李立勛

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速的發(fā)展，以及經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化運(yùn)作，這使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)事業(yè)單位的管理逐步與世界先進(jìn)管理相融合，促使我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部改革在不斷的加速，尤其在一些重要的部門，更是在不斷的完善內(nèi)部控制與管理，以加強(qiáng)事業(yè)單位的效率與職能的發(fā)揮。本文主要探討內(nèi)部控制策略在事業(yè)單位會(huì)計(jì)中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制策略；事業(yè)單位；會(huì)計(jì)

隨著我國(guó)事業(yè)單位改革進(jìn)程的不斷加快與現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、完善，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)已經(jīng)越來(lái)越重要，會(huì)計(jì)是事業(yè)單位中一個(gè)重要的部門，它對(duì)于事業(yè)單位的資金的流動(dòng)與運(yùn)行，起到重要的作用，如果對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制與管理過(guò)于松懈，就可能給事業(yè)單位帶來(lái)很大的資金的風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)事業(yè)單位中會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制與管理是非常重要的。以下從不同方面對(duì)事業(yè)單位中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略進(jìn)行分析：

一、目前，我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄

對(duì)于目前國(guó)內(nèi)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的控制與管理來(lái)說(shuō)，其管理還比較粗放隨意。一些行政單位的負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的知識(shí)的了解與認(rèn)識(shí)，其僅把會(huì)計(jì)認(rèn)為是簡(jiǎn)單的記賬、算賬和報(bào)賬，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作本身對(duì)于整個(gè)事業(yè)單位的重要性，而且沒(méi)有把財(cái)務(wù)工作納入到日常的管理工作與活動(dòng)中，不注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的組建，以及人員的配備和經(jīng)濟(jì)的投入，以使財(cái)務(wù)的控制與監(jiān)督流于形式，最后甚至造成財(cái)務(wù)公款被挪用占用的現(xiàn)象，這些都是由于對(duì)財(cái)務(wù)的管理與控制的缺失造成的內(nèi)部亂象。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)面薄弱

對(duì)于目前國(guó)內(nèi)的多數(shù)的事業(yè)單位而言，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，財(cái)務(wù)管理制度不夠健全。對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，有效的內(nèi)部管理和控制工作需要有堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)，只有確保會(huì)計(jì)控制工作的可靠性和穩(wěn)定性，才能真正的確保整個(gè)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)面的健康運(yùn)行。但是，對(duì)于目前的多數(shù)的事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱，仍然需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。有一些單位沒(méi)有制度單獨(dú)有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，而許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅僅是依照慣例進(jìn)行，或者即使建立了單獨(dú)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，但是由于缺少相應(yīng)的監(jiān)管與執(zhí)行，而使得整個(gè)管理制度流于形式表面，而得不到有效的執(zhí)行。多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度僅僅是印在紙上，貼在墻上，而在實(shí)際的管理與運(yùn)行中，并沒(méi)有得到真正的執(zhí)行，因此多數(shù)事業(yè)單位是沒(méi)有形成有效的對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理機(jī)制的。

3.單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)限分配不合理

另一個(gè)主要的問(wèn)題是，單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)的分配不合理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督缺失，這些都是造成目前財(cái)務(wù)工作中的管理控制不力的重要的因素。其主要表現(xiàn)在資金支付審批控制監(jiān)督不嚴(yán)、支付款項(xiàng)無(wú)憑據(jù)，出納不及時(shí)保管不力，資金審批不嚴(yán)主要是指一些單位大額現(xiàn)金的支付在沒(méi)有得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下，只在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)下就擅自進(jìn)行的支付行為。在款項(xiàng)的支付方面，沒(méi)有足夠的憑據(jù)和憑證，這都給財(cái)務(wù)的管理和控制造成了極大的混亂，一旦追查起來(lái)，很難找到其花銷的根源。另一方面財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，有些單位不及時(shí)出納登記現(xiàn)金日記賬，以及會(huì)計(jì)人員不及時(shí)與出納人員對(duì)賬，以此出現(xiàn)實(shí)際現(xiàn)金與賬面不符的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制管理策略

1.轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，提高負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識(shí)

對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)變負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理觀念，提高其財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)控制及財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制的形成有著重要的作用與意義。單位負(fù)責(zé)人在思想上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性后，就會(huì)在實(shí)際的行動(dòng)中去貫徹落實(shí)內(nèi)部控制的政策程序和措施，以保證對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的控制與監(jiān)督制度的建立健全。單位負(fù)責(zé)人還應(yīng)在管理工作中支持會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，并幫助會(huì)計(jì)人員在職責(zé)工作中遇到的困難和阻力，在單位內(nèi)部為會(huì)計(jì)人員實(shí)施有效的監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)積極的環(huán)境。

2.健全內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)與機(jī)制的建設(shè)

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與減速，并完善內(nèi)部管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)、對(duì)于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，要實(shí)行不相容無(wú)交叉的崗位職責(zé)分離制度措施，以確保職能工作的單一性，杜絕管理人員的交叉任職現(xiàn)象的出現(xiàn)。對(duì)于在財(cái)務(wù)的工作中，要明確職責(zé)范圍，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁出現(xiàn)一人擔(dān)任多職，并實(shí)現(xiàn)輪崗的職責(zé)交換制度。

另一方面，要完善內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與設(shè)計(jì)，把握好控權(quán)與分權(quán)的關(guān)系和作用，以使不同的職責(zé)與權(quán)限可以得到有效的發(fā)揮與任用，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)部分、權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象出現(xiàn)，并科學(xué)合理的劃分單位內(nèi)部部門的組織的權(quán)限，形成制約平衡的機(jī)制。同時(shí)，要加強(qiáng)恩愛(ài)不監(jiān)督機(jī)制的引入，以抑制弱化單位會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)象的發(fā)生。要運(yùn)用法律意識(shí)，增強(qiáng)相關(guān)單位人員的法律意識(shí)，強(qiáng)化其法制觀念，規(guī)范其行為，并建立相應(yīng)的違法行為追究與懲處機(jī)制，加大懲罰的力度。對(duì)于財(cái)政的稅收、審計(jì)等執(zhí)法部門來(lái)說(shuō)，要合理的安排其分工，以及互相協(xié)調(diào)機(jī)制的建立，以形成有效的監(jiān)督與制衡的機(jī)制，增強(qiáng)其作用力。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)的控制與管理，來(lái)說(shuō)，在加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和提高負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理觀念的同時(shí)，還要健全內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，并明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)范圍和權(quán)限，使得各個(gè)部門之間能夠形成一種制約與監(jiān)督的機(jī)制，真正的促使各個(gè)職能的發(fā)揮與應(yīng)用，以確保會(huì)計(jì)人員的各項(xiàng)職能的發(fā)揮，真正使整個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠高效穩(wěn)定的運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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