王抒智

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著越來(lái)越重要的防范作用，財(cái)務(wù)內(nèi)控通過(guò)對(duì)各項(xiàng)環(huán)節(jié)的控制，可以避免資產(chǎn)損失、浪費(fèi)等問(wèn)題發(fā)生；其次，可以幫助企業(yè)集約化道路的發(fā)展。如何加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，需要做到以下兩點(diǎn)：對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的管理進(jìn)行加強(qiáng)；建立健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；集約化；內(nèi)控制度

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）07013002

當(dāng)企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)之后，如果經(jīng)營(yíng)得當(dāng)，自然會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的收益。但是在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中必然也會(huì)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)成熟的企業(yè)會(huì)有一套完整的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，其中會(huì)涉及到企業(yè)的各個(gè)方面和各個(gè)部門(mén)的配合。在這樣成熟的制度下，可以最大限度地保證企業(yè)平安地度過(guò)風(fēng)險(xiǎn)。本文選取現(xiàn)代企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，試分析財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。

1財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范意義

最早的內(nèi)部控制概念是1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《獨(dú)立職業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的檢查》中提出的，他們認(rèn)為：內(nèi)部控制和控制這一術(shù)語(yǔ)是為了保護(hù)公司現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性而在公司內(nèi)部采用的手段和方法。這初步體現(xiàn)出了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)控首先是為了確保整個(gè)公司內(nèi)部財(cái)政信息完整性和真實(shí)性，目的是讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)可以順利、按時(shí)地進(jìn)行；其次，其還包括對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性問(wèn)題的時(shí)候，可以及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)或者更正，確保企業(yè)順利工作。一個(gè)企業(yè)的盈利和虧損是企業(yè)的命脈，財(cái)務(wù)內(nèi)控最主要的方面就是為了防御企業(yè)內(nèi)部的虧損。

經(jīng)常見(jiàn)到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有如下幾種：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、呆賬壞賬危險(xiǎn)、員工職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)等等。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控的一個(gè)職能就是確保公司內(nèi)部信息的真實(shí)、完整。當(dāng)代很多企業(yè)都會(huì)有假賬、賬面信息不真實(shí)等問(wèn)題，當(dāng)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息不真實(shí)時(shí)，很有可能會(huì)導(dǎo)致公司在決策中出現(xiàn)問(wèn)題，從而影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)控真實(shí)信息的保障可以防止決策的失誤。除此之外，我國(guó)近些年正在不斷加強(qiáng)法律的實(shí)施，例如《會(huì)計(jì)法》等一系列的法規(guī)執(zhí)法力度也比以前嚴(yán)格，所以，企業(yè)內(nèi)控使得企業(yè)的信息具有真實(shí)性，也會(huì)讓企業(yè)在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)合法進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，避免因?yàn)檫`法犯紀(jì)的類似行為面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部腐敗、資產(chǎn)流失一直是企業(yè)內(nèi)部最大的蛀蟲(chóng)，長(zhǎng)此以往，甚至?xí)斐善髽I(yè)的破產(chǎn)。所以，企業(yè)的內(nèi)控是改善這方面的有效途徑。財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、計(jì)量、保管、記錄、領(lǐng)用、退庫(kù)等各項(xiàng)環(huán)節(jié)均加以控制，可以有效避免資產(chǎn)損失、浪費(fèi)等問(wèn)題的發(fā)生。與此同時(shí)，還能夠防止管理各個(gè)環(huán)節(jié)的工作人員進(jìn)行串通、私吞、以次充好等惡劣現(xiàn)象的發(fā)生，從而保證企業(yè)資金得到合理有效的運(yùn)用。除此之外，通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制可以對(duì)資源的流向有個(gè)動(dòng)態(tài)的了解，如果發(fā)現(xiàn)不妥當(dāng)?shù)牡胤娇梢约皶r(shí)地進(jìn)行調(diào)整，對(duì)資金的分配進(jìn)行優(yōu)化配置。對(duì)于沒(méi)有收回的款項(xiàng)，相關(guān)部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行催收，收賬情況要及時(shí)進(jìn)行匯總，減少呆賬壞賬的發(fā)生。對(duì)于款項(xiàng)而言，如果長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有加緊催收的話，很有可能會(huì)變成壞賬，長(zhǎng)此以往，對(duì)于公司長(zhǎng)久的資金流動(dòng)非常不利。

有些企業(yè)不注重節(jié)約型道路的發(fā)展，一味地走粗放型道路，不斷地通過(guò)擴(kuò)大投資來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展，如果投資到一定程度之后再盲目地?cái)U(kuò)大投資，只會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這是當(dāng)今企業(yè)仍舊普遍存在的一個(gè)通病，如果投資不當(dāng)，會(huì)給企業(yè)造成很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更有甚者會(huì)拖垮企業(yè)。所以，企業(yè)內(nèi)控可以讓管理者了解到公司資金的走向，也可以讓管理者對(duì)于投資有一個(gè)理性的認(rèn)識(shí)，管理者可以通過(guò)今年市場(chǎng)的整體形勢(shì)以及企業(yè)自身情況來(lái)制定企業(yè)內(nèi)控，這樣根據(jù)企業(yè)內(nèi)控的具體操作來(lái)限制擴(kuò)大投資，仔細(xì)斟酌篩選真正需要的投資?？偠灾粋€(gè)好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度會(huì)幫助企業(yè)營(yíng)造一種良好的運(yùn)行環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要存在于一定的環(huán)境中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的好壞直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，建立健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，為企業(yè)提供正確的經(jīng)營(yíng)理念、清晰的職責(zé)劃分，能夠有效減少或者避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

人才是企業(yè)生存立命之本，所以更要重視企業(yè)人才的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)。財(cái)務(wù)內(nèi)控中對(duì)人才的監(jiān)控就是為了增強(qiáng)其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，使之愛(ài)崗敬業(yè)，遵守相關(guān)法律法規(guī)，在工作崗位上可以盡職盡責(zé)，防止利用崗位的權(quán)限干預(yù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)工作或者出現(xiàn)損害公司利益的情況。一個(gè)公司是否能留住人才需要的也是領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)，企業(yè)管理層只有對(duì)企業(yè)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)十分到位，足夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，整個(gè)企業(yè)才會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控有一個(gè)真正的認(rèn)識(shí)層面的提高。所以，首先要強(qiáng)調(diào)管理層人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及他們對(duì)整個(gè)企業(yè)方向性的把握。

2如何加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范

2.1對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的管理進(jìn)行加強(qiáng)

強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)從制定財(cái)務(wù)處理程序、審批程序、稽核制度等方面入手，以做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)工作，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的審批工作，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)把關(guān)，對(duì)于審批項(xiàng)目以及每個(gè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容，會(huì)計(jì)部門(mén)要仔細(xì)核對(duì)。對(duì)于審核不符的項(xiàng)目要退回相關(guān)部門(mén)進(jìn)行修改，而且審批的流程也要嚴(yán)格把關(guān)。像原始憑證、使用會(huì)計(jì)科目、運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法、設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)告等方面予以規(guī)范。最后，要對(duì)賬簿要進(jìn)行清楚明白的整理，按照一定順利進(jìn)行排序，建立一個(gè)有效的保管制度。對(duì)于已經(jīng)審批的項(xiàng)目要進(jìn)行定期且有效的稽核，對(duì)其中有錯(cuò)誤的地方要及時(shí)進(jìn)行糾正。如果在核查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)有人以權(quán)謀私，利用職權(quán)徇私舞弊或者做假賬的情況，要對(duì)相關(guān)責(zé)任人及時(shí)進(jìn)行處分。在實(shí)際的操作過(guò)程中，很多人原始憑證都會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)會(huì)計(jì)人員的暗箱操作從而出現(xiàn)了賬面問(wèn)題。所以，稽核的時(shí)候一定要從這方面進(jìn)行著手，嚴(yán)格審查。

2.2建立健全一個(gè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

當(dāng)下很多企業(yè)都存在著財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的混亂、分工不明確的狀態(tài)，這種情況就加大了財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。因?yàn)槠鋬?nèi)部本身就章法錯(cuò)亂，不具有協(xié)調(diào)性，所以必須建立健全一個(gè)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。首先，在最高層需要一個(gè)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的機(jī)構(gòu)來(lái)縱覽大局，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)制度以及預(yù)期目標(biāo)。之后，將權(quán)利和職責(zé)層級(jí)進(jìn)行劃分，每一個(gè)部門(mén)的具體工作內(nèi)容都需要明確。并且在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)劃的時(shí)候要具有可操作性，易操作性，在分配到具體部門(mén)的時(shí)候要能夠結(jié)合部門(mén)實(shí)際情況，不能夠紙上談兵。財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員更要有財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)，明白自己的責(zé)權(quán)和在規(guī)定時(shí)期內(nèi)應(yīng)當(dāng)達(dá)到的目標(biāo)，并且定期檢查各部門(mén)完成的情況，對(duì)于尚未完成任務(wù)的部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行督促。審計(jì)工作人員要堅(jiān)持獨(dú)立工作，遵守職業(yè)操守，保障審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性。要嚴(yán)格對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，從而督促企業(yè)要增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，從而預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3結(jié)語(yǔ)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控是幫助企業(yè)預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效手段，但是這并非一朝一夕之事，建立一個(gè)完善的內(nèi)控制度需要的是上級(jí)的重視并且可以構(gòu)建出一個(gè)具有實(shí)際操作力的方案，既有穩(wěn)定性又具有靈活性；此外，還需要每個(gè)部門(mén)予以配合，扎實(shí)落實(shí)；最后，要有相應(yīng)的監(jiān)督體系和完善的懲罰獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高工作人員對(duì)于內(nèi)控制度的意識(shí)。在這樣社會(huì)經(jīng)濟(jì)的浪潮下，相信每個(gè)企業(yè)都會(huì)不斷地進(jìn)行自我調(diào)整，從而滿足這個(gè)時(shí)代對(duì)于企業(yè)的要求。

參考文獻(xiàn)

[1]李建英.淺議現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011，（11）.

[2]黃瑛琦.加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施淺析[J].中國(guó)對(duì)外貿(mào)易（英文版），2011，（12）.

[3]楊華.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[J].價(jià)值工程，2011，（11）.

[4]彭樹(shù)英.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的途徑探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011，（24）.

[5]宋梅.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)外資（上半月），2011，（09）.