楊菁俠

【摘 要】當前，我國在社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化下頒布了《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，有效地促進了我國鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制水平。本文討論了鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制工作中存在的主要問題，分析了鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的基本原則，并探究了鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的有效對策，希望對提高我國鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制水平起到積極的促進的作用。

【關(guān)鍵字】鐵路運輸企業(yè)；收入管理；內(nèi)部控制

一、引言

如何提高鐵路運輸收入管理水平，實現(xiàn)鐵路運輸經(jīng)濟收入最大化和資源的優(yōu)化配置是當前我國鐵路運輸企業(yè)為提高綜合市場競爭能力，有效地推進我國和諧鐵路建設(shè)進程亟待解決的重要問題。鐵路運輸企業(yè)要建立健全其收入管理內(nèi)部控制制度，對鐵路運輸收入管理的整個過程進行實施監(jiān)督和控制，有效地保證鐵路運輸企業(yè)收入管理質(zhì)量，進而提高我國鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制存在的問題

當前，我國鐵路運輸企業(yè)在體制方面做出了重大改革，我國鐵路運輸企業(yè)得到了很大的發(fā)展，但是鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制方面的問題也越來越突出，主要表現(xiàn)在鐵路貨運、客運以及管理人員的素質(zhì)三個方面的問題。

1.鐵路貨運方面存在的問題

我國鐵路運輸企業(yè)在貨運方面存在許多問題，首先，有部分車站為了個人利益或者小集體利益的牟取，通過謊報貨物品名、換票運輸、無票運輸以及少計貨物重量等違紀行為來對鐵路運輸收入進行非法侵占，盡管鐵路運輸企業(yè)加大對這種違法行為的檢查和打擊力度，還是不能杜絕這些現(xiàn)象的發(fā)生；其次，當前鐵路運輸企業(yè)為了將其市場競爭力提高，讓其市場份額能夠不斷擴大，對一部分比較大的貨主實施運價下浮政策，以便能夠爭取更多的貨源，有效地增加其鐵路運輸收入，但是一些車站和貨主違規(guī)采用這項運價下浮政策，匿名上報一些貨品名稱，并且放松了運量考核標準；最后，部分鐵路運輸企業(yè)在收取專用線的貨車使用費、取送車費等貨運雜費時，也存在著嚴重的少收、漏收情況。

2.鐵路客運方面存在的問題

目前，我國鐵路運輸企業(yè)在客運方面存在許多問題，首先，我國的鐵路運輸企業(yè)在收入管理方面的基礎(chǔ)相對較薄弱，一些單位對客運車站的出口和入口的檢查確認工作不到位，使得車站出入口的管理上出現(xiàn)了“盲區(qū)”，導(dǎo)致了鐵路運輸收入管理工作中經(jīng)常會出現(xiàn)“跑、冒、滴、漏”等現(xiàn)象；其次，在鐵路客運中由于乘務(wù)員利用身份的便利私自攜帶無票旅客、貨物上車，發(fā)生了鐵路運輸收入少收問題，給鐵路運輸企業(yè)造成了經(jīng)濟損失；最后，旅客行李包裹的運輸中也常常會出現(xiàn)物品、重量與實際不相符以及違規(guī)使用運價下浮政策的現(xiàn)象，同樣造成鐵路運輸收費減少的情況。

3.專業(yè)管理人員素質(zhì)問題

我國鐵路運輸企業(yè)收入專業(yè)管理人員的素質(zhì)普遍不高，相關(guān)的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不牢固，使得他們不能適應(yīng)當前我國鐵路深入改革之后發(fā)生的新變化，不能準確地對相關(guān)的財務(wù)報表或列報項目進行理解和掌握，常常將一些會計科目混淆起來，造成了鐵路運輸收入統(tǒng)計和報送的信息存在嚴重的不準確性和不完整性。

三、鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的基本原則

1.對風(fēng)險進行全面評估的原則

對鐵路運輸企業(yè)中存在的影響收入管理內(nèi)部控制實現(xiàn)的高風(fēng)險進行全面的評估和控制是鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的重要原則。首先，鐵路運輸企業(yè)要在財務(wù)會計制度的指導(dǎo)下夯實企業(yè)財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)，按照《企業(yè)會計準則》與《鐵路運輸會計核算規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定和要求對鐵路運輸企業(yè)的收入進行嚴格的會計核算，提高企業(yè)會計核算質(zhì)量，促進鐵路運輸企業(yè)收入風(fēng)險管控水平的不斷提升；其次，要對鐵路運輸企業(yè)的收入管理進行強化，對收入管理的各個環(huán)節(jié)進行嚴格監(jiān)督和控制，充分有效地對企業(yè)資金進行運用，這樣才能有效地提高鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)濟效益，最大程度地降低收入管理內(nèi)部控制的風(fēng)險。

2.完善收入管理內(nèi)部控制的自我評價系統(tǒng)

對鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的自我評價系統(tǒng)進行完善，要做好兩個方面的工作。首先，要深入貫徹實施鐵路運輸收入管理內(nèi)部控制制度，將收入管理內(nèi)部控制責(zé)任落實到每一個崗位上，明確每個崗位的工作職責(zé)，規(guī)范內(nèi)部員工的工作行為；其次，要加強對鐵路運輸收入管理內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，保證鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制制度得到有效地落實，使得鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制工作能夠適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

3.強化收入管理內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和考核評價

監(jiān)督、考核評價作為鐵路運輸企業(yè)內(nèi)審監(jiān)察部門對其收入管理內(nèi)部控制進行再監(jiān)督、再考核評價的重要手段，是隨著時間的推移對收入管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行質(zhì)量進行評估的過程。強化收入管理內(nèi)部控制體系的監(jiān)督和考核評價能夠保證收入管理內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，使得鐵路運輸企業(yè)的財經(jīng)紀律更具嚴肅性，使其經(jīng)營管理得到有效改善，提高其經(jīng)濟效益。

四、鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的對策

1.將不相容的職務(wù)進行分離控制

鐵路運輸企業(yè)根據(jù)企業(yè)運輸收入管理和內(nèi)部控制管理的需要，按照不相容職務(wù)相分離的原則將彼此不相容的職務(wù)分離開來控制，科學(xué)合理地對鐵路運輸收入業(yè)務(wù)進行分工，明確每一個工作崗位的工作權(quán)限和工作責(zé)任，使各個崗位之間形成相互制約、相互影響的內(nèi)部控制機制。

2.授權(quán)批準控制

授權(quán)批準控制對鐵路運輸企業(yè)與其相關(guān)的運輸收入的授權(quán)批準范圍、程序、權(quán)限以及責(zé)任等內(nèi)容有著十分明確的要求，鐵路運輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的各級管理人員必須明確自己的工作內(nèi)容與工作責(zé)任，做好自己的本職工作，不得越過自己的權(quán)限范圍辦理相關(guān)的運輸收入業(yè)務(wù)。

3.全面預(yù)算管理控制

明確鐵路運輸企業(yè)的預(yù)算目標，對鐵路運輸企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析以及考核等各個環(huán)節(jié)加強管理是全面預(yù)算管理控制的基本要求，鐵路運輸企業(yè)還要及時分析有可能影響預(yù)算完成情況的因素，并且積極提出增加鐵路運輸收入水平的對策，保證鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算的順利有效執(zhí)行。

4.內(nèi)部報告控制

建立健全鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部報告控制制度，使鐵路運輸企業(yè)的運輸收入情況得到全面準確的反映，及時給鐵路運輸企業(yè)提供與鐵路運輸有關(guān)聯(lián)的重要信息，使鐵路運輸企業(yè)收入內(nèi)部控制管理具有更強的針對性時效性，這樣才能保證鐵路運輸企業(yè)為提高其經(jīng)營管理的效率而及時提出和制定針對性的方案。

5.強化鐵路運輸收入票據(jù)的管理

鐵路運輸企業(yè)要加強對鐵路運輸相關(guān)收入票據(jù)的管理，對各種與資金相關(guān)的票據(jù)進行登記記錄，有效地避免鐵路運輸企業(yè)的空白票據(jù)被非法盜用或者遺失的現(xiàn)象。無論是鐵路貨運票據(jù)還是鐵路客運票據(jù)，都是國家批準的專業(yè)發(fā)票，能夠為鐵路運輸企業(yè)的收入管理提供原始憑證，因此，鐵路運輸企業(yè)必須從印制、申領(lǐng)、保管、使用以及繳銷等各個環(huán)節(jié)對鐵路運輸票據(jù)進行管理和控制。

五、結(jié)語

綜上所述，收入管理是鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，鐵路運輸企業(yè)實施收入管理的內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)而又復(fù)雜的工作，在實施過程中要結(jié)合鐵路運輸企業(yè)的實際情況制定具有針對性的具體方案，使鐵路運輸企業(yè)的收入管理內(nèi)部控制制度得到完善，通過求實求真的態(tài)度、科學(xué)務(wù)實的方法以及合理有效的途徑來實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)運輸收入風(fēng)險的管理和控制，促進我國鐵路運輸企業(yè)的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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