潘云

【摘 要】本文從當(dāng)前國(guó)家實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)投入大幅增長(zhǎng)的背景出發(fā)，結(jié)合作者多年在國(guó)家重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)管理一線的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)企業(yè)如何有效管理和使用財(cái)政科技專項(xiàng)資金，特別是提高經(jīng)費(fèi)使用的合理性、安全性和有效性提出看法和建議。文章闡述了企業(yè)加強(qiáng)財(cái)政科技專項(xiàng)資金管理的重要意義，梳理了財(cái)政科技專項(xiàng)資金特點(diǎn)及管理要求，分析了當(dāng)前企業(yè)財(cái)政科技專項(xiàng)資金管理存在的諸如預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)、重復(fù)浪費(fèi)、違規(guī)使用、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、缺乏管理和監(jiān)督等問(wèn)題及成因，進(jìn)而提出實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目從論證申報(bào)到驗(yàn)收的全程跟蹤管理、建立專門的經(jīng)費(fèi)管理制度和內(nèi)部控制制度、建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系以及常態(tài)化的自查自糾機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)合作單位的管理監(jiān)督等五條對(duì)策建議。作者認(rèn)為，企業(yè)不但要重視財(cái)政科技專項(xiàng)資金的申請(qǐng)和立項(xiàng)，更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，切實(shí)為國(guó)家科技事業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)政；科技；專項(xiàng)資金；管理

十八大報(bào)告中明確提出科技創(chuàng)新是提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力的戰(zhàn)略支撐，突出強(qiáng)調(diào)了要實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，加強(qiáng)企業(yè)作為技術(shù)創(chuàng)新的主體地位。為此，我國(guó)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)大幅增長(zhǎng)，有效保障了科技事業(yè)的快速發(fā)展。同時(shí)，財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)使用的合理性、安全性和有效性也日益受到關(guān)注，國(guó)家科技部、財(cái)政部等相關(guān)部門采取了一系列措施，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，促進(jìn)國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)范管理和使用，強(qiáng)化科研項(xiàng)目課題承擔(dān)單位的法人責(zé)任，增強(qiáng)參與科研活動(dòng)從業(yè)人員的規(guī)矩意識(shí)，加大預(yù)算評(píng)估評(píng)審、巡視檢查、專項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)驗(yàn)收等科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作力度。在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中，部分企業(yè)因?qū)萍紝ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)管理不到位、違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定，而受到追回專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、取消項(xiàng)目申報(bào)資格等處罰，使企業(yè)研發(fā)工作受到阻礙。本文針對(duì)企業(yè)如何有效管理和使用財(cái)政科技專項(xiàng)資金做一些探討。

一、財(cái)政科技專項(xiàng)資金含義與范圍

財(cái)政科技資金是指政府財(cái)政預(yù)算安排對(duì)科技活動(dòng)的投入并用于科技方面的支出，按照科技支出的內(nèi)容可分為基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪强萍疾块T、科研單位或組織為保證機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)等支出。項(xiàng)目支出是科技部門、科研單位或組織為完成特定的科技事業(yè)發(fā)展目標(biāo)或特定的科研工作任務(wù)發(fā)生的專項(xiàng)支出。目前我國(guó)財(cái)政科技資金90%以上是用于項(xiàng)目或課題方面的支出，也叫項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、課題經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)資金。本文所探討的財(cái)政科技專項(xiàng)資金即項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，是指企業(yè)作為國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目承擔(dān)單位而獲得的財(cái)政專項(xiàng)撥款，按照各部委管理的計(jì)劃類型劃分主要包括：863計(jì)劃課題資金、科技支撐計(jì)劃資金、973計(jì)劃資金、國(guó)家自然科學(xué)基金、民口科技重大專項(xiàng)資金、國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目資金等。

二、企業(yè)財(cái)政科技專項(xiàng)資金管理存在的主要問(wèn)題及成因

1.項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行相脫節(jié)

由于企業(yè)內(nèi)部對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理缺乏統(tǒng)一性、連續(xù)性，管理分工不明確，相關(guān)部門交叉管理，部門間缺乏溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致盲目申報(bào)項(xiàng)目。項(xiàng)目申報(bào)的盲目性帶來(lái)項(xiàng)目前期論證不夠充分、項(xiàng)目任務(wù)書制定不夠合理，直接導(dǎo)致資金預(yù)算編制隨意性較大，難以體現(xiàn)項(xiàng)目成果與資金分配之間的關(guān)系。一些企業(yè)的項(xiàng)目預(yù)算編制只是對(duì)希望獲得資金數(shù)額的簡(jiǎn)單分割 ，對(duì)有比例控制的費(fèi)用按照上限填列，對(duì)沒(méi)有比例控制的費(fèi)用估計(jì)分配填列，這樣的預(yù)算編制方式無(wú)法體現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)際需要，造成即使申請(qǐng)到資金也難以按照預(yù)算執(zhí)行。

另外，由于科技計(jì)劃項(xiàng)目時(shí)間跨度大，一般研究期限均在兩年以上，預(yù)算編制時(shí)間與實(shí)際執(zhí)行時(shí)間相隔較長(zhǎng)，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，技術(shù)、市場(chǎng)、政策等情況發(fā)生變化，導(dǎo)致有些經(jīng)費(fèi)不能按原計(jì)劃執(zhí)行。

2.經(jīng)費(fèi)使用中存在重復(fù)浪費(fèi)現(xiàn)象，共享機(jī)制不健全

由于企業(yè)對(duì)專項(xiàng)項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)缺乏統(tǒng)一管理和規(guī)劃，部分項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容有重疊，項(xiàng)目預(yù)算編制不合理，一些設(shè)備的購(gòu)置僅僅是為了完成項(xiàng)目預(yù)算，而非項(xiàng)目實(shí)際需要，且沒(méi)有歸口管理部門統(tǒng)一審核經(jīng)費(fèi)預(yù)算和實(shí)際使用情況，造成儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置現(xiàn)象沒(méi)有得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的儀器設(shè)備核算不規(guī)范，未納入企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，項(xiàng)目結(jié)題后未能按規(guī)定將專項(xiàng)資金形成的資產(chǎn)開(kāi)放共享，造成閑置浪費(fèi)。

3.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)存在挪用、違規(guī)使用問(wèn)題

全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、教育科學(xué)文化衛(wèi)生委員會(huì)和常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)關(guān)于國(guó)家財(cái)政科技資金分配與使用情況的調(diào)研報(bào)告指出，2010年以來(lái)，審計(jì)署在科技支撐計(jì)劃、科技重大專項(xiàng)等審計(jì)或調(diào)查中，查處課題單位和科研人員未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、擴(kuò)大開(kāi)支范圍、擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)制度的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。部分單位虛假發(fā)票報(bào)銷、虛列支出、突擊花錢列支。有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還有套取侵占科研經(jīng)費(fèi)等違法犯罪問(wèn)題。

造成專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被挪用、濫用的重要原因有項(xiàng)目承擔(dān)單位責(zé)任主體作用發(fā)揮不夠，執(zhí)行中依法依規(guī)管理意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)控制度中缺乏專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及使用細(xì)則。科研人員在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中缺乏制度可依，法規(guī)意識(shí)不強(qiáng)。財(cái)務(wù)人員在審核專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)只關(guān)注票據(jù)本身的合法性，而忽視業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性，使項(xiàng)目以外的支出有可能挪用項(xiàng)目資金報(bào)銷，形成挪用、擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的情況。

4.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，未做到按項(xiàng)目單獨(dú)核算，財(cái)務(wù)信息不真實(shí)

企業(yè)獲得的財(cái)政科技專項(xiàng)資金來(lái)源于財(cái)政，須遵循財(cái)政科技專項(xiàng)資金的管理制度和核算辦法，并且項(xiàng)目的主管政府部門不同，相應(yīng)的資金管理辦法也不盡相同，而一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)政科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法不了解，將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)混同企業(yè)自有資金核算，沒(méi)有按項(xiàng)目核算和歸集，只在項(xiàng)目結(jié)束后，按照項(xiàng)目預(yù)算金額，從企業(yè)大賬中挑選出與項(xiàng)目相關(guān)甚至無(wú)關(guān)的支出形成項(xiàng)目輔助賬，應(yīng)對(duì)審計(jì)和驗(yàn)收。混亂的會(huì)計(jì)核算直接影響了經(jīng)費(fèi)支出的規(guī)范性和合理性，無(wú)法為項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)提供依據(jù)。

5.項(xiàng)目牽頭單位對(duì)合作單位缺乏管理和監(jiān)督機(jī)制

國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目通常由多個(gè)單位合作完成，某一合作單位管理不到位將影響項(xiàng)目整體驗(yàn)收。部分企業(yè)作為項(xiàng)目牽頭單位，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中只注重自身任務(wù)的完成和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，而對(duì)合作單位管理的重視程度不夠，缺乏必要的溝通、監(jiān)督及反饋機(jī)制，導(dǎo)致項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)合作單位出現(xiàn)問(wèn)題而影響整體項(xiàng)目驗(yàn)收進(jìn)度。endprint

三、企業(yè)完善財(cái)政科技專項(xiàng)資金管理的建議

1.實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程管理

由企業(yè)中科研管理部門牽頭組織項(xiàng)目從論證申報(bào)到驗(yàn)收的全程跟蹤管理，即實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后管理。事前管理即是在項(xiàng)目申報(bào)階段，結(jié)合國(guó)家政策導(dǎo)向、行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等因素，對(duì)業(yè)務(wù)部門提出的擬申報(bào)項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行充分論證，避免盲目、重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目。同時(shí)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門，結(jié)合項(xiàng)目目標(biāo)及企業(yè)已有資源，審核經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性，統(tǒng)籌考慮項(xiàng)目實(shí)際需求及企業(yè)內(nèi)部可用資源。事中管理是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中跟蹤監(jiān)督，檢查項(xiàng)目在各時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)度是否完成既定目標(biāo)，如果項(xiàng)目進(jìn)度與原計(jì)劃有差異，需要分析原因，及時(shí)修正后續(xù)工作進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃或按相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)項(xiàng)目延期。事后管理是指在項(xiàng)目完成后，組織項(xiàng)目承擔(dān)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門完成驗(yàn)收流程，對(duì)項(xiàng)目考核指標(biāo)完成情況進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，撰寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并提交國(guó)家相關(guān)部門申請(qǐng)辦理項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收手續(xù)。

2.建立專門的經(jīng)費(fèi)管理制度，科研和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政科技專項(xiàng)資金管理的相關(guān)政策法規(guī)，從制度建設(shè)入手，根據(jù)主管政府部門發(fā)布的相應(yīng)制度規(guī)定，針對(duì)不同渠道的專項(xiàng)資金結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)制定專門的經(jīng)費(fèi)管理辦法及實(shí)施細(xì)則，使項(xiàng)目承擔(dān)部門在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中有據(jù)可循。

項(xiàng)目支出實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，每筆支出均須進(jìn)行事前審批，即在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生前對(duì)支出事由及預(yù)計(jì)支出金額進(jìn)行審批，首先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)事由的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性進(jìn)行審核。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視項(xiàng)目任務(wù)書及預(yù)算的嚴(yán)肅性，認(rèn)真履行職責(zé)，在保證工作質(zhì)量的前提下，按照勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，提高資金使用效率。

同時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專崗對(duì)財(cái)政科技專項(xiàng)資金進(jìn)行審核與管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在經(jīng)費(fèi)使用中的審核監(jiān)督作用，在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核同意的基礎(chǔ)上，對(duì)支出事由的政策相符性（是否符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定的列支范圍）、目標(biāo)相關(guān)性（是否在預(yù)算范圍內(nèi)）、經(jīng)濟(jì)合理性（費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等是否符合內(nèi)控制度規(guī)定）進(jìn)行把關(guān)。對(duì)金額超過(guò)內(nèi)控權(quán)限的支出還需根據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定提交相應(yīng)級(jí)別的主管領(lǐng)導(dǎo)審批。在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在經(jīng)費(fèi)報(bào)賬過(guò)程中認(rèn)真審核票據(jù)的真實(shí)性、合法性。杜絕虛假列支、違規(guī)使用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象。

3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系

通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，將內(nèi)控審批權(quán)限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算固化到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，從而使內(nèi)控審批流程得到有效落實(shí)，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算額度控制，系統(tǒng)對(duì)超過(guò)預(yù)算金額的支出將有預(yù)警提示。企業(yè)對(duì)財(cái)政科技專項(xiàng)資金的核算應(yīng)實(shí)行“單獨(dú)核算、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。會(huì)計(jì)核算采用費(fèi)用科目和項(xiàng)目的矩陣式核算體系，即所有國(guó)家專項(xiàng)項(xiàng)目按照預(yù)算費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)會(huì)計(jì)科目，在每個(gè)會(huì)計(jì)科目下單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目代碼及項(xiàng)目名稱進(jìn)行單獨(dú)標(biāo)識(shí)，做到能夠隨時(shí)按項(xiàng)目名稱及費(fèi)用類別兩個(gè)維度歸集研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)按項(xiàng)目單獨(dú)核算與資金控制，便于實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況。

4.加強(qiáng)各部門間的溝通反饋，建立常態(tài)化的自查自糾機(jī)制

財(cái)務(wù)部門應(yīng)在經(jīng)費(fèi)管理和使用方面為科研人員提供必要的政策咨詢、培訓(xùn)支撐等相關(guān)服務(wù)，使科研人員樹(shù)立法規(guī)意識(shí)，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出符合國(guó)家財(cái)政資金的使用要求，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。同時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)每月跟蹤并向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題與需要注意的事項(xiàng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差分析原因，對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，由于技術(shù)、市場(chǎng)、政策等客觀情況發(fā)生變化導(dǎo)致的預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)及時(shí)與上級(jí)主管部門溝通，按照國(guó)家規(guī)定的相關(guān)流程申報(bào)預(yù)算調(diào)整程序，對(duì)于不規(guī)范、不合理的支出要及時(shí)予以糾正。

5.加強(qiáng)對(duì)合作單位的管理、監(jiān)督

項(xiàng)目承擔(dān)單位是專項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)施和資金管理使用的責(zé)任主體，應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)合作單位的管理，確保整個(gè)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。項(xiàng)目承擔(dān)單位可利用項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)、中期討論會(huì)等會(huì)議召集項(xiàng)目合作單位科研人員及財(cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)政科技專項(xiàng)資金管理方面的政策制度及實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的注意事項(xiàng)進(jìn)行宣貫培訓(xùn)。建立項(xiàng)目月報(bào)管理制度，定期反饋溝通合作單位項(xiàng)目執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)糾正。財(cái)務(wù)部在項(xiàng)目執(zhí)行期間內(nèi)，每年度對(duì)合作單位經(jīng)費(fèi)管理情況、會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改建議并督促落實(shí)，以確保項(xiàng)目整體目標(biāo)的順利完成。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)家不斷加強(qiáng)財(cái)政科技專項(xiàng)資金投入，并且不斷出臺(tái)新的舉措，改進(jìn)和加強(qiáng)科技資金管理、深化科技體制改革，以激發(fā)企業(yè)參與科技創(chuàng)新的積極性，加快建立以企業(yè)為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系，是為了獲得更多的科研成果，最大限度地發(fā)揮財(cái)政科技資金使用效益，保障國(guó)家科技發(fā)展各項(xiàng)任務(wù)的順利實(shí)施。企業(yè)應(yīng)積極參與，不但要重視財(cái)政科技專項(xiàng)資金的申請(qǐng)和立項(xiàng)，更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理，使其達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和影響力，同時(shí)為國(guó)家科技事業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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