李萍

【摘 要】當(dāng)前，在我國社會主義經(jīng)濟市場這個大舞臺上，國有企業(yè)扮演著極其重要的角色，國有企業(yè)在社會大舞臺中占據(jù)著重要的角色，站在國有企業(yè)的角度上說，國有企業(yè)必須要有效提升內(nèi)控執(zhí)行力，將國有企業(yè)內(nèi)控制度的作用最大限度地發(fā)揮出來，實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范化和高效化。本文首先介紹了當(dāng)前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的現(xiàn)狀，對我國國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的影響因素進行分析，最后就如何有效提升我國國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力提出了幾點建議。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部執(zhí)行力；對策

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度是由國有企業(yè)董事會、監(jiān)事會、各個部門的經(jīng)理以及整個國有企業(yè)員工共同實施控制目標(biāo)的過程。國有企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是有效實現(xiàn)國有合法化經(jīng)營管理，使國有企業(yè)的資產(chǎn)有安全保障，確保財務(wù)報告及相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和完整性，將國有企業(yè)的運營效果和經(jīng)營效益提高，從而使國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)?？刂苹顒?、相關(guān)風(fēng)險評估、有效信息與溝通、國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及內(nèi)部監(jiān)督是我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素。國有企業(yè)內(nèi)部控制制度要求國有企業(yè)每一個部門都要相互配合、相互促進、相互制約，最終使得國有企業(yè)經(jīng)營管理的高效化得以實現(xiàn)。因此，國有企業(yè)必須嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，推動我國國有企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力方面存在許多問題，其中最突出的問題表現(xiàn)在：

首先，“一把手負(fù)責(zé)制”依然是當(dāng)前我國國有企業(yè)管理與執(zhí)行體制，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者個人素質(zhì)有著很強的依賴性，董事會、股東大會、監(jiān)事會等在國有企業(yè)中的作用不大，相當(dāng)于一個擺設(shè)，國有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行具有很強的隨意性，內(nèi)部控制力度十分薄弱，內(nèi)部員工不按規(guī)章制度辦事，國有企業(yè)也沒有嚴(yán)格追究違反企業(yè)規(guī)章制度員工的責(zé)任，導(dǎo)致整個國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行呈現(xiàn)權(quán)威化、關(guān)系化以及人情化。

其次，國有企業(yè)“聯(lián)而不和”、“集而不團”的現(xiàn)狀使得國有企業(yè)集體總部不能實現(xiàn)對分公司、子公司的有效控制，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足。具體表現(xiàn)在：⑴國有企業(yè)不能對其分公司、子公司的重大合同簽訂、重大經(jīng)濟決策等進行有效地約束；⑵國有企業(yè)下屬公司經(jīng)常發(fā)生自行投資、融資行為，給國有企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

此外，國有企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對比較復(fù)雜，對信息傳遞的實效性和準(zhǔn)確性有很大的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制制度基本維持在靜止的狀態(tài)，對內(nèi)部控制制度進行及時、有效執(zhí)行和解決問題幾乎無從談起。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力影響因素

1.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險意識不高

部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒能夠充分理解風(fēng)險管理的本質(zhì)和核心，使得一些國有企業(yè)盡管開展內(nèi)部控制工作，也沒能充分引起管理人員的重視，他們只把國有企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)成是對國資委號召的一種響應(yīng)方式，并沒有針對內(nèi)部控制制度開展任何實質(zhì)性的執(zhí)行工作。有一部分國有企業(yè)沒有充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理在國有企業(yè)事前防范和事中控制工作中發(fā)揮的重要作用，通常都是在風(fēng)險事件發(fā)生之后才意識到要加強國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作管理工作。

2.國有企業(yè)沒有明確的分工，問責(zé)不到位

由于我國國有企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置以及組織形式與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還存在一定的差距，因此導(dǎo)致部門職責(zé)交叉和管理層權(quán)責(zé)交叉現(xiàn)象在我國國有企業(yè)中出現(xiàn)。在國有企業(yè)內(nèi)部常常會出現(xiàn)一些“真空地帶”，在這樣的地帶里面誰都可以負(fù)責(zé)，但是出了問題由誰都可以不負(fù)責(zé)，這就無法避免在工作出現(xiàn)問題的時候互相推諉的現(xiàn)象，沒有人肯站出來承擔(dān)責(zé)任，最終導(dǎo)致問題無法得到很好的解決。國有企業(yè)沒有明確各個部門、各個崗位甚至是每一個員工的責(zé)權(quán)范圍，會對國有企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力度造成極其不良的影響，使國有企業(yè)面臨著更多的經(jīng)營風(fēng)險。

3.激勵約束機制不健全

建立健全激勵和約束機制能夠為國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行提供重要保障。我國國有企業(yè)的激勵機制往往會出現(xiàn)超范圍執(zhí)行的情況，沒有將約束機制有效地運行，但是在國有企業(yè)的各項考核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，往往將其原因歸為是客觀原因，沒有科學(xué)合理地從主觀、客觀方面去尋找問題的根源，導(dǎo)致問題得不到根本性解決。由于國有企業(yè)激勵約束機制的不健全，使得國有企業(yè)員工產(chǎn)生做得好與做的不好都是一樣的心理，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)員工中的威懾力不強。

4.內(nèi)部控制制度不科學(xué)

一些國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度相對比較落后或者是不完善，跟國有企業(yè)的實際情況存在很大的出入，已經(jīng)不能滿足國有企業(yè)的發(fā)展需求。部分國有企業(yè)的“全面”內(nèi)部控制流程過于復(fù)雜，難以達到程序與效率之間的平衡，這無形中對國有企業(yè)員工的內(nèi)部控制執(zhí)行力和工作效率產(chǎn)生了不良影響。在國有企業(yè)中，有的業(yè)務(wù)甚至需要經(jīng)過五六個領(lǐng)導(dǎo)的簽字確認(rèn)才能夠完成整個業(yè)務(wù)流程，這樣的內(nèi)部控制制度只會給國有企業(yè)帶來相反的效果。

三、有效提升國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的對策

1.國有企業(yè)管理人員要高度重視內(nèi)部控制管理工作

在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，內(nèi)部控制的核心是公司董事會，也就是公司的領(lǐng)導(dǎo)，董事會做出的承諾及投入對國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實施起到極其重要的推動作用。首先，國有企業(yè)要設(shè)置內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組以及工作小組，內(nèi)部控制組長一職由董事長或者是總經(jīng)理擔(dān)任，明確各個小組成員的分工，由內(nèi)部控制組長或者是管理國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的領(lǐng)導(dǎo)人員親自審閱聽取內(nèi)部控制報告；其次，國有企業(yè)要對內(nèi)部控制管理部門與其他部門之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，使得各個部門全力支持內(nèi)部控制管理部門各項工作的開展；再次，國有企業(yè)要通過公司全體會議來增強國有企業(yè)全體成員的風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險理念與企業(yè)文化融合到一起。

2.國有企業(yè)要加大監(jiān)督、檢查力度，嚴(yán)格問責(zé)制度

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理部門要通過內(nèi)部審計、外部審計以及專項調(diào)查等形式，加強統(tǒng)計部門以及國有企業(yè)分公司、子公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督檢查，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力。當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)部控制達不到預(yù)期效果或者是失效的情況，國有企業(yè)要對內(nèi)部控制管理工作進行認(rèn)真的檢查分析，找出內(nèi)部控制制度的缺失或者是內(nèi)部控制工作過程中存在的缺陷，并及時采取有效的措施對內(nèi)部控制管理工作進行改進和完善。國有企業(yè)還要將內(nèi)部控制開展施工工作納入全員業(yè)績考核，利用監(jiān)督考核機制指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況。此外，國有企業(yè)要建立逐級承諾、逐級聲明的內(nèi)部控制管理機制，將責(zé)任落實到個人，嚴(yán)格問責(zé)制度，提高國有企業(yè)全體員工的責(zé)任意識，使整個國有企業(yè)形成橫向、縱向相交的網(wǎng)狀監(jiān)督和監(jiān)控。endprint

3.建立科學(xué)、有效的國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

科學(xué)有效而且符合國有企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度是提高我國國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的重要前提。國有企業(yè)要建立科學(xué)、有效的國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要將我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與財務(wù)部以及相關(guān)部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)要求緊密結(jié)合起來；其次要將國有企業(yè)經(jīng)營管理的特點充分考慮在內(nèi)，提高內(nèi)部控制制度的可操作性。

4.不斷深化國有企業(yè)內(nèi)部控制管理文化

首先，國有企業(yè)踐行企業(yè)文化精神與提高內(nèi)部控制執(zhí)行力有機結(jié)合起來，使企業(yè)文化成為提高國有企業(yè)員工內(nèi)部控制執(zhí)行力度的內(nèi)在精神動力；其次，國有企業(yè)要加強對員工風(fēng)險控制能力和業(yè)務(wù)能力的內(nèi)部控制管理培訓(xùn)，培養(yǎng)出更多的內(nèi)部控制管理人才；再次，國有企業(yè)要積極開展內(nèi)部控制制度宣傳活動，利用知識競賽、專題講座等形式組織員工進行制度學(xué)習(xí)，為國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立營造有利的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。

5.加強國有企業(yè)內(nèi)部溝通和外部溝通

國有企業(yè)要加強風(fēng)險信息的溝通，主要包含內(nèi)部溝通和外部溝通兩個部分。內(nèi)部溝通工作包括：⑴各個部門定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行工作匯報；⑵總部職能部門與子公司之間的溝通協(xié)調(diào)；⑶各個專項小組、各個部門之間的溝通。

外部溝通工作包括：⑴國有企業(yè)要定期將公司基本情況向國資委等國家監(jiān)管機構(gòu)進行匯報；⑵加強與國內(nèi)外企業(yè)之間的經(jīng)驗交流；⑶與咨詢機構(gòu)和外部審計部門進行溝通，及時發(fā)現(xiàn)和糾正國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題。

綜上所述，國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟不可或缺的重要組成部分，國有企業(yè)的發(fā)展對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展有著很大的影響。當(dāng)前，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的日趨完善，我國國有企業(yè)的改革在不斷深化，有效提升國有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力已經(jīng)成為我國國有企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)。因此，國有企業(yè)必須積極探究提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的有效措施，有力地推動自身的快速發(fā)展。

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