裂。

四、其他方面

(一)建立健全的會(huì)計(jì)核算體制

不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算體制，首先，應(yīng)樹(shù)立科學(xué)、正確的全面預(yù)算理念，即會(huì)計(jì)預(yù)算理念、業(yè)務(wù)預(yù)算理念、資本預(yù)算理念以及籌資預(yù)算理念，以“以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)、全員參與、全方位涉及、全過(guò)程控制以及面向未來(lái)和市場(chǎng)”為理論指導(dǎo)；其次，在傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體制的基礎(chǔ)之上，結(jié)合現(xiàn)行企業(yè)的發(fā)展需求與特點(diǎn)，制定出健全的企業(yè)會(huì)計(jì)核算體制，切實(shí)不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面會(huì)計(jì)核算。

(二)不斷加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

細(xì)致分解各項(xiàng)指標(biāo)，科學(xué)確定會(huì)計(jì)核算的責(zé)任單元。通過(guò)會(huì)計(jì)核算，強(qiáng)化開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理，發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到會(huì)計(jì)核算的環(huán)節(jié)中，通過(guò)自上而下、自下而上的指標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí)，確定各部門(mén)管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。使各個(gè)部門(mén)的方向明確、責(zé)權(quán)利清晰。同時(shí)通過(guò)建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的監(jiān)督、控制、管理和考評(píng)。

(三)建立完整的資本預(yù)算程序

這一步驟非常重要，可以及時(shí)了解投資項(xiàng)目的背景題材，動(dòng)態(tài)分析一項(xiàng)投資的取得而失去其他投資機(jī)會(huì)的機(jī)會(huì)成本、投資的資金成本等。收集數(shù)據(jù)，估算項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。本步驟應(yīng)由工程技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)等部門(mén)的人員共同參加 ，除了要收集工程數(shù)據(jù)和進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查外 ，還應(yīng)考慮到各種經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等環(huán)境的影響，并對(duì)重要事件發(fā)生的概率做出預(yù)測(cè)，估算出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。

以上三個(gè)方面告訴我們，維系企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)管理的合理性，仍需要借助會(huì)計(jì)領(lǐng)域的管控手段，但還需要正視一些新問(wèn)題、新情況。

五、小結(jié)

煤炭企業(yè)內(nèi)部資金將經(jīng)歷G—W—G`這三個(gè)職能，即貨幣職能、生產(chǎn)職能、商品職能。針對(duì)物資采購(gòu)、生產(chǎn)和產(chǎn)成品銷(xiāo)售三個(gè)環(huán)節(jié)的資金形態(tài)變化，對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了不同的功能要求。優(yōu)化資金運(yùn)動(dòng)管理可圍繞著：完善資金預(yù)算管理、強(qiáng)化資金約束管理、增強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理來(lái)展開(kāi)?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)管理需要建立約束和輔助兩大功能，進(jìn)而在生產(chǎn)形態(tài)、組織結(jié)構(gòu)方面，以及工效問(wèn)題、節(jié)約問(wèn)題上為額外會(huì)計(jì)成本的控制提供技術(shù)支持。

[1]吳強(qiáng).淺談加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào),2012，(16):220-220.

[2]鄒麗鳳.會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)優(yōu)化集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的路徑構(gòu)建[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào),2012，(14):212-212.

[3]陳三定.試析集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的探討與實(shí)踐[J].現(xiàn)代商業(yè),2012，(17):95-96.

[4]徐華.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容及思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2012，(12):80-81.

(責(zé)任編輯：張衛(wèi)紅)

Exploration of Coal Enterprise Capital Movement Management

LI Zhi

( Shandong Institute of Commerce and Technology, Jinan, Shandong 250103, China )

According to capital circulation formula in Marx's "das kapital" in the second volume, coal enterprise internal funds will experience G - W - G ` functions, namely, monetary functions, production function, and merchandise function. According to these three functions, money will be on the time dimension, in turn, through the three stages, while on the spatial dimension at the same time exists in the three stages. Therefore, the coal enterprise internal funds sport management should be based on the theory. By means of financial management activities, optimization of capital movement management can revolve around: perfect budget management, strengthening the management of funds constraints, reinforcing the fund management.

coal enterprises; fund movement; management; exploration

2014-12-06

李志(1973-)，女，山東萊陽(yáng)人，會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，碩士，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理。

F234.3

A

1671-4385(2015)01-0022-03