淺議鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理的作用

徐君衛(wèi)

北京鐵路局秦皇島工務(wù)段 河北 秦皇島 066000

淺議鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理的作用

徐君衛(wèi)

北京鐵路局秦皇島工務(wù)段 河北 秦皇島 066000

鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理通過其規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價功能實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標的保障。

鐵路企業(yè) 預(yù)算 管理 作用

一、全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)行變化迅速的財務(wù)管理環(huán)境以及市場的有效措施,有助于其及時把握信息,提高生產(chǎn)管理的效率,抓住發(fā)展機遇。它具有明顯的特點,是通過對內(nèi)外部環(huán)境的分析對未來做出的預(yù)測和規(guī)劃、從企業(yè)整體角度以通過整體經(jīng)濟效益為出發(fā)點、以價值形式為主要描述方式、在編制、監(jiān)督、控制與考核過程中貫穿著市場導(dǎo)向的管理意識（要求企業(yè)必須樹立市場導(dǎo)向的管理意識,把握市場的特點以及變動,關(guān)注市場規(guī)律并在實際經(jīng)營管理過程中運用）、強調(diào)企業(yè)全體人員重視并積極參加預(yù)算編制工作（增加員工的接受力以及減少管理人員以及普通員工間的信息不對稱的不良影響）、以及以財務(wù)管理為核心（財務(wù)管理工作貫穿于預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評等一系列環(huán)節(jié),以及眾多信息的搜集傳遞工作）等等。其在企業(yè)中的應(yīng)用有著重要的意義。

預(yù)算是一種在保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的基礎(chǔ)上,按照一定系統(tǒng)的方法對企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源進行分配,并在預(yù)算實施的過程中監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度,控制實際經(jīng)營過程中的開支并對企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤進行預(yù)測。全面預(yù)算管理作為對企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法,產(chǎn)生于上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車等公司,其有效的計劃、管理、控制效果使其有效的推動了現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展,并成為了很多大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。現(xiàn)在全面預(yù)算管理以及從最初的計劃、協(xié)調(diào)、發(fā)展功能發(fā)展到現(xiàn)在的同時具有控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具,在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著日益重要的作用。

首先,全面預(yù)算的實施可以提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力,預(yù)算編制的過程將戰(zhàn)略目標進行具體化,而且執(zhí)行過程和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)過程是統(tǒng)一的,通過對預(yù)算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)控能在一定程度上保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

其次,可以對各子公司、各部門等進行有效的監(jiān)控和考核,預(yù)算在編制的過程中就考慮到了各子公司以及各部門的任務(wù),預(yù)算執(zhí)行結(jié)果可以作為其業(yè)績考核的依據(jù),通過與預(yù)算標準進行對比和分析可以對相關(guān)部門提供監(jiān)控措施,對出現(xiàn)偏離企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的情況及時進行監(jiān)督和糾正。

最后,全面預(yù)算管理可以有效降低管理經(jīng)營風險,比如在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以使管理者及時了解收入和成本這兩個關(guān)鍵指標的實現(xiàn)和變化趨勢,進而使企業(yè)的經(jīng)營活動能對市場變化以及其他影響收入增加和成本節(jié)約的因素進行分析并及時作出相關(guān)反應(yīng),減少因為外部環(huán)境變化對企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的負面影響等。

現(xiàn)在鐵路企業(yè)正處在推進鐵路建設(shè)發(fā)展、運量持續(xù)大幅度增長與提高經(jīng)濟增長質(zhì)量的新發(fā)展階段下,全面預(yù)算已經(jīng)成為其實現(xiàn)穩(wěn)定增長、提高經(jīng)營管理效率的重要手段。特別在2002年鐵道部制定并頒布的《鐵路企業(yè)實行全面預(yù)算管理的辦法》使得全面預(yù)算管理得到廣泛推廣并日趨規(guī)范,在企業(yè)管理中的地位越來越重要,但是在全面預(yù)算管理推廣的過程中存在著一些不能忽視的問題。

二、鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理中存在的問題

1、認識不到位,有待加強

全面預(yù)算不僅包括成本費用控制的預(yù)算,而且也將業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費用預(yù)算納入了預(yù)算管理體系,涉及業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、信息、人力資源、管理等等各個方面,但是目前鐵路運輸企業(yè)部分管理人員簡單認為預(yù)算是針對成本控制而實施的,沒有將資金、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、人力資源以及財務(wù)收入納入其預(yù)算觀念中,而且“全員、全過程管理”沒有得到有效落實,將預(yù)算管理各項工作視為是綜合部門或者說是財務(wù)部門的工作,關(guān)注度不高等等,這些認識上的偏差使得全面預(yù)算管理未能有效實施。

2、鐵路固有管理模式使得預(yù)算管理責任不能有效落實,不利于預(yù)算兌現(xiàn)

鐵路固有管理模式不利于提高預(yù)算效果,與全面預(yù)算管理下各子公司、部門承擔一定的管理權(quán)責的要求不符,主要是因為該模式下存在權(quán)責不匹配、責任不明晰的現(xiàn)象,如客貨運及其他生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門職能僅局限在其各自的范圍內(nèi),往往僅對生產(chǎn)負責忽視了經(jīng)營和成本,增收節(jié)支的預(yù)算任務(wù)不能完成,難以有效、準確地落實其在預(yù)算管理過程中的權(quán)責。

3、未能及時深入地對預(yù)算執(zhí)行情況進行事后分析

主要是指對財務(wù)收支以事后分析為主,不能及時動態(tài)的進行分析,而且對業(yè)務(wù)信息也不能及時進行控制,如對運輸方面情況不夠掌握,對已發(fā)生預(yù)算超支以及節(jié)約情況不能進行分析原因以及繼續(xù)提高的建議,預(yù)算與生產(chǎn)的關(guān)系有待加強等等。

三、加強全面預(yù)算管理的相關(guān)建議

1、糾正認識偏差,形成正確的預(yù)算理念

全面預(yù)算管理需要企業(yè)全部員工（包括管理層以及普通職工等等）從各個方位參與預(yù)算的編制以及實施的全過程。在編制、實施以及監(jiān)控的過程中要求在日常管理工作中要及時聯(lián)系和溝通財務(wù)部門與生產(chǎn)運輸部門的工作,將預(yù)算管理真正運用到鐵路企業(yè)的生產(chǎn)運輸?shù)鹊冗^程中,以預(yù)算管理的理念作為重要的指導(dǎo)思想,對未經(jīng)批準隨意超支的行為進行監(jiān)督和控制,按照相關(guān)會計核算規(guī)定以及鐵路部門的規(guī)章制度（如《鐵路運輸企業(yè)成本費用管理規(guī)程》等）對成本費用進行準確、真實的核算。要建立完善的內(nèi)部控制制度有效地控制支出,要發(fā)展有效的預(yù)算管理約束機制加強對成本費用的控制等等,要建立預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度以及分析制度對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查等等。

2、在預(yù)算編制過程中要強化切實可行的定額保證其實施效果

根據(jù)鐵路各級管理部門下達的運輸生產(chǎn)任務(wù)首先要合理確定包括設(shè)備檢修預(yù)算在內(nèi)的必需經(jīng)常性費用支出,進而再安排在建項目的支出預(yù)算,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),同時要結(jié)合本部門的情況發(fā)動車間、班組以及崗位的“全員”合理確定各項支出定額的制定以及修訂等,爭取做到控制支出總量,提高資金使用效率,節(jié)約資金等資源。

3、嚴格考評評價制度,實施考評激勵措施

對預(yù)算執(zhí)行情況進行評價并以此作為對有關(guān)責任人員進行獎勵或者懲罰的依據(jù),有效激勵其對預(yù)算的執(zhí)行的積極性。預(yù)算是進行考核的標準,通過對實際支出等情況與預(yù)算的標準進行比較和分析,將責任劃歸到相關(guān)部門以及管理人員,并根據(jù)獎懲制度將考評結(jié)果與責任人員的利益結(jié)合在一起,作為其獎金或者罰款等激勵以及約束措施的依據(jù),并將獎金細化到各層員工,包括基礎(chǔ)路段管理人員等等,引導(dǎo)責任人員今后工作的積極性。對完成預(yù)算的部門和人員必須給予表揚、提升、獎金等獎勵,未完成的部門一定要予以懲罰,做到獎懲結(jié)合,綜合運用各種措施達到有效的激勵效果。