胡中輝

中石化中原石油工程有限公司油氣開發(fā)公司 河南 濮陽 457001

我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性及影響因素的分析

胡中輝

中石化中原石油工程有限公司油氣開發(fā)公司 河南 濮陽 457001

企業(yè)以營利為目標(biāo),必須進(jìn)行有效的內(nèi)部控制才能合理規(guī)避風(fēng)險,在激勵的市場競爭中獲勝。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性指企業(yè)的設(shè)計與內(nèi)部控制能有效的保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)。本文主要圍繞我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性,分析了影響企業(yè)內(nèi)部控制的因素并提出相應(yīng)策略。

內(nèi)部控制有效性 影響因素 策略 我國企業(yè)

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是強化管理、規(guī)避風(fēng)險的重要措施,能夠促進(jìn)企業(yè)合理配置資源,同時在防治企業(yè)內(nèi)外潛在隱患。我國部分企業(yè)對內(nèi)部控制的制度和執(zhí)行情況缺乏高度重視,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效益不高,資源浪費嚴(yán)重?？梢?完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,增強實施的有效性迫在眉睫。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)的內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他職員的影響,目的在于為獲取經(jīng)營效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)的、提供合理保證的一個過程。

內(nèi)部控制的有效性:企業(yè)所實施的內(nèi)部控制政策與措施能否適應(yīng)國家的法律法規(guī)要求;內(nèi)部控制在設(shè)計完整、合理的前提下,在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,能夠得到持續(xù)的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用,為實現(xiàn)提高經(jīng)營效率效果、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵守提供合理保證。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響因素

1、內(nèi)部控制機制

內(nèi)部控制要依賴于一定的環(huán)境機制,缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境和機制,內(nèi)部控制制度會流于表面,達(dá)不到預(yù)定效果。內(nèi)部控制環(huán)境和機制體現(xiàn)了企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和控制規(guī)劃?？刂骗h(huán)境和機制的設(shè)計要合理,有力促進(jìn)企業(yè)全局的經(jīng)營活動,對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的方向和其他因素都產(chǎn)生積極作用。

2、內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制活動指在控制環(huán)境和風(fēng)險評估的前提下,為實現(xiàn)控制目標(biāo)進(jìn)行的各種活動的總稱。包括對企業(yè)經(jīng)營活動的復(fù)查、對業(yè)務(wù)活動的批準(zhǔn)和授權(quán)、對資產(chǎn)記錄的監(jiān)督、對企業(yè)財務(wù)活動的審核等。企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果,運用手工與自動控制結(jié)合、預(yù)防性與解決性控制結(jié)合的方法,采取合理的控制措施,將風(fēng)險制約在最小限度內(nèi)。企業(yè)有效的控制活動開展,能為生產(chǎn)或經(jīng)營活動創(chuàng)造一個權(quán)責(zé)明確、授權(quán)清晰的良好環(huán)境和機制,使企業(yè)的財務(wù)信息更加清楚,提升企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平,增強企業(yè)的經(jīng)濟效益和資產(chǎn)安全, 促進(jìn)內(nèi)部控制的有效性。

3、風(fēng)險評估

影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵是能否進(jìn)行科學(xué)合理的風(fēng)險評估。企業(yè)的競爭加劇,提高了經(jīng)營風(fēng)險水平,內(nèi)部控制自然不能脫離企業(yè)的風(fēng)險因素,要綜合分析各種因素進(jìn)行管理。內(nèi)部控制要對每個可能出現(xiàn)的風(fēng)險隱患上進(jìn)行預(yù)防和控制,是企業(yè)內(nèi)部控制的目的和要求。企業(yè)必須在競爭中注意風(fēng)險的管理,明確企業(yè)的機遇和挑戰(zhàn),學(xué)會規(guī)避經(jīng)營、財務(wù)、信息化、人力資源等一系列風(fēng)險,從而把握企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。

4、信息溝通對內(nèi)部控制有效性影響

企業(yè)的經(jīng)營與控制都離不開其生命線——信息,企業(yè)管理者要對企業(yè)各項經(jīng)營活動進(jìn)行合理監(jiān)督和有效解決問題,必須首先了解本企業(yè)自身發(fā)展的實際情況,才能有針對性的實施科學(xué)措施,提高管理效率。因此,企業(yè)必須根據(jù)自身實際建立良好的企業(yè)信息與溝通系統(tǒng),使企業(yè)的經(jīng)營者和管理者能及時獲得相關(guān)信息,此基礎(chǔ)上進(jìn)行溝通和研究,制定準(zhǔn)確方案,提高企業(yè)的經(jīng)營效果。企業(yè)信息主要來源自內(nèi)部報告體系,當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部報告功能豐富、內(nèi)容全面時,會促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部信息快速、準(zhǔn)確的由下到上的傳遞,方便管理者做出高效決策,促進(jìn)企業(yè)的良性運行發(fā)展。健全的信息溝通渠道還包括信息的由上到下的落實,使管理層的方案、決策能準(zhǔn)確、及時的下達(dá)到相關(guān)部門,促進(jìn)執(zhí)行的高效。同時,企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)還要重視對企業(yè)決策的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋,形成報告,便于管理層進(jìn)行分析與改進(jìn),實現(xiàn)最優(yōu)方案。企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)要采取多種形式,發(fā)揮多樣功能,搭建流暢的外部溝通平臺,使企業(yè)員工對自身在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的職責(zé)和作用深入理解,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

5、監(jiān)控對內(nèi)部控制有效性影響

企業(yè)要制定合理的內(nèi)部控制監(jiān)督制度,對企業(yè)內(nèi)部審計部門和其他部門的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行確權(quán)與規(guī)范。企業(yè)定期對內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查和考核,利用監(jiān)控措施檢驗內(nèi)部控制制度能否得到有效實現(xiàn),并對其工作成果進(jìn)行評價。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的最主要手段是全面審計內(nèi)部控制系統(tǒng),內(nèi)部審計結(jié)合常規(guī)與定期或不定期審計方法,監(jiān)督和評審內(nèi)部監(jiān)控體系,做出報告呈現(xiàn)給企業(yè)管理層。監(jiān)控能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的問題,提出改進(jìn)措施,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度高效實現(xiàn)。

三、促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)揮有效性的策略

1、完善外部控制環(huán)境

首先,加強對企業(yè)管理層的建設(shè),選擇德才兼?zhèn)涞念I(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行管理。其次,建立合理的組織機構(gòu),明確權(quán)責(zé),科學(xué)設(shè)置組織體系,落實每個崗位與環(huán)節(jié)的責(zé)任人員。再次,完善激勵與制約機制,使企業(yè)的各部門和人員充分發(fā)揮工作積極性,將效益和薪資掛鉤,增強戰(zhàn)斗力,同時將責(zé)任和獎懲掛鉤,增強企業(yè)員工的自我約束力。加強對企業(yè)文化的建設(shè),進(jìn)行內(nèi)部控制與自我監(jiān)管文化的滲透。

2、建立內(nèi)部控制有效性評價指標(biāo)內(nèi)容

獨立審計師審計財務(wù)報告內(nèi)部控制時,一般評價財務(wù)報告中重要的內(nèi)部控制是否有效,在確定內(nèi)部控制評價報告時,必須以注冊會計師和委托人達(dá)成的業(yè)務(wù)約定書為依據(jù),還應(yīng)綜合審計師選擇的審核標(biāo)準(zhǔn)。我們當(dāng)前的內(nèi)部控制有效性評價標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一,亟需建立一套合理有效的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。

3、明確內(nèi)部控制有效性評價的時間范圍

針對一段時間內(nèi)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價,并在管理層關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的申明中明確報告的時間范圍,對超過一定期限的內(nèi)部控制評價結(jié)果,還需要取得額外的證據(jù)來支持最終的評價結(jié)果。

4、為管理層進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價設(shè)計指南

設(shè)計一套科學(xué)的行動指南,為管理層進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價提供指引。單位可以聘請年報審計的注冊會計師之外的中介機構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員,協(xié)助對本單位的內(nèi)部控制的建立健全及其有效性進(jìn)行評價,并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷進(jìn)行必要的改進(jìn)。

總之,企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展意義重大,企業(yè)的管理者必須結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營實際,制訂切實可行的內(nèi)部控制制度機制,完善企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng),增強內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)實施的實效性,促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

[1]張克慧.支撐性資產(chǎn)內(nèi)部價值與定價研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,2014.

[2]蔣艷虹.租賃會計準(zhǔn)則若干理論問題研究[D].財政部財政科學(xué)研究所,2014.